Завдання

1. Під час проведення документальної перевірки за 2005 р., що мала місце у 2006 р., фізичній особі – підприємцю контролюючим органом було нараховане податкове зобов’язання із збору за забруднення навколишнього природного середовища та накладено відповідний штраф. Але платник податків визнав дії податкового органу неправомірними, мотивуючи це тим, що у 2005 р. він здійснював свою діяльність на території Автономної Республіки Крим, де такий збір взагалі не справлявся згідно з рішенням Верховної Ради Автономної республіки Крим, а підприємницьку діяльність за межами Автономної республіки Крим він здійснює лише з 5 січня 2006 р.

2. Приватний підприємець Л. є імпортером товарів з Російської Федерації. Він працює за спрощеною системою оподаткування, сплачуючи єдиний податок у розмірі 200 грн. на місяць. У місцевій Державній податковій інспекції від приватного підприємця Л. в усній формі вимагають реєстрації в якості платника податку на додану вартість.

Чи правомірні вимоги працівників Державної податкової інспекції? Визначите хто правий у цій ситуації.

3. Платник податків – фізична особа звернувся до районної податкової інспекції за роз’ясненням щодо питання формування суми його податкового обов’язку. Податкова особа районної податкової інспекції дала відповідь виходячи із власних поглядів (тобто податкового роз’яснення центрального податкового органу з цього питання не було, а норма податкового законодавства мала подвійне тлумачення). Платник податків не скористався даною відповіддю контролюючого органу і сприйняв її як рекомендацію, а не обов’язкову норму. При цьому посадова особа районної податкової інспекції тлумачила її на свою користь, а платник податків – на свою. У зв’язку з цим рішенням районної податкової інспекції на платника податків було накладено штраф, тому що він не скористався роз’ясненням податкової інспекції, діяв на власний розсуд, хоча і в межах норм закону. Платник податків звернувся з позовом до суду на дії посадової особи районної податкової інспекції.

Як треба вирішити цю справу?

Т е м а 4. Правове регулювання основних елементів правового механізму податку Завдання

1. Акціонерне товариство “Регіон” займалося виробництвом та реалізацією сільськогосподарської продукції (зерно, молоко), кондитерських виробів та напоїв. Сума, одер­жана підприємством від реалізації сільськогосподарської продукції власного виробництва за попередній звітний (податковий) рік, пере­вищила 75 % загальної суми валового доходу підприємства. У зв’язку з цим було сплачено фіксований сільськогосподарський податок поставкою зерна.

Чи має право платник податків сплачувати фіксований податок у другому кварталі поточного року?

2. При посвідченні договору купівлі-продажу квартири продавець Іванов А.А. наполягав на тому, що обов’язок по нарахуванню, утриманню та сплаті податку на доходи фізичних осіб щодо операцій з продажу об’єктів нерухомості лежить на нотаріусі, який виконує обов’язки податкового агента при посвідченні такої угоди. Нотаріус проти цього заперечував та наполягав тільки на обов’язку контролю за додержанням податкового законодавства з приводу сплати податку на доходи фізичних осіб у разі посвідчення такої угоди.

Визначте та проаналізуйте інститут податкового агентства. Чи є нотаріус податковим агентом щодо оподаткування операцій з продажу об’єктів нерухомого майна у разі, коли сумма нарахованного податку самостійно сплачується сторонами угоди попередньо її нотаріальному посвідченню?

3. Іноземні громадяни Альберт і Джонсон не мали постійного місця прожи­вання в Україні і не були зареєстровані як суб’єкти підприємницької діяльності. Вони здійснили чотири рази протягом календарного року продаж живих кролів та нутрій на ринку, що вирощува­лись на дачній ділянці іншого громадянина. На вимогу податкового інспектора і посадової особи органів внутрішніх справ, що здійснювали перевірку, пред’явити одноразовий патент, що свідчить про сплату відповідного податку, вони відповіли відмовою, посилаючись на те, що продавали товар всього чотири рази за календарний рік і не є суб’єктами підприємницької діяльності, а то­му ніякого спеціального податку не повинні сплачувати.

Чи є іноземні громадяни платниками податку? Визначте основні елементи податку, на сплаті якого наполягали контролюючі органи.

Т е м а 5. Правове регулювання додаткових елементів правового механізму податку

Завдання

1. Громадянин України Іванов А.А. мав у власності вантажний автомобіль 1970 р. випуску. Сусід сказав йому, що власникам старих автомобілів надається пільга при сплаті податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів. Коли Іванов А.А. звернувся до Державтоінспекції, в наданні пільги йому було відмовлено.

Чи правомірні дії працівників Державної автоінспекції? Визначте додаткові елементи податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів. Які пільги передбачені при сплаті податку з власників транспортних засобів?

2. Робітниця Петрова А.А., самотня мати, утримує двох дітей віком до 18 років. За місцем роботи вона подала заяву та необхідні документи на застосування податкової соціальної пільги у розмірі 150 % згідно з підпунктом “а” пункту 6.1.2. ст.6 Закону України “Про податок з доходів фізичних осіб”. Нарахований дохід у лютому становив 1200 грн, у тому числі матеріальна допомога, надана у зв’язку із сімейними обставинами, – 200 грн.

Визначте додаткові елементи податку з доходів фізичних осіб. Чи має право Петрова А.А. на застосування пільги? Обґрунтуйте відповідь.

3. Інспектор податкової інспекції Петренко А.А. перевіряв кафе “Москва”, обґрунтувавши це необхідністю аналізу відповідності показників перед заповненням бухгалтером податкової декларації, та попросив надати йому необхідні документи за три податкових періоди.

Чи правомірні дії інспектора, за який звітний період він мав право перевіряти показники податкової декларації до її надання платником?

Т е м а 6. Податковий обов’язок.