Задача №2

Налоговая инспекция провела проверку соблюдения налогового законодательства Обществом за период с 01.01.2004 по 30.09.2007, о чем составлен акт от 30.04.2008. 02.06.2008 налоговая инспекция приняла решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. По результатам проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, в том числе встречных проверок, составлен акт от 02.10.2008.

На основании указанных актов налоговая инспекция приняла решение от 27.10.2008 о привлечении Общества к ответственности за совершение нарушений, предусмотренных пунктом 1 статьи 122 и пунктом 1 статьи 126 НК РФ, доначислении налогов и пеней.

Общество обратилось в суд о признании решения ИФНС недействительным.

Суд первой инстанции сделал выводы о том, что налоговый орган нарушил процедуру проведения налоговой проверки, поскольку решение от 02.06.2008 о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля не содержит перечень конкретных мероприятий. В данном случае судом установлено, что налоговым органом проведены мероприятия, не указанные в решении от 02.06.2008, в частности - встречные налоговые проверки, на основании которых сделан вывод о занижении налогов.

Налоговая инспекция не согласилась с выводами суда о существенном нарушении процедуры проведения налоговой проверки и обратилась в суд с кассационной жалобой.

Есть ли основания для признания решения налогового органа недействительным в связи с проведением им контрольных мероприятий, не предусмотренных решением о дополнительных мероприятиях налогового контроля?

Задача №3

Инспекция провела выездную налоговую проверку правильности исчисления, удержания, уплаты и перечисления Обществом НДС за период с 15.12.2004 по 31.12.2006.

В рамках этой проверки налоговый орган направил Обществу требование от 12.08.2007 о предоставлении до 21.08.2007 книги учета доходов и расходов, главной книги, а также первичных документов за 2004-2006 годы, необходимых для проведения проверки. Названные документы не были представлены Обществом.

В ходе проверки ИФНС определила сумму НДС, подлежащую уплате Обществом за май 2006 года, расчетным путем на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 31 НК РФ, ссылаясь на отсутствие у налогоплательщика учета доходов, расходов и объектов налогообложения в проверяемый период. Для осуществления этого расчета инспекция использовала данные по двум иным налогоплательщикам, занятым аналогичным видом деятельности - оптовой торговлей и сведений, указанных Обществом в налоговой декларации за этот налоговый период.

По результатам проверки инспекция составила акт от 06.12.2007 и вынесла решение от 27.12.2007 о привлечении Общества к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ за неполную уплату НДС в результате неправомерных действий в виде взыскания 183 руб. штрафа, размер которого был определен расчетным путем.

Поскольку Общество не исполнило в установленный срок требование ИФНС от 27.12.2007 об уплате штрафов, налоговый орган обратился в арбитражный суд с заявлением об их взыскании.

Вправе ли налоговый орган взыскать штраф с Общества по п.1 ст.122, определив его размер исходя из суммы недоимки, определенной расчетным путем?