- •Содержание
- •Введение
- •Тема 1. Общая оценка структуры и состава бухгалтерского баланса для выявления признаков несостоятельности предприятия Указания к выполнению задания
- •Система критериев оценки активов и обязательств по данным баланса
- •Состав бухгалтерского баланса по активу и пассиву оао «Прогресс», тыс. Руб.
- •Состав бухгалтерского баланса предприятия (по вариантам), тыс. Руб.
- •Тема 2. Система финансовых показателей в экспресс-диагностике несостоятельности и в анализе потенциального банкротства Пояснения к выполнению заданий
- •Бухгалтерский баланс условного ооо «Пром» на 31 декабря 200 г.,
- •Показатели ликвидности баланса ооо «Пром»
- •Задание для самостоятельной работы
- •Характеристика относительных показателей ликвидности и платежеспособности предприятий
- •Расчет коэффициентов ликвидности и платежеспособности
- •Задание для самостоятельной работы
- •Характеристика и методика расчета основных показателей платежеспособности предприятия
- •Исходные данные для расчета показателей платежеспособности предприятия, тыс. Руб.
- •Динамика показателей платежеспособности предприятия
- •Задание для самостоятельной работы
- •Данные для анализа финансовой отчетности предприятия по данным бухгалтерского баланса, тыс. Руб.
- •Задание для самостоятельной работы:
- •Показатели финансовой устойчивости предприятия и методика их расчета
- •Значения коэффициентов, характеризующих
- •Задание для самостоятельной работы.
- •Тема 3. Модели финансового прогнозирования и оценка (диагностика) вероятности банкротства
- •Задание для самостоятельной работы
- •Уровень угрозы банкротства в усовершенствованной модели Альтмана для производственных предприятий
- •Исходные данные для определения степени банкротства предприятия по усовершенствованной модели Альтмана
- •Задания для самостоятельной работы.
- •Система показателей Бивера и их значение применительно к российской отчетности
- •Задание для самостоятельной работы.
- •Группировка предприятий на классы по уровню платежеспособности
- •Обобщающая оценка финансовой устойчивости анализируемого предприятия.
- •Задание для самостоятельной работы
- •Тема 4. Определение признаков фиктивного и преднамеренного банкротства
- •Сравнительная характеристика фиктивного и преднамеренного банкротства (основные признаки)
- •(Выполняемых работ, оказанных услуг) за ___________20 г.
- •И материалы по завышенным ценам
- •Условия выполнения задания
- •Условия выполнения задания
- •Задания для самостоятельной работы
- •Тема 5. Организация бухгалтерского учета при различных процедурах банкротства
- •Журнал регистрации хозяйственных операций
- •Задания для самостоятельной работы
- •Тема 6. Составление ликвидационного баланса
- •Реестр требований кредиторов
- •Тестовые задания
- •Вопросы итогового контроля по дисциплине «Учет и анализ банкротств»
- •Тематика рефератов, докладов, сообщений
- •Содержание дисциплины «Учет и анализ банкротств» по темам
- •Список литературы
- •Практикум по анализу, диагностике и учету банкротства
- •432027, Г. Ульяновск, ул. Сев. Венец, 32
Условия выполнения задания
Дело о банкротстве ООО «Кварт» возбуждено в декабре 20__ г. по заявлению кредитора. В табл. 4.9 приведены данные из бухгалтерских отчетов ООО «Кварт» за период, предшествующий дате возбуждения дела о банкротстве.
Таблица 4.9
Актив |
Код. стр. |
На 01.01. тыс.руб. |
На 01.04. тыс.руб. |
На 01.07. тыс.руб. |
На 01.10. тыс.руб. |
I. Внеоборотные активы |
|
|
|
|
|
Нематериальные активы |
110 |
40 |
40 |
40 |
40 |
Основные средства |
120 |
11 000 |
11 000 |
11 000 |
4200 |
Незавершенное строительство |
130 |
1000 |
1000 |
1000 |
1000 |
Доходные вложения в материальные ценности |
135 |
0 |
0 |
0 |
0 |
Долгосрочные финансовые вложения |
140 |
5000 |
5000 |
5000 |
12 000 |
Прочие внеоборотные активы |
150 |
0 |
0 |
0 |
250 |
ИТОГО по разделу I |
190 |
17 040 |
17 040 |
17 040 |
17 490 |
II. Оборотные активы |
|
|
|
|
|
Запасы |
210 |
900 |
900 |
500 |
290 |
В том числе Товары отгруженные |
215 |
30 |
30 |
60 |
20 |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
|
200 |
200 |
200 |
100 |
150 |
Окончание табл. 4.9
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Дебиторская задолженность (платежи по которым ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
90 |
90 |
590 |
390 |
Дебиторская задолженность (платежи по которым ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
13 655 |
14 655 |
19 655 |
24 655 |
Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
100 |
100 |
30 |
120 |
Денежные средства |
260 |
5 |
0 |
0 |
5 |
Прочие оборотные активы |
270 |
20 |
20 |
20 |
20 |
ИТОГО по разделу II |
290 |
15 000 |
15 995 |
20 955 |
25 650 |
БАЛАНС (сумма стр. 190 + стр. 290) |
300 |
32 040 |
33 035 |
37 995 |
43 140 |
ПАССИВ |
Код. Стр. |
На 01.01.04 |
На 01.04.04 |
На 01.07.04 |
На 01.10.04 |
III. Капитал и резервы |
|
|
|
|
|
Уставный капитал |
410 |
1000 |
1000 |
1000 |
1000 |
Добавочный капитал |
420 |
10 000 |
10 000 |
10 000 |
10 000 |
Резервный капитал |
430 |
300 |
300 |
300 |
300 |
Фонд социальной сферы |
440 |
100 |
50 |
50 |
50 |
Целевое финансирования |
450 |
5 |
0 |
0 |
0 |
Нераспределенная прибыль прошлых лет |
460 |
0 |
0 |
0 |
0 |
Непокрытый убыток прошлых лет |
465 |
-2000 |
-2040 |
-2240 |
-3040 |
Нераспределенная прибыль отчетного года |
470 |
0 |
0 |
0 |
0 |
Непокрытый убыток отчетного года |
475 |
-40 |
-200 |
-800 |
-900 |
ИТОГО по разделу III |
490 |
9365 |
9110 |
8310 |
7410 |
Окончание табл. 4.9
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
IV. Долгосрочные обязательства |
|
|
|
|
|
Займы и кредиты |
510 |
300 |
300 |
300 |
300 |
Прочные долгосрочные обязательства |
520 |
70 |
70 |
70 |
70 |
ИТОГО по разделу IV |
590 |
370 |
370 |
370 |
370 |
V. Краткосрочные обязательства |
|
|
|
|
|
Займы и кредиты |
610 |
200 |
100 |
40 |
0 |
Кредиторская задолженность |
620 |
22 080 |
23 435 |
29 265 |
35 250 |
Задолженность по участникам (учредителям) по выплате доходов |
630 |
15 |
10 |
0 |
0 |
Доходы будущих периодов |
640 |
0 |
0 |
0 |
0 |
Резервы предстоящих расходов и платежей |
650 |
0 |
0 |
0 |
0 |
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
10 |
10 |
10 |
10 |
ИТОГО по разделу V |
690 |
22 305 |
23 555 |
29 315 |
35 360 |
БАЛАНС (сумма стр.490 + стр. 590+ стр.690) |
700 |
32 040 |
33 035 |
37 995 |
43 140 |
Среднемесячная выручка |
|
5200 |
4700 |
2500 |
1490 |
Решение: Рассчитанные значения показателей приведены в табл.4.10.
Таблица 4.10
Наименование показателя |
На 01.01. |
На 01.04. |
На 01.07. |
На 01.10. |
Коэффициент абсолютной ликвидности |
0,005 |
0,004 |
0,001 |
0,004 |
Коэффициент текущей ликвидности |
0,619 |
0,629 |
0,674 |
0,702 |
Показатель обеспеченности обязательств должника его средствами |
1,361 |
1,331 |
1,240 |
1,184 |
Степень платежеспособности по текущим обязательствам |
4,289 |
5,012 |
11,726 |
23,732 |
За исследуемый период ухудшились коэффициент абсолютной ликвидности, показатель обеспеченности обязательств должника его активами и степень платежеспособности по текущим обязательствам. Коэффициент текущей ликвидности, напротив, улучшил свои значения с 0,6 до 0,7.
Рассчитаем поквартальные и средние темпы снижения ухудшившихся показателей (табл. 4.11).
Таблица 4.11
Наименование показателя |
На 01.04.04 |
На 01.07.04 |
На 01.10.04 |
Средний |
Коэффициент абсолютной ликвидности |
0,90 |
0,24 |
3,45 |
0,91 |
Показатель обеспеченности должника его активами |
0,98 |
0,93 |
0,96 |
0,95 |
Степень платежеспособности по текущим обязательствам |
1,17 |
2,34 |
2,02 |
1,77 |
Результат сравнения квартальных и средних темпов, указанные в табл. 4.11 приведены в табл. 4.12, в которой Х отмечены кварталы, где темп снижения показателя превышает средний.
Таблица 4.12
Наименование показателя |
На 01.04. |
На 01.07. |
На 01.10. |
Коэффициент абсолютной ликвидности |
Х |
Х |
- |
Показатель обеспеченности должника его активами |
– |
Х |
- |
Степень платежеспособности по текущим обязательствам |
– |
Х |
Х |
Анализ показывает, во II кв. темпы ухудшения всех трех показателей были выше средних темпов. Это указывает на необходимость анализа сделок, заключенных в данный период, тех действий и бездействия руководства предприятия ООО «Кварт», которые стали причиной изменения показателей.
Если анализ сделок покажет, что совершались такие сделки, которые не соответствуют рыночным условиям и что между действиями руководства должника и ухудшением его показателей есть непосредственная причинно-следственная связь, то признаки преднамеренного банкротства устанавливаются. В противном случае признаки преднамеренного банкротства отсутствуют.
Вполне целесообразно рассмотреть еще один конкретный пример:
Задание. На основании представленных данных сделать выводы о наличии или отсутствии признаков фиктивного банкротства и о периоде анализа сделок должника на предмет определения признаков преднамеренного банкротства.