3. Особливості проведення перевірок кредитних спілок
Серед різноманіття установ та організацій, що мають статус неприбутковості, кредитні спілки стоять осібно. В рамках спілки одні громадяни кредитують інших.
Проте, проводячи депозитну та кредитну діяльність, яка не відрізняється від такої діяльності у банківській сфері, кредитні спілки не сплачують податків з отриманого доходу, користуючись статусом неприбутковості та пільговим режимом оподаткування.
У разі, якщо кредитна спілка отримує доход з інших джерел вона зобов'язана сплатити податок на прибуток.
Органами податкової служби ведеться постійний контроль за діяльністю кредитних установ, яких на даний час 779.
Протягом 2007 року здійснено 260 перевірок кредитних спілок, у 224 з них встановлені порушення діючого законодавства та донараховано 5644,0 тис. грн. Відсоток порушень складає 86%.
В ході перевірок встановлено, що спілками залучаються грошові кошти на депозитні рахунки в середньому під 18-22 %, а видаються кредити під 36-98% (в залежності на який термін та на яку суму видається кредит) таким чином умовно спілка має доход від 8 до 76 відсотків.
Досить часто при видачі кредитів спілки приховують фактичні відсотки за користування кредитом. Так, згідно кредитної угоди, незалежно від нарахування річних відсотків за користування кредитом, позичальник додатково під час надання кредиту одноразово сплачує встановлений відсоток від суми кредиту за його оформлення та надання.
Нерозподілений доход кредитної спілки за результатами фінансового року розподіляється між членами кредитної спілки пропорційно розміру їх пайових внесків у вигляді процентів, при цьому, розмір пайового внеску одного члена спілки, або обмеженої кількості (а саме правління спілки) може сягати 90% від пайового капіталу кредитної спілки, та практично всі проценти – дивіденди будуть виплачені тільки цій невеликій групі людей.
В ході перевірок встановлені випадки, коли кредитні спілки ведуть діяльність щодо залучення внесків (вкладів) членів кредитної спілки на депозитні рахунки після тимчасового призупинення дії ліцензії або взагалі без ліцензій.
За результатами перевірки 2 кредитних спілок, які зареєстровані м. Одесі та Львові встановлено, що за період тимчасового припинення дії ліцензії установи отримала доход у розмірі – 373,03 млн. грн.
Встановлені випадки, коли кредитна спілка здійснює діяльність з придбанням нерухомого майна у фізичних осіб, що суперечить чинному законодавству.
Використовуючи надані пільги, деякі кредитні спілки перетворилися на осередки відмивання коштів та отримання доходів, стали активними учасниками схем ухилення від оподаткування.
Такі операції проводяться з використанням досить таки недосконало врегульованого інструменту, як цінні папери (кредитні спілки проводять операції з продажу цінних паперів, які надійшли від громадян в рахунок погашення зобов’язань за отриманими кредитами).
Деякі банки використовують кредитні спілки як інструмент отримання додаткової заробітної плати і збільшення видатків.
Так, при перевірці кредитної спілки зареєстрованої у м. Харкові встановлено, що банк надає членам кредитної спілки кредити, які вносяться на депозит до спілки, через яку кошти знову повертаються до банку, як внесок на депозитний рахунок. При настанні терміну погашення кредитів кредитна спілка погашає заборгованість своїх членів перед банком і отримує відсотки за депозитом. Сума відсотків, отриманих кредитною спілкою, включається до валових витрат банку. Тобто, наведена схема дає можливість отримувати готівкові кошти , виплачені членам кредитної спілки як відсотки по внесеному депозиту, і зменшити розмір податку на прибуток банку.
Протягом 2007 року встановлені факти невиконання зобов’язань кредитними установами щодо повернення грошових коштів вкладникам, в тому числі і за укладеними договорами.
На жаль, відсутність принципу рівності в оподаткуванні фінансових установ є стимулом для окремих „бізнесменів” у проведенні вищенаведених операцій.
В ході перевірок встановлено, що кредитна спілка - юридична особа та її філії, які розташовані на території інших територіальних громад, здійснюють діяльність і отримують доходи, які звільнені від оподаткування, а також доходи, у разі отримання яких кредитна спілка (її філія) - неприбуткова організація зобов'язана сплатити податок на прибуток. При цьому окремими філіями не подавалися до державних податкових органів необхідні документи для включення до Реєстру неприбуткових установ та організацій, та відповідно звіти про використання коштів неприбутковими установами та організаціями не подавалися. Всі доходи, отримані (нараховані) юридичною особою та відокремленими підрозділами кредитної спілки, обліковуються, декларуються та оподатковуються тільки на рівні юридичної особи. Податкові органи про прийняття кредитною спілкою рішення щодо сплати консолідованого податку на прибуток в установленому порядку не повідомлялися. У зв'язку з чим виникло проблемне питання, пов'язане з розподілом загальних задекларованих доходів та витрат між юридичною особою та її відокремленими підрозділами.