3.7. Понятие экологического аудита, его объекты, принципы, задачи и функции

Экологический аудит - новый вид аудиторских услуг, получивший в России развитие вследствие нарастающей озабоченности общества состоянием окружающей среды с одной стороны, а с другой - недостатком достоверной информации в этой области. К ускоренному развитию экологического аудита подталкивает так же намерение России интегрироваться в Европейское пространство, где вопросы экологического аудита получили широкое распространение.

Экологический аудит -  независимая, комплексная, документированная оценка соблюдения субъектом хозяйственной и иной деятельности требований, в том числе нормативов и нормативных документов, в области охраны окружающей среды, требований международных стандартов и подготовке рекомендаций по улучшению такой деятельности.

Экоаудиторская деятельность – предпринимательская деятельность по независимой проверке соответствия деятельности аудируемых лиц требованиям законодательства об охране окружающей среды и экологической безопасности и оказанию сопутствующих экологическому аудиту услуг, осуществляемая экоаудиторской или аудиторской организацией (или индивидуальными аудиторами-экологами)

 Критерии экологического аудита – требования природоохранного законодательства и нормативных документов, экологическая политика, методы управления воздействием на окружающую среду, а также другие требования, с которыми аудитор-эколог сравнивает собранные данные о фактическом или планируемом воздействии объекта экологического аудита на окружающую среду

 Объект экологического аудита - субъект хозяйственной или иной деятельности, оказывающий прямое или опосредованное воздействие на окружающую среду, а также система управления воздействием на окружающую среду.

Предметом рассмотрения при проведении экологического аудита являются:

• виды деятельности, связанные с охраной окружающей среды, природопользованием;

• состояние окружающей среды на производственном или природном объекте;

• системы управления окружающей средой;

• соблюдение природоохранительного законодательства и установленных экологических требований;

• использование ресурсов;

• процесс обращения с отходами;

• финансовые риски, связанные с ответственностью за нарушение допустимого воздействия и др.

Внедрение системы экологического аудита на предприятиях может существенным образом повлиять на:

   повышение эффективности использования сырьевых и энергетических ресурсов и уменьшения отрицательного воздействия производства на окружающую среду, главным образом за счет уже имеющихся методов и средств, не требующих значительных дополнительных затрат;

   обоснование необходимости и возможности концентрации усилий и средств на наиболее приоритетных направлениях деятельности, в том числе, связанных с инвестициями в экономику отрасли;

    предотвращение локальных экологических проблем и чрезвычайных ситуаций;

    улучшение отношений с органами местной власти и государственного экологического контроля, экологической общественностью;

    создание и укрепление благоприятного имиджа предприятий строительного комплекса;

     снижение платежей за природные ресурсы и загрязнение окружающей природной среды.

Проведение экологического аудита необходимо при:

     смене собственника;

     процедуре банкротства предприятия;

     запросе на получение кредита от отечественного или зарубежного (международного) банка или фонда;

     создании совместных предприятий или проведении совместных мероприятий;

     разработке программы уменьшения воздействия промышленного предприятия на окружающую среду;

     подготовке программы вторичного использования отходов;

     предварительной подготовке предприятия для работы в условиях нового, более жесткого природоохранного законодательства;

• при проведении сертификации систем экологического менеджмента.

Задачами экоаудита являются:

• обоснование экологической стратегии и политики предприятия;

• определение приоритетов при планировании природоохранной деятельности предприятия, выявление дополнительных возможностей ее осуществления;

• проверка соблюдения субъектом хозяйственной деятельности природоохранительного законодательства;

• повышение эффективности регулирования воздействия субъекта хозяйственной деятельности на окружающую среду;

• снижение риска возникновения чрезвычайных ситуаций, связанных с загрязнением окружающей среды.

Экологический аудит представляет собой открытый для развития метод в рамках более общей системы экологического менеджмента, с помощью которого в стратегию бизнеса и в основные параметры производственного процесса поэтапно внедряются все более жесткие экологические требования.

Экологический аудит – это систематический документально оформленный процесс проверки экологических аспектов деятельности организации, а также объективно получаемых и оцениваемых данных, с целью определения соответствия видов и условий экономической деятельности, систем административного управления или информации об этих объектах нормативно законодательным требованиям и критериям эффективности в области ООС и экологической безопасности.

Целями эко-аудита являются:

1. предоставление объективной информации об экологических аспектах деятельности предприятия и ее соответствие установленным стандартам, нормативам, требованиям инициаторам проведения соответствующих проверок;

2. выработка полезных рекомендаций в отношении дальнейшего улучшения организации экологического менеджмента, а также повышения проводимых предприятием природоохранных мероприятий.

Основные функции экологического аудита состоят в том, чтобы:

• определить соответствие деятельности предприятия экологическому законодательству и декларируемой им политики в области ООС, а также его экономическим целям;

• установить эффективность системы экологического менеджмента предприятия;

• предоставить информационное обеспечение менеджменту для принятия решений в области ООС;

• обеспечить защиту персонала предприятия, местного населения и окружающей природной среды от возможных вредных воздействий;

• проанализировать возможность возникновения экологически опасных аварий;

• определить реальное воздействие предприятия на окружающую природную среду;

• «подтолкнуть» предприятие к усовершенствованию экологической политики и производственной деятельности с целью повышения уровня его экологической безопасности.

Экологический аудит может проводиться либо уполномоченными на то и имеющими соответствующую лицензию юридическими лицами (аудиторскими организациями), либо физическими лицами (экологами-аудиторами). Все участники отношений по экологическому аудиту, включая аудиторскую организацию, назначенную для проведения проверки аудиторскую группу, индивидуальные экологи-аудиторы, инициатор аудита, как и подвергаемая проверке организация, должны руководствоваться рядом принципов:

1. четкое определение цели и объема

2. объективность, независимость и компетентность

3. надлежащая профессиональная осторожность

4. систематичность

5. определение критериев аудита; полнота и должное качество аудиторских данных, исходя из установленных критериев

6. надежность результатов и выводов аудита

7. полнота аудиторского заключения

Экологический аудит может быть внешним, т.е. проводиться по инициативе, исходящей извне предприятия, так и внутренним, проводиться по решению самой проверяемой организации. С учетом национального законодательства стран ( и именно такое положение имеет место в России) возможно также разграничение аудита на обязательный (т.е. проводимый в случаях, прямо установленных нормативно-правовыми актами) инициативный (проводимый по инициативе самого субъекта хозяйственной деятельности). Во всех случаях инициатор аудита (он еще именуется заказчиком или клиентом) заключает с аудиторской организацией со­ответствующий договор, где устанавливаются цели, объем аудиторской проверки, возможно, ее периодичность и т. п. В случае обязательного аудита форма договора может быть определена нормативно-правовыми актами соответствующей страны.

Особое место среди различных видов аудиторских проверок принад­лежит аудиту систем управления ООС. Такого рода аудит предусмот­рен стандартом ISO 14011. Аудит систем управления окружающей средой предназначен для того, чтобы помочь организации установить и постоянно выполнять требования, касающиеся ее экологической по­литики и целей. Он предназначен для организаций любого типа и масш­таба, которые используют систему КЭМ.

Аудиторские проверки различаются их периодичностью. Так, для быстро изменяющихся сценариев (как в области маркетинга) они могут проводиться через короткие промежутки времени; для областей, кото­рые меняются медленно и лишь в течение более продолжительных вре­менных отрезков (к примеру, основные средства) — через более про­должительные временные интервалы.

План проведения экологического аудита. План проведения эко-аудита включает, как правило, следующие основные стадии , представленные на рисунке 7.

Рисунок 7 . Стадии экологического аудита

Предварительная стадия охватывает:

• планирование характера и основных областей аудиторской про­верки, установление рамочных целей, задач и приоритетов; разра­ботку стратегии для их достижения, графика аудиторской провер­ки; сбор предварительной информации из вторичных источников таких, как результаты предыдущего аудита, отчеты корпорации;

• подбор кадров для аудиторской проверки с учетом того, что ко­манда аудиторов должна формироваться из высококвалифициро­ванных специалистов не только в области экологии и экономики, но и в области инженерных знаний, касающихся производствен­ных процессов на данном предприятии (оптимальной является группа из трех — пяти человек);

• ознакомление группы аудиторской проверки с основными харак­теристиками отрасли, в которой функционирует предприятие, типом производственной системы, принятой на нем, особенно­стями, которые проистекают из географического положения пред­приятия.

Стадия собственно аудита включает:

• анализ сертификатов, отчетов, лицензий на выбросы и т. п.

• проверку экологической политики и программ, принятых на пред­приятии (аудиторы должны оценить глубину и приемлемость программ внутреннего контроля, включая контроль за процедурой ме­неджмента и технологический контроль, а также риски, связанные с возможностью ослабления контроля);

• проверку эффективности системы менеджмента, персональной ответственности и компетентности персонала;

• конфиденциальные интервью с персоналом на всех уровнях орга­низации по поводу эффективности системы менеджмента и осо­бенно — по вопросам управления снижения уровня загрязнения;

• инженерный контроль заводского оборудования, в том числе офис­ного, организации рабочих мест, энергетических систем и опреде­ление участков, особо опасных с точки зрения утечки ядов и про­чих жидких, твердых и летучих загрязнителей.

На заключительной стадии:

• производится коллегиальная оценка полученных результатов и их обсуждение;

• представляется отчет руководству компании и вносятся предло­жения о необходимых улучшениях организации системы экологи­ческого менеджмента;

• выносится решение по списку необходимых улучшений с возло­жением персональной ответственности на исполнителей, состав­ляется график работы, предлагаются рекомендации для следую­ щей аудиторской проверки.

В соответствии со стандартом ГОСТ Р 14011 как результат аудитор­ской проверки клиенту (которым при внешнем аудите является опреде­ленный нормативно орган, при внутреннем — сама проверяемая органи­зация) должно быть направлено аудиторское заключение. Проверяемая организация должна получить копию аудиторского заключения, если только заказчик аудиторской проверки специально не исключил ее из перечня рассылки. Для дополнительной рассылки заключения за преде­лы проверяемой организации требуется ее разрешение. Аудиторские заключения являются собственностью только заказчика, поэтому ауди­торы и все получатели заключений должны уважать и должным обра­зом сохранять их конфиденциальность.

Основные факторы успеха экологического аудита таковы.

• Заинтересованность руководства предприятия и персонала — план аудита должен разрабатываться при участии всего персонала, а не просто спускаться директивным образом с уровня высшего менеджмента.

• Квалификация аудиторов — часть аудиторов должна выбираться из числа персонала самого предприятия, а часть — приглашаться со стороны в качестве внешних консультантов (внешние консультан­ты необходимы прежде всего потому, что они вносят большую степень объективности в анализ и могут подать свежие идеи).

• Применение экологического аудита как элемента системы экологического менеджмента.

• Более низкие издержки при использовании «вопросника», де­тально охватывающего основные сферы, которые должны быть подвергнуты проверке.

По мере накопления опыта все более утверждается комплексный подход к экологическому аудиту, его трактовка как средства реализа­ции процесса непрерывного улучшения качества экологического менедж­мента. Получает распространение анализ всех сторон организационно­го, производственного процесса и движения продукта с точки зрения концепции экологического жизненного цикла, что создает предпосылки для укрепления и расширения экологической ответственности пред­приятия и формирования экологически устойчивых предприниматель­ских единиц.

Проведение экологического аудирования должно быть выгодным руководству предприятия, так как результаты аудитов информируют его, работает ли сис­тема экологического управления и менеджмента так, как она должна работать в соответствии с заявленной экологической политикой и целями.

Предприятие может заказывать проведение экологического аудита с целью сертификации системы экологического ме­неджмента третьей стороной в соответствии с национальными или международ­ными стандартами.

Выявленные с помощью мониторинга и измерений, аудита системы управления ООС все положительно и отрицательно влияющие на природную среду действия предприятия анализируются руководством для последующего принятия решений.

Для оценки эффективности систем производственного экологического управления и менеджмента возможно использование следующей методики, разработанную с учетом требований и рекомендаций Международного стандарта ISO 14001.

Методика включает в себя следующие этапы:

1. Оценка соответствия требованиям экологического законодательства Российской Федерации

2. Оценка соответствия общим формальным требованиям стандарта ISO 14001

3. Качественная оценка соответствия расширенным требованиям стандарта ISO 14001

4. Оценка динамики изменения основных количественных показателей экологической деятельности предприятия

5. Качественная оценка деятельности предприятия в области экологического управления и менеджмента

Оценка эффективности производственного экологического управления и менеджмента на первом этапе может носить формальный характер и проводиться несколькими способами:

Получение подтверждений от всех государственных контролирующих организаций о том, что деятельность данного предприятия соответствует требованиям законодательства.

Получение общего заключения о выполнении государственных экологических требований.

Подтверждение соответствия всем законодательным требованиям может проводиться методом от противного, т.е. путем получения соответствующих данных, характеризующих:

отсутствие сверхлимитных сбросов и выбросов, правильность хранения отходов на промплощадке;

наличие всей необходимой документации по воздействию на окружающую среду;

наличие всех необходимых лицензий на комплексное природопользование, наличие разрешений на выброс и сброс загрязняющих веществ;

наличие справок о платежах, наличие разработанной и утвержденной документации такой как, например: Проекты нормативов предельно допустимых выбросов и сбросов, Проекты лимитов размещения отходов и другой;

наличие порядка на промышленной площадке.

Если выполнение требований экологического законодательства подтверждено одним из выше перечисленных способов, то по первому этапу оценки эффективности системы экологического менеджмента делается положительное заключение.

На втором этапе оценивается соответствие деятельности предприятия в области экологического менеджмента формальным требованиям стандарта ISO 14001, таким как:

наличие экологической политики, которая доведена до сведения населения и общественности;

наличие экологических целей и задач;

наличие руководства и программы по системе экологического менеджмента;

четкое распределение обязанностей персонала, включая его обучение;

проведение предварительного аудита (обзора) для определения экологических аспектов существующей деятельности предприятия;

ведение необходимой документации;

осуществление систематического аудита для подтверждения работоспособности системы экологического менеджмента.

При положительных ответах на все поставленные вопросы дается итоговое положительное заключение по второму этапу оценки.

На третьем этапе проводится оценка соответствия системы экологического управления и менеджмента на предприятии расширенным требованиям стандарта ISO 14001 по следующим направлениям:

экологическая политика и планирование деятельности в области экологического менеджмента;

организация деятельности в области экологического менеджмента;

оценка результатов и последовательное совершенствование деятельности в области экологического менеджмента.

Для оценки используются анкеты вида:

Объекты оценки

Критерии оценки

Требования стандарта ISO 14001

Фактическое положение

Необходимо последовательно ответить на все вопросы анкет. При соответствии реальной ситуации на предприятии требованиям стандарта ISO 14001 делается итоговое положительное заключение по третьему этапу оценки.

На четвертом этапе оценки используются разнообразные количественные критерии и показатели, как уже применяемые предприятием, так и дополнительно предлагаемые в рамках проводимой программы аудита. При этом важно показать динамику изменения показателей как минимум за 3 последних года.

В основу оценки при анализе динамики изменения количественных показателей закладывается принцип их последовательного улучшения за анализируемый период. Система экологического менеджмента на предприятии считается достаточно эффективной (при условии, что соблюдены все вышеперечисленные требования и критерии), если подтверждается тенденция непрерывного улучшения во всех аспектах экологической деятельности предприятия, где это практически достижимо.

На последнем пятом этапе качественно оценивается разнообразная, преимущественно инициативная деятельность предприятия в области экологического менеджмента, включая намерения к осуществлению подобной деятельности и полученные промежуточные результаты.

Количественная оценка эффективности систем экологического менеджмента осуществляется на основе системы разнообразных критериев и показателей. В задачи экологического аудита может входить не только анализ представленной предприятием динамики изменения показателей, но и обоснование использования дополнительных критериев и показателей, позволяющих более полно оценивать эффективности деятельности в области экологического управления и экологического менеджмента.

Качественная оценка эффективности систем экологического менеджмента – это оценка экологической состоятельности промышленных предприятий. Экологическая состоятельность промышленных предприятий качественно оценивается по намерениям, предпринимаемым действиям и достигнутым результатам, в первую очередь по инициативным добровольным видам деятельности в области экологического управления и менеджмента.

Оценка производится по результатам ответов на вопросы по следующим критериям:

• Обоснование и публичное декларирование предприятием основных принципов экологической деятельности (декларирование экологической политики)

• Наличие и обоснование предприятием целей, направленных на развитие процессов непрерывного улучшения достигнутых результатов экологической деятельности

• Использование предприятием программ и методов экологического аудирования для оценки достигнутых результатов и дальнейшего развития деятельности

• Формирование и распространение предприятием "зеленой отчетности"

• Экологическая открытость предприятия

• Объединение задач управления качеством продукции и услуг и экологического управления

• Стимулирование вовлечения персонала в экологическую деятельность предприятия

• Осуществление мониторинга состояния окружающей среды в зоне влияния предприятия.

По каждому из перечисленных критериев имеется серия вопросов, в зависимости от ответов на которые аудиторы выставляют ту или иную оценку по каждому критерию.

Возможны следующие варианты общей оценки:

"0" - не более одного положительного ответа;

"1/2" – 2-3 положительных ответа;

"1" 4-5 положительных ответов.

Сумма полученных результатов по всем критериям позволяет получить итоговую качественную оценку эффективности существующей системы производственного экологического управления и менеджмента (экологической состоятельности предприятия), например:

менее 30% от максимально возможной величины — "осуществляемая предприятием деятельность по экологическому управлению и менеджменту фрагментарна и в целом не эффективна"; предприятие нельзя относить к экологически состоятельным;

30-50% - осуществляемая предприятием деятельность по экологическому управлению и менеджменту в целом удовлетворительна, но требует дальнейшего развития и совершенствования; экологическая состоятельность предприятия в целом недостаточна;

50-70% - осуществляемая предприятием деятельность по экологическому управлению и менеджменту в целом достаточно эффективна, но при этом имеются неиспользованные возможности для ее дальнейшего улучшения; экологическая состоятельность предприятия в целом удовлетворительна;

более 70% - осуществляемая предприятием деятельность по экологическому управлению высокоэффективна; само предприятие может рассматриваться как лидер в области экологического управления и менеджмента; экологическая состоятельность предприятия бесспорна.

Предлагаемые критерии могут использоваться при проведении программ как внешнего, так и внутреннего экологического аудирования предприятия с разработкой по результатам оценки широкого спектра рекомендаций и предложений по повышению эффективности экологического управления и менеджмента.

Общая высокая оценка экологической состоятельности промышленного предприятия (например, более 50%), в случае соблюдения обязательных требований природоохранительного законодательства, может рассматриваться в качестве одного из условий льготного инвестирования, налогообложения, страхования, а также как обязательное условие сертификации системы экологического управления и менеджмента.