Бухгалтерский баланс условного ооо «Пром» на 31 декабря 200 г.,

тыс. руб.

Статьи баланса	Код строки	На начало года	На конец года
Актив
Нематериальные активы	110	75	128
Основные средства	120	1547	1547
Итого по разделу 1:	190	1622	1675
Запасы	210	1169	2314
В т.ч. сырье, материалы и др.	211	943	1260
Готовая продукция и товары для перепродажи	214	150	991
НДС	220	139	143
Долгосрочная дебиторская задолженность	230	-	-
Краткосрочная дебиторская задолженность	240	313	594
Краткосрочные финансовые вложения	250	-	138

Окончание табл.2.2

1	2	3	4
Денежные средства	260	565	507
Прочие оборотные активы	270	-	-
Итого по разделу 2:	290	2186	3696
Баланс	300	3808	5371
Пассив
Уставный капитал	410	1000	1000
Добавочный капитал	420	831	831
Резервный капитал	430	150	150
Нераспределенная прибыль	470	692	1133
Итого по разделу3:	490	2673	3114
Долгосрочные обязательства (Итог раздела 4)	590	-	1042
Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	610	370	570
Кредиторская задолженность	620	765	645
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	630	-	-
Доходы будущих периодов	640	-	-
Резервы предстоящих расходов	650	-	-
Прочие краткосрочные обязательства	660	-	-
Итого по разделу 5	690	1135	1215
Баланс	700	3808	5371

Анализ ликвидности приведен в таблице 2.3.

Таблица 2.3

Показатели ликвидности баланса ооо «Пром»

Актив	Сумма, тыс. руб.		Пассив	Сумма, тыс. руб.		Платежные излишки (+) или недостатки (-)
	На начало года	На конец года		На начало года	На конец года	На начало года	На конец года
А1	565	645	П1	765	645	-200	0
А2	313	594	П2	370	570	-57	+24
А3	1308	2457	П3	0	1042	+1308	+1415
А4	1622	1675	П4	2673	3114	+1051	+1439
Баланс	3808	5371	Баланс	3808	5371	Х	Х

Вывод. В результате сопоставления групп активов и обязательств по балансу на начало года выявляется несоответствие значений первых двух абсолютных финансовых показателей ликвидности рекомендуемым значениям:

А1 – П1 = -200 тыс. руб.

А2 – П2 = -57 тыс. руб.

Это свидетельствует о недостаточности наиболее ликвидных активов (в данном случае денежных средств) для оплаты срочной кредиторской задолженности и о недостаточности быстрореализуемых для покрытия краткосрочных обязательств. Однако последние два показателя определяют возможность поступления платежей в отдаленном будущем:

А3 – П3 = + 1308 тыс. руб. > 0,

и самое главное – наличие у предприятия собственного капитала и других постоянных в достаточном количестве для обеспечения потребности в оборотных активах:

П4 – А4 = + 1051 тыс. руб. > 0,

что необходимо для соблюдения минимального условия финансовой устойчивости предприятия.

Следует отметить, что в течение отчетного периода значения абсолютных показателей ликвидности улучшились и к концу года соответствовали рекомендуемым значениям.

Анализируя структуру баланса по данным группам, можно заметить, что доля наиболее ликвидных активов (А1) уменьшилась на 2,83% (с 14,83 до 12,0), но при этом снизилась доля срочной кредиторской задолженности (П1) на 8% с небольшим, что и привело к равенству долей А1 и П1, в структуре активов и пассивов баланса: 12% – 12% = 0%. Возросла доля быстрореализуемых активов (А2) на 2,84%, при этом незначительно увеличилась доля краткосрочных обязательств (П2), что способствовало улучшению соотношений А2 и П2 в структурном плане:

А2 – П2 =11, 06% – 10,62% = +0,44%

Эти изменения свидетельствуют об увеличении текущей ликвидности предприятия и его платежеспособности на конец отчетного года.

Возросла доля долгосрочных обязательств (П3) на 19,4%, при этом доля медленно реализуемых активов (А3) также увеличилась на 11,4% что привело к следующему соотношению:

А3 – П3 = 45,75% - 19,40% = +23,35%,

что свидетельствует о хорошей перспективной ликвидности предприятия, то есть его платежеспособности в будущем периоде.

В заключение следует отметить, что сопоставление наиболее ликвидных средств и быстро реализуемых активов с наиболее срочными обязательствами и краткосрочными пассивами позволяет выявить текущую ликвидность, которая свидетельствует о платежеспособности предприятия на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени.

Сравнение медленно реализуемых активов с долгосрочными и среднесрочными пассивами отражает перспективную ликвидность, представляющую собой прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей.

Источники

1. Федорова, Г. А. Учет и анализ банкротств : учебное пособие / Г. А. Федорова. – М. : ОМЕГА-Л, 2008г. С. 66-77.