Данные для анализа финансовой отчетности предприятия по данным бухгалтерского баланса, тыс. Руб.
Показатели, статьи баланса |
Код строки |
На начало года |
На конец года |
Изменение (+, -) |
1. Собственный капитал - всего В том числе: Капитал и резервы Доходы будущих периодов |
490 640 |
37170
37020 150 |
43520
43300 220 |
+6350
+6280 +70 |
2. Долгосрочные кредиты и заемные средства |
590 |
1000 |
1800 |
+800 |
3. Внеоборотные активы |
190 |
28250 |
34540 |
+6290 |
4. Наличие собственного оборотного и долгосрочного заемного капитала (стр. 1+ стр. 2- стр. 3) |
|
9920 |
10780 |
+860 |
5. Краткосрочные кредиты и заемные средства |
610 |
3500 |
4700 |
+1200 |
6. Задолженность поставщикам и подрядчикам |
621 |
3250 |
3300 |
+50 |
7. Общая величина собственного оборотного капитала (стр. 4+ стр. 5+ стр. 6) |
|
16670 |
18780 |
+2110 |
8. Общая величина запасов (включая НДС по приобретенным ценностям) |
210,220 |
14900 |
16690 |
+1700 |
9. Излишек (+), недостаток собственного оборотного капитала для формирования запасов (стр. 4 - стр. 8) |
|
-5980 |
-7710 |
-1730 |
Вывод Просматривая последнюю строку вышеприведенной таблицы, можно заметить, что у анализируемого предприятия явно ощущается недостаток собственного оборотного капитала для формирования запасов. Тем более, что это величина к концу года увеличилась с 5980 тыс. руб. до 7710 тыс. руб., то есть на 28,9%. Это является признаком неустойчивого финансового положения предприятия. Можно также заметить, что значительная доля собственного капитала (79,37%) направлялась на приобретение основных средств и в другие оборотные активы. И только 20,63% собственного капитала направлялась на пополнение оборотных средств:
× 100% = 20,63%.
Если же предположить, что эта доля направляется на формирование запасов, то в этом случае она покрывает лишь 53,8% их стоимости:
8980 : 16690 × 100% = 53,8%.
И самое главное, результаты такого анализа позволяют определить конкретный тип финансовой устойчивости предприятия. Это будет третий тип, соответствующий неустойчивому финансовому состоянию, поскольку здесь в данном случае выполняется неравенство:
СОС < 3, или 8980 < 16690, 16690 – 8980 = 7710,
ИСЗ ≥ 3, в данном случае 18780 > 16690.
Для установления нормального финансового состояния предприятия и для дальнейшей его стабилизации на предприятии необходимо:
- увеличить долю собственного капитала в оборотных активах;
- снизить остатки товарно-материальных ценностей за счет реализации малоподвижных и неиспользуемых запасов;
- осуществить быстрейшее погашение части кредиторской задолженности (особенно по кредитам и займам) за счет вырученных дополнительно средств от реализации залежалых на складах и неиспользованных в хозяйственной деятельности товарно-материальных ценностей.
Источники
1. Маркарьян, Э. А. Финансовый анализ : учебное пособие / Э. А. Маркарьян, Г. П. Герасименко, С. Э. Маркарьян. – М. :КНОРУС, 2009. С. 137-138.
2. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности : учебное пособие / под ред. М. А. Вахрушиной. – М. : Вузовский учебник, 2008. С. 400-402.