2. Методические указания к выполнению расчетной части проекта

Обобщающим разделом сводного тактического плана является финансовый план, в котором отражается в денежной форме вся производственно-хозяйственная деятельность предприятия (фирмы). Финансовый план включает план по финансовым результатам, план движения денежных средств, плановый агрегированный баланс. При выполнении курсового проекта рассматривается разработка финансового плана в той части, в какой он связан с основной деятельностью предприятия (фирмы).

Планирование прибыли от реализации продукции:

Расчет прибыли, которую может получить предприятие (фирма), исходя из плановых значений выручки от реализации и себестоимости реализованной продукции.

Прп = ВР – Срп, (1)

где: ВР-выручка от реализации продукции – нетто в действующих оптовых

ценах предприятия (фирмы);

Срп – себестоимость реализованной продукции.

Плановый объем реализации продукции (выручка от реализации – нетто) рассчитывается по формуле

ВР = О^ннрп + ТП - О^кнрп, (2)

Где: тп – объем товарной продукции в действующих оптовых ценах предприятия;

О^ннрп и О^кнрп – остатки нереализованной продукции на начало и конец планового года.

Состав остатков нереализованной продукции зависит от учетной политики предприятия.^1

При учете реализации продукции по методу начислений (по моменту отгрузки) объем реализации равен объему отгруженной продукции (объему поставки), а остатки нереализованной продукции – это остатки готовой продукции на складе.

При 100%-й предоплате эти остатки равны нулю.

В остальных случаях нужно учитывать среднее время, на которое предо-ставляется коммерческий кредит покупателям и заказчикам.

Результаты от реализации продукции рассчитываются на основе объема реализации.

При учетной политике по моменту отгрузки поступления от реализации продукции будут определяться следующим образом:

ПДС = ДЗ^н + ВР – ДЗ^к, (3)

Где: пдс – поступления денежных средств от реализации продукции;

ДЗ^н, ДЗ^к – дебиторская задолженность, соответственно на начало и конец планового периода.

Далее дебиторская задолженность фиксируется в агрегированном балансе, определяя задолженность по оплате за продукцию (в оптовых ценах).

Себестоимость реализованной продукции рассчитывается по формуле

Срп = С^но + Стп - С^ко, (4)

Где: С^но и С^ко – себестоимость остатков нереализованной продукции на

начало и конец планового периода;

Стп – себестоимость товарной продукции.

С^но = З*пл^н О^н и С^ко = Зпл О^н (5)

где: З*пл^н - плановые затраты на 1 рубль товарной продукции в предыдущем периоде;

Зпл - затраты на 1 рубль товарной продукции в плановом периоде;

О^н – ожидаемые остатки нереализованной продукции на начало планового периоде в оптовых ценах предприятия;

О^к - планируемые остатки нереализованной продукции на конец планового периода в оптовых ценах предприятия.

Планирование движения денежных средств.

Финансовое состояние предприятия (фирмы) зависит от реального оборота денежных средств даже в большей мере, чем от размера полученной прибыли. Предприятие(фирма) может иметь значительную прибыль и в то же время испытывать острый недостаток денежных средств для своевременной выплаты заработной платы. И наоборот, финансовое состояние предприятия (фирмы) может быть вполне удовлетворительным даже при сравнительно небольшой величине прибыли. Дело в том, что себестоимость продукции и финансовые результаты формируются методом начисления, а не кассовым методом, т.е. полученные доходы и понесенные затраты могут не соответствовать реальному притоку и оттоку денежных средств на предприятии (фирме). Например, выручка от реализации отражается по моменту отгрузки продукции, в то время как ее значительная часть фактически находится в составе дебиторской задолженности. Затраты на реализованную продукцию учитываются в составе себестоимости того периода, в котором получены доходы от ее реализации, независимо от времени фактического осуществления затрат. Создание больших запасов материалов может привести к отсутствию денег на Расчетном счете даже у рентабельного предприятия (фирме). При расчете себестоимости и прибыли учитываются и затраты, не связанные с реальным оттоком денежных средств, например, амортизация основных производственных фондов.

Все эти примеры подтверждают необходимость планировать поток денежных поступлений и платежей.

План движения денежных средств отражает поступление, расходование и cальдо-изменение (чистый поток) суммы денежных средств от производственно-хозяйственной (операционной) деятельности.

Форма плана движения денежных средств представлена в таблице 1.

Таблица 1