Лекция 8. Оборотные средства предприятия и их эффективность.

Вопросы:

1. Экономическая сущность, состав, структура (классификация) оборотных средств. Фонды обращения: состав, структура и назначение.

2. Нормирование и планирование оборотных средств: сущность, назначение, методы. Методические основы определения потребности в производственных запасах, незавершенном производстве, расходах будующих периодов и готовой продукции.

3. Показатели использования оборотных средств. Пути повышения эффективности использования оборотных средств.

4. Влияние ускорения оборачиваемости оборотных средств на экономику предприятия.

1. Оборотные средства (ОС) – это средства, обслуживающие процесс хозяйственной деятельности, участвующие одновременно в процессе производства и реализации продукции. Основное назначение ОС заключается в обеспечении непрерывности и ритмичности производства и обращения капитала.

В отличие от основных фондов, неоднократно участвующих в процессе производства, ОС функционируют лишь в одном производственном цикле и полностью переносят свою стоимость на готовый продукт.

ОС представляют собой совокупность денежных средств предприятия, которые вложены в оборотные производственные фонды и фонды обращения.

Оборотные производственные фонды обслуживают сферу производства и включают:

• производственные запасы - это предметы труда, подготовленные для запуска в производство и находящиеся в виде складских запасов (запасные части, топливо, ГСМ, вспомогательные материалы, тара, малоценный и быстроизнашивающийся инвентарь);

• находящиеся в производстве (незавершенное производство, полуфабрикаты собственного изготовления).

Расходы будующих периодов – это затраты предприятия на проектирование, освоение выпуска продукции, подготовительные работы по вводу в эксплуатацию нового оборудования и систем.

Фонды обращения обслуживают процесс реализации готовой продукции и включает:

• готовую продукцию на складах;

• отгруженную продукцию (товар в пути) или оказанные услуги;

• денежные средства (на счетах и кассе предприятия);

• средства в расчетах с потребителями продукции или услуг (например, за аэронавигационное обслуживание, которое проводит Евроконтроль с авиакомпаниями).

Фонды обращения в создании продукта непосредственно не участвуют. Структура оборотных средств различных отраслей экономики и отдельных предприятий неодинакова в силу специфики производственного процесса. Структура оборотных средств гражданской авиации представлена в таблице 1.

Каждый вид авиационных предприятий имеет свои особенности по структуре оборотных средств.

По источникам формирования ОС подразделяются на собственные, заемные и привлеченные и приведены на рис.2.

Собственные ОС определяются предприятием, самостоятельно исходя из минимальной потребности в образовании запасов товарно-материальных ценностей, обеспечения планируемого объема производства, реализации услуг. Собственные оборотные средства в основном формируются из прибыли предприятия.

Заемные ОС обеспечиваются краткосрочными кредитами банка или коммерческими кредитами других предприятий при недостаточности собственных финансовых средств.

Привлеченные средства – это кредиторская задолженность всех видов и средства целевого финансирования до их использования по назначению (амортизация, задолженность по оплате труда, по бюджету и др.).

ОС функционируют одновременно в сфере производства и сфере обращения, проходя три стадии кругооборота: снабжение, производство, реализация:

Д – ПЗ …П…ГП – Д′

На денежные средства (Д) предприятие приобретает необходимые производственные запасы (ПЗ), осуществляет процесс производства (П). Результатом производства является готовая продукция (ГП), реализуя которую предприятие получает денежные средства (Д′). Цикл повторяется постоянно в процессе производственной деятельности предприятия.

2. Нормирование и планирование ос.

Нормирование ОС – процесс определения минимальной их величины, достаточной для нормального протекания производственного процесса.

Оптимальная обеспеченность ОС ведет к минимизации затрат, улучшению финансовых результатов, ритмичности производства. Их завышение приводит к излишнему отвлечению в запасы, замораживанию ресурсов. Занижение ОС может привести к перебоям в производстве. В обоих случаях следствием является неустойчивое финансовое состояние предприятия. При расчете потребности в собственных ОС необходимо учитывать потребность в финансировании непроизводственной сферы предприятия (ЖКХ, детские, спортивные и оздоровительные учреждения и др.)

ОС подразделяется на нормируемые и ненормируемые. К нормируемым относятся производственные запасы, незавершенное производство, расходы будующих периодов, готовая продукция на складе. Ненормируемые ОС – денежные средства на счетах и в кассе предприятия, в пути (от потребителя на счет предприятия).

Различают понятия «норма» и «норматив».

Норма ОС – это минимальный, экономически обоснованный запас товарно-материальных ценностей, устанавливаемый, как правило, в днях.

Норматив ОС – плановая потребность в ОС в денежном выражении, минимально необходимый объем оборотного капитала направленный на эти цели. На основании норм запаса и расхода товарно-материальных ценностей данного вида определяют нормативы ОС в производственных запасах (сырье, топливо, полуфабрикаты покупные, основные и вспомогательные материалы и др.), в незавершенном производстве, в расходах будующих периодов, в готовой продукции.

Общий норматив ОС (Н_общ) рассчитывается по формуле

Н_ОБЩ = Н_П.З. + Н_НЗ.П. + Н_Г.П. + Н_Б.П. (дней).

Норматив производственных запасов (Н_П.З) складывается из нормативов текущего, подготовительного, страхового, транспортного, технологического запасов. Рассчитывается по формуле

Н_ПЗ = С_м (Н_Т + Н_П + Н_С + Н_ТЕХН.+ Н_ТР),

где

С_м – расходы (среднесуточное потребление) по каждому виду материалов, в натуральных единицах измерения;

Н_Т, Н_П, Н_С, Н_ТЕХН, Н_ТР – нормы запаса текущего, подготовительного, страхового, технологического, транспортного соответственно, дней.

Текущий запас (Н_Т) – необходим для ритмичной работы предприятия между очередными поставками. Норматив Н_Т принимается равным половине интервала между поставками. В целях гарантированного бесперебойной работы предприятия принимается страховой запас (Н_С), равный 50 % текущего запаса, т.е. Н_с = 0,5 Н_Т.

Подготовительный запас (Н_П) определяется условиями приемки, разгрузки, сортировки и складирования производственных запасов.

Технологический запас (Н_Т) создается при необходимости предварительной обработки для придания потребительских свойств (разогрева, сушки или выдержки сырья, отстой авиатоплива до его применения и др.).

Транспортный запас (Н_ТР) создается в случае значительного удаления поставщиков от производителя продукции.

Норматив незавершенного производства (Н_нз.п.) определяется по формуле

Н_нз.п = V_сут · T_ц · к_н.з.

где

Vсут – суточный выпуск готовой продукции;

Т_ц – длительность производственного цикла;

к_н.з. – коэффициент нарастания затрат.

Норматив расходов будующих периодов (Н_БП) в денежном выражении исчисляют методом прямого счета на основании сметы затрат и калькуляции и рассчитывается по формуле

где

Р₁ – сумма затрат на начало планового периода (фактическая или ожидаемая);

Р₂ – расходы в плановом году по расчетам;

Р₃ – расходы, относимые на себестоимость продукции в плановом периоде по калькуляциям.

Норматив оборотных средств в запасах готовой продукции (Н_г.п.) определяется по формуле

Н_г.п. =V_сут · (Т_фп + Т_од)

где

Т_фп – время, необходимое для формирования партии для отправки потребителю, дней;

Т_од – время, необходимое для оформления документов для отправки груза потребителю, дней.