Источники формирования оборотных средств

1. Заемные

2. Собственные

Собственные

• Часть уставного капитала

• Прибыль

• Устойчивые пассивы (приравниваются к собственным источникам). Не принадлежат предприятию, но используются им на законных основаниях.

- минимальная задолжность заказчикам по авансам и предоплате продукции, по зарплате и т.д., которая обусловлена естественным расхождением между сроком начисления и датой выплаты зарплаты, перечисления платежей. Также это задолжность бюджета по некоторым видам налогов. Этот источник возник в связи с тем, что между начислением и выплатой существует разрыв во времени.

• Прочие источники

- временно неиспользуемые остатки фондов специального назначения. Средства этих фондов, имеющие целевое назначение в современных условиях, часто вовлекаются в текущий оборот для покрытия затрат , связанных с сезонностью и т.п.

- амортизационный фонд.

• Специфические источники

- в АО дополнительный выпуск акций и т.п.

Заемные – покрывают временные дополнительные потребности в средствах

• Краткосрочные кредиты банка

- выдается сроком до 1 года

- процент за пользование кредитом включается в себестоимость продукции в пределах учетной ставки ЦБ повышенная на 3 пункта. Остальная часть выплачивается из прибыли предприятия

• Государственные кредиты и субсидии

- предприятие получает льготы по налогам на прибыль, если использует их по уелевому назначению и выплачивает в срок

• Ссуды других кредиторов

- под векселя и другие долговые обязательства. Проценты выплачиваются только из прибыли.

• Коммерческие кредиты

- кредит поставщика покупателю, когда оплата товарно – материальных ценностей производится позже оговоренного срока.

- аванс и т.д.

• Кредиторская задолжность

- это бесплатный кредит от других предприятий, в отличие от устойчивых пассивов является не планируемым источником формирования. Часть задолжности закономерна, является причиной возникновения кризиса неплатежей, связанного с обесцениванием оборотных средств

Тема 4. Себестоимость продукции.

Себестоимость – выраженные в денежной форме затраты предприятия на реализацию и производство продукции, работ или услуг.

Классификация затрат:

- поэлементная

- калькуляционная

• По экономическим элементам

То есть себестоимость по элементам учитывает затраты на производство всего объема продукции. Расходы по этой классификации группируются по характеру образования не зависимо от целевого назначения. Экономические элементы – однородные по экономическому содержанию затраты.

5 элементов

1. материальные затраты

- сырье и основные материалы

2. затраты на оплату труда

- основная и дополнительная зарплата персонала

3. отчисления на социальные нужды

- отчисляются в обязательном порядке по определенным нормативам от фонда оплаты труда

4. амортизация основного капитала

5. прочие затраты