3. Финансовая отчетность в соответствии с требованиями вто.

С 1 января 2004 г. в России начался переход на международные стандарты финансовой отчетности (МСФО). Поскольку российские стандарты бухучета далеки от международных. До этого, лишь единицы крупных российских компаний трансформировали свою отчетность, в основном это те компании, которые выходят на западные биржи или привлекают иностранных инвесторов. Большинство же компаний об этой работе лишь что-то слышали, но мало, что знают и делают.

В чем же суть проблемы?

Еще в 1973 г. профессиональными бухгалтерскими организациями 10 стран был создан Комитет по международным стандартам финансовой отчетности (КМСФО), который разрабатывает и публикует Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО). Эксперты КМСФО разрабатывают унифицированные стандарты, которые можно применить в любой ситуации и в любой стране, что исключает необходимость создания национальных стандартов. На сегодня МСФО насчитывает 41 стандарт.

В основе международных стандартов лежит обобщение лучшей мировой практики в области учета, простота восприятия для пользователей финансовой информации во всем мире и четкая экономическая логика. Кроме того, применение МСФО позволяет снизить затраты на составление отчетности, особенно на консолидированную отчетность компаний, работающих в разных странах, а также привлечь потенциальных иностранных инвесторов и кредиторов. Однако у МСФО есть и некоторые недостатки, связанные в первую очередь с обобщенным характером стандартов, которые подчас не учитывают национальные особенности разных стран.

В конце 80-х – начале 90-х годов международные стандарты финансовой отчетности получили широкое распространение в мире. Еще в большей мере ускорило этот процесс решение Европейской комиссии в 2001 г. о том, что компании, проходящие листинг на европейских биржах, с первого квартала 2005 г. должны представлять консолидированную финансовую отчетность в соответствии с МСФО. На сегодня по МСФО живут 40 тысяч корпораций по всему миру.

Одна из главных целей МСФО – построение системы учета, где основным критерием являются принципы, а не правила. По мнению разработчиков МСФО, принципы обойти сложнее, нежели правила. МСФО – это финансовый учет и логичная система стандартов.

Что касается России, то нынешний российский учет основан как раз на правилах и нормативных актах. Основными пользователями финансовой отчетности в России являются фискальные органы, а отчет МСФО – это информация для клиентов, потенциальных инвесторов, регулирующих органов о финансовом положении, результатах деятельности, денежных потоках компании.

МСФО включает в себя принципы, на основе которых разрабатываются стандарты. При этом если стандарты не отвечают на вопрос, возникший в учете, то необходимо обращаться к принципам. По международным стандартам финансовая информация должна содержать объективные прогнозы и оценки результатов, быть сравнимой и полной, иметь приоритетность сущности над формой.

Наш отечественный учет строится на принципе оценки, которая достоверна и документально подтверждаема, поэтому и приоритетна. МСФО же ориентированы на справедливую стоимость, так как она отражает реальную цену, сложившуюся на данный период.

Введение МСФО, призванных обеспечить реальную оценку чистых активов компаний, необходимый шаг для повышения уровня доверия инвесторов к российским предприятиям. Они позволят получить достоверную информацию о финансовом положении эмитентов, надежную оценку их имущества и обязательств, что положительно отразится на имидже российского бизнеса, в том числе и за рубежом.

Именно разница в применяемых стандартах финансовой отчетности является одной из основных причин недооценки акций многих российских компаний по сравнению с европейскими. Одной из главных причин такого положения дел является то, что в России по разному трактуется такая важнейшая в этом деле характеристика, как надежность информации. Отсюда:

Во-первых, переход на МСФО, несомненно, повысит доверие инвесторов, что отразится на росте рыночной капитализации российских компаний.

Во-вторых, российские компании пытающиеся выйти на зарубежные рынки капитала, сталкиваются сегодня с высокими ставками по привлекаемым займам. Это понятно: иностранные кредиторы стараются избежать дополнительных рисков, связанных с непрозрачностью финансовой отчетности российских заемщиков. Отчетность, составленная в соответствии с МСФО, дает более достоверную и объективную информацию о состоянии предприятия. Таким образом, это позволит снизить цену привлекаемого капитала, что повысит конкурентоспособность и снизит расходы.

В-третьих, переход российских предприятий на МСФО окажет положительное воздействие на развитие экономики страны в целом. Поскольку улучшится имидж российского бизнеса за рубежом, появится возможность более глубокой интеграции в систему мирохозяйственных связей и стимулы к увеличению притока иностранных инвестиций.

В-четвертых, применение МСФО – одно из ключевых звеньев работы по улучшению корпоративного управления и повышению имиджа компании за счет создания независимых институтов (советов директоров, комитетов по аудиту и т.д.) обеспечивающих интересы не только инвесторов, но и собственных акционеров.

Процесс реформирования бухучета в России начался в 1998 г. Тогда было принято постановление Правительства РФ и намечено, что переход на МСФО закончится к 2000 г. Этого, как мы теперь знаем, не случилось. Вместе с тем, за этот период произошли существенные изменения на пути модернизации отечественного бухучета. Поэтому с учетом произошедших изменений и самого хода подготовки к указанному переходу летом 2002 г. было объявлено о новых сроках перехода России на МСФО.

В конце 2002 г. была создана Национальная организация по стандартам финансовой отчетности. В состав ее учредителей вошли лидеры российского бизнеса: ЛУКОЙЛ, ОМЗ, СУАЛ, РАО «ЕС России», «Вимм-Биль-Данн», «Интеррос», ВТБ, Альфа-групп и многие другие. Этой организацией было намечено, что переход первой группы российских организаций, куда войдут банки и компании, акции которых котируются на фондовых биржах, планируется начать в 2004 г.

Первыми с 1 января 2004 г. финансовую отчетность в соответствии с международными стандартами начали составлять российские кредитные организации. По данным Центробанка РФ, свои финансовые отчеты по МСФО уже в первом полугодии 2004 г. составляли около 200 кредитных организаций, в которых сосредоточено порядка 80 процентов всех российских банковских активов. Всем остальным банкам придется это сделать, и в течение предстоящей отчетности по итогам 2004 г. Правда программа перехода на МСФО предусматривает, что еще три года продлится переходный период, в течение которого ЦБ не будет применять никаких санкций, связанных с подготовкой отчетности. Однако после 2006 г. те банки, которые не перейдут на новую отчетность, будут жестко контролировать. В этом деле подход Центробанка таков, всем российским банкам в ближайшее время следует сделать выбор: либо оставаться на рынке и работать по установленным стандартам, либо сливаться с другими кредитными организациями, либо вообще уходить из этого бизнеса.

Что касается перехода на МСФО других отраслей экономики, то российское Правительство внесло в Госдуму законопроект о введении в России международных стандартов финансовой отчетности для предприятий промышленного сектора. При этом предполагается установить срок перехода 3 – 4 года.