Бюджет производства

Показатель	Квартал						Итого
	1-й	2-й	3-й	4-й	5-й	6-й
Прогноз объема продаж	10000
Технологический запас готовой продукции на конец квар­тала (20% от следующего г квартала)	6000
Требуемый объем про­дукции	16000
Технологический запас готовой продукции на начало квартала (20% от текущего квартала)	20001
Требуемый объем производства	14000.

Требуемый объем производства в первом квартале вычисляется таким образом. Надо обеспечить реализацию 10000 шт. и соз­дать запас на следующий квартал в размере 20% от прогноза про­даж на тот же квартал, т.е. еще 6000 шт. Кроме того, на складе го­товой продукции уже есть 2000 шт. изготовленных в предыдущий период. Следовательно, в текущем квартале надо произвести 10000 + 6000 — 2000 = 14000 изделий. Аналогично рассчитывают­ся требуемые объемы производства на следующие кварталы. Технологический запас на конец последнего планового квартала определяется отдельно. В нашем примере он задан в исходных дан­ных и составляет 4000 шт.

3. Рассчитывается бюджет затрат на основные материалы ис­ходя из плана производства и с учетом необходимой динамики технологических запасов сырья и материалов (табл. 6.5).

При составлении данного бюджета учитывается заложенный в исходных данных технологический запас сырья и материалов на начало планирования в 5040 руб.

Таблица 6.5

Бюджет затрат на основные материалы

(руб.)

Показатель	Квартал									Итого
	1-й	2-й		3-й		4-й	5-й	6-й
Объем производства, шт.
Стоимость сырья и материалов на 1 шт.
Стоимость сырья и ма­териалов на 1 шт. без НДС
Суммарная стоимость сырья и материалов на производство
Технологический запас на начало квартала (10% от стоимости на текущий квартал)
Технологи­ческий запас на конец квартала (10% от стоимости на следующий квартал)
Требуемые затраты на сырье и материалы
в том числе НДС
Затраты на сырье и материалы без учета НДС

Требуемые затраты в первом квартале рассчитываются следующим образом. Определяется стоимость сырья для производства продукции в соответствии с планом производства. Для этого количество изделий по плану 14000 шт. умножается на цену сырья и материалов на единицу продукции — 3,6 руб. Полученная стоимость 50400 руб. уменьшается на стоимость запасов на начало квартала и увеличивается на стоимость необходимого запаса на конец квартала. В результате требуемые затраты на сырье и материалы в первом квартале составят 50400 — 5040 + 11520 = 56880 руб. Аналогично рассчитываются затраты на сырье и материалы в каждом из последующих кварталов. Технологический запас на конец последнего планового квартала взят из исходных данных.

В таблице проведен расчет НДС по приобретенному сырью и материалам, а также затраты на сырье и материалы без НДС, которые будут ниже использованы при расчете себестоимости продукции.

4. Составляется график денежных выплат поставщикам (табл. 6.6).

График выплат учитывает необходимость погашения в пер­вом плановом квартале задолженности поставщикам 25800 руб., а также и то, что оплата за сырье и материалы, полученные в текущем квартале, растягивается на два квартала: 50% в теку­щем и 50% в следующем. В конце последнего планового квартала сформируется текущая задолженность поставщикам в размере

61920 руб.

5. Рассчитывается бюджет затрат на оплату труда производ­ственного персонала и общепроизводственных затрат (табл. 6.7).

Таблица 6.6

График выплат за сырье и материалы

(руб.)

Показатель	Квартал						Итого
	1-й	2-й	3-й	4-й	5-й	6-й
Задолженность поставщикам на начало периода	25800
Оплата за сырье по кварталам, руб.
1-й	28440
2-й
3-й
4-й
5-й
6-й
Выплаты — всего	54240
в том числе НДС	9042

Таблица 6.7

Бюджет затрат на оплату труда производственного персонала

и общепроизводственных затрат

(руб.)

Показатель	Квартал						Итого
	1-й	2-й	3-й	4-й	5-й	6-й
Объем про­изводства, шт.	14000
Норматив затрат на оплату труда на 1 шт.	6
Оплата труда производственного персонала	84000
Норматив переменных общепроиз­водственных затрат на 1 шт.	1,6
Переменные общепроиз­водственные затраты	22400
Постоянные общепроизводственные затраты	60600
Суммарные общепроизводственные затраты	83000
Амортизация	15000
Оплата общепроизводственных затрат	68000

Затраты на оплату труда производственного персонала и переменные общепроизводственные затраты определяются исходя из производственного плана и нормативов затрат, определенных исходными данными. Необходимые суммы оплаты общепроизводственных затрат определяются суммированием переменных и постоянных общепроизводственных затрат с последующим вычитанием сумм амортизации, которые хотя и являются затрата­ми, но должны расходоваться внутри предприятия.

6. Проводится расчет прибыли. Из табл. 6.3 определяется выручка от реализации без учета НДС, которая за весь период составляет 3199872 руб. Суммарные затраты на оплату труда и общепроизводственные затраты составляют 972000 руб. и 622800 руб. соответственно (табл. 6.7). Отметим, что при вычислении прибыли амортизация учитывается, так как входит в состав себестоимости.

Расчеты оценки прибыли приведите в табл. 6.9.

Таблица 6.9