Глава 3. Совершенствование системы внутреннего контроля на примере ооо торговый дом «нефаз»

3.1. Разработка системы внутреннего контроля

Для эффективной работы предприятия руководству необходимо уделить большое внимание разработке системы внутреннего контроля. Поэтому в ООО Торговый дом «Нефаз» рекомендую создать службу внутреннего контроля.

Служба внутреннего контроля возглавляется внутренним контролером. Для ООО Торговый дом «Нефаз» достаточно одной штатной единицы внутреннего контролера.

Основной целью введения данной службы является – защита интересов руководства путем контроля соблюдения сотрудниками организации законодательства, нормативных актов и стандартов профессиональной деятельности, урегулирования конфликтов интересов, эффективности системы внутреннего контроля организации.

Права и обязанности внутреннего контролера рассмотрены в должностной инструкции в Приложении 27.

При осуществлении контроля первичного учета работа внутреннего контролера включает в себя контроль:

1. договорной системы – правовая экспертиза и проверка оформления договоров. При этом по каждому договору контролируется наличие всех реквизитов, подписей должностных лиц, которые должны подтвердить соответствие заключенных договоров действующим положениям;

2. законности первичных документов – заключается прежде всего в нормативной проверке отражения товарных операций в первичных документах и журналах регистрации документов.

На этом этапе внутреннему контролеру целесообразно применить метод систематической проверки:

• на соответствие применяемых в ООО Торговый дом «Нефаз» форм первичных документов унифицированным формам;

• наличие в документах, не являющихся унифицированными, обязательных реквизитов;

• правильность заполнения обязательных реквизитов;

• правильность внесения исправлений в документы;

• наличие подчисток и помарок в документах;

• правильность таксировки документов;

• правильность отражения документов в учетных регистрах.

точности и своевременности количественного и качественного переноса данных из документа в систему учета. Контроль необходим для предотвращения таких фактов, когда после продажи товара уничтожаются первичные документы (с целью сокрытия суммы выручки и избежания налогообложения), а также исключения случаев расчета с поставщиками за поставленные товары наличными средствами по заниженной (по сравнению с сопроводительными документами) цене. При этом внутренний контролер применяет метод сопоставления документов поставщиков, приложенных к товарному отчету с расчетными документами, поступившими из банка по соответствующим партиям товаров. Это снижает риск контроля при проведении встречной налоговой проверки с конкретным поставщиком.