Вплив на прибуток різних методів списання запасів

Показник	За середньо-зваженою ціною	ФІФО
Виручка від продажу
Собівартість реалізованих запасів
Валовий прибуток
Операційні витрати	130	130
Прибуток до оподаткування
Податок на прибуток
Чистий прибуток

Завдання 6.3.

Тема 7. Облікова політика підприємства щодо зобов’язань та розрахунків.

7.1. Облікова політика підприємства щодо зобов’язань та забезпечень наступних витрат і платежів.

7.2. Облікова політика підприємства щодо оцінки активів і зобов’язань в операціях з пов’язаними особами.

7.3. Облікова політика підприємства щодо виплат працівникам.

Завдання 7.1.

Підприємство надає один вид послуг із 3-місячним терміном гарантії. На основі вивчення відповідної інформації встановлено, що витрати на гарантійне обслуговування складають приблизно 6% загальної вартості наданих послуг. У квітні 2007 р. дохід від реалізації послуг склав 120 000 грн. Протягом квітня фактичні витрати, пов'язані з виконанням гарантійних зобов’язань, склали 1 400 грн. Кредитовий залишок по рахунку 473 “Забезпечення гарантійних зобов’язань” на початок квітня склав 2700 грн.

1. Визначити, яку суму витрат слід визнати для повного забезпечення виконання гарантійних зобов’язань в квітні.

2. Визначити, у складі якої групи операційних витрат вони будуть відображені.

3. Обчислити залишок коштів на кінець квітня у фонді гарантійних зобов’язань, та визначити яку суму реалізації цей залишок зможе забезпечити при 6% витратах.

4. Пояснити основні показники, які повинні бути відображені в обліковій політиці підприємства стосовно забезпечення гарантійних зобов’язань. У який саме момент забезпечення гарантійних зобов’язань впливає на фінансові результати підприємства?

Тема 8. Облікова політика підприємства щодо доходів і витрат.

8.1. Облікова політика підприємства щодо методики визнання доходів від виконання робіт та надання послуг.

8.2. Облікова політика підприємства щодо методики калькулювання собівартості продукції.

8.3. Облікова політика підприємства щодо капіталізації фінансових витрат.

Завдання 8.1.

За даними бухгалтерського обліку прибуток до оподаткування за 2007 рік складає 200000грн. За даними податкової декларації за 2007 рік прибуток дорівнює 230 000 грн. Відмінність між наведеними значеннями виникла внаслідок:

• існування суми перевищення фактичних представницьких витрат підприємства над податковими нормами на зазначені цілі, що складає 40 000 грн;

• виданих у звітному періоді авансів на суму 10 000 грн (без ПДВ).

1. За умов ставки оподаткування прибутку в розмірі 25%, визначити податок на прибуток, що повинен бути сплачений підприємством за 2007 рік?

2. Враховуючи, що відмінності між бухгалтерським та податковим обліком викликані сальдо по рахунку 37 “Аванси видані”, визначити суму відстроченого податкового активу чи зобов’язання, яке буде відображене в балансі підприємства за 2007 рік. Також зазначити в якому розділі активу чи пасиву ця різниця буде відображена.

Завдання 8.2.

Фінансові результати та використання прибутку ЗАТ “УСПІХ” протягом трьох років з початку свого утворення характеризувалося такими даними:

Рік	Фінансовий результат	Використання прибутку
		Відрахування у резервний капітал	Сплата дивідендів
1-й рік	Збиток 30 тис. грн.	0	0
2-й рік	Прибуток 50 тис. грн.	5 тис. грн.	0
3-й рік	Прибуток 100 тис. грн.	0	40 тис. грн.

Визначити:

1. Суму нерозподіленого прибутку підприємства за три роки діяльності;

2. Відрахування до ревного капіталу за четвертий рік діяльності, якщо Статутом ЗАТ “УСПІХ” передбачено, що відрахування до резервного капіталу здійснюються щорічно в сумі 5% від чистого прибутку до досягнення загальної суми 25% від статутного капіталу. Статутний капітал ВАТ “ОРЕЛ” становить 60 тис. грн. Прибуток за четвертий рік діяльності становив 400 тис. грн.; резервний капітал на початок четвертого року складає 5000 грн.

3. На початку 2004 року підприємство вирішило змінити метод оцінки вибуття запасів з методу ЛІФО на метод ФІФО. При перерахунку минулого звітного періоду на метод ФІФО визначили, що залишки запасів на дату звітності необхідно збільшити на 2 500 грн. Як відобразити цю операцію на рахунках бухгалтерського обліку?