- •Тема 1. Сутність і види податків
- •1. Вступ до дисципліни «Податкова система».
- •2. Сутність та функції податків.
- •3. Елементи податків.
- •4. Класифікація податків.
- •5. Прямі податки.
- •6. Непрямі податки.
- •7. Економічні теорії в податковій сфері.
- •Тема 2. Організація податкової системи
- •1. Методи формування доходів держави.
- •2. Поняття податкової системи.
- •3. Виникнення, зміна і припинення податкового обов’язку
- •4. Склад і структура доходів бюджету.
- •5. Податкові системи інших держав.
- •Тема 3. Державна податкова служба України.
- •1. Органи державної податкової служби України та їх завдання.
- •2. Функції Державної податкової адміністрації України.
- •3. Функції середнього та базового рівня Державної податкової служби.
- •4. Податкова міліція.
- •5. Права органів державної податкової служби.
- •6. Обов’язки і відповідальність посадових осіб контролюючих органів.
- •7. Відповідальність.
- •8. Штрафні (фінансові) санкції (штрафи).
- •9. Пеня
- •Тема 4. Облік платників і надходжень податків до бюджету
- •1.Облік платників податків
- •2. Особливості обліку платників для юридичних осіб та фізичних осіб.
- •3. Порядок обліку платників податків в органах державної податкової служби та порядок формування Реєстру великих платників податків на відповідний рік.
- •4. Облік самозайнятих осіб
- •5. Підстави для внесення змін до облікових даних платників податків є:
- •6. Підстави та порядок зняття з обліку в органах державної податкової служби юридичних осіб, їх відокремлених підрозділів та самозайнятих осіб.
- •7. Вимоги до відкриття та закриття рахунків платників податків у банках та інших фінансових установах.
- •8. Державний реєстр фізичних осіб платників податків.
- •9. Облік податків.
- •10. Порядок погашення зобов’язань платника перед бюджетом.
- •11. Податковий керуючий.
- •12. Адміністративний арешт майна
- •Тема5. Податок на додану вартість
- •Платники пдв
- •База податку на додану вартість
- •Податковий облік
- •Дата виникнення податкового зобов’язання і кредиту
- •Терміни сплати і відшкодування
- •8. Податковий вексель
- •Тема6. Акцизний податок
- •Реєстрація платників акцизного податку
- •Об’єкти оподаткування
- •Операції, що звільнені від оподаткування
- •Ставки оподаткування
- •Порядок визначення і сплати податку
- •Особливості обчислення податку з тютюнових виробів
- •Особливості оподаткування алкогольних напоїв
- •Акцизні склади
- •Тема 6. Мито
- •Єдиний митний тариф України
- •Нарахування та сплата мита
- •Звільнення від сплати мита
- •Тарифні преференції
- •Умовно-безмитне ввезення і вивезення
- •Тема 8. Податок на прибуток підприємств
- •Загальна характеристика податку на прибуток підприємств
- •Доходи та витрати
- •Загальна характеристика податку на прибуток підприємств
- •Об'єкт оподаткування
- •Ставка податку та звітний період
- •Порядок застосування звичайних цін
- •Оподаткування операцій особливого виду Дивіденди
- •Пільги та звільнення від оподаткування
- •Витрати, що не враховуються при визначенні оподатковуваного прибутку
- •Тема 9 Спрощена система оподаткування, обліку та звітності
- •Спрощена система оподаткування. Суб’єкти оподаткування
- •Порядок визначення доходів та їх склад
- •Ставки єдиного податку
- •Податковий (звітний) період
- •Порядок нарахування та строки сплати єдиного податку
- •Ведення обліку і складення звітності платниками єдиного податку
- •Особливості нарахування, сплати та подання звітності з окремих податків і зборів платниками єдиного податку
- •Порядок обрання або переходу на спрощену систему оподаткування, або відмови від спрощеної системи оподаткування
- •Порядок видачі, отримання та анулювання свідоцтва платника єдиного податку
- •Відповідальність платника єдиного податку
- •Тема 10. Фіксований сільськогоподарський податок
- •1. Платники податку
- •2. Об’єкт оподаткування
- •3. База оподаткування
- •4. Ставки податку
- •5. Податковий (звітний) період
- •6. Порядок нарахування та строки сплати податку
- •7. Особливості обкладення платників податку окремими податками і зборами
- •8. Порядок набуття та скасування статусу платника податку
- •9. Відповідальність платників податку
- •Об’єкт оподаткування
- •База оподаткування
- •Доходи, які не включаються до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу
- •Податкова знижка
- •Обмеження права на нарахування податкової знижки
- •Ставки податку
- •Порядок нарахування, утримання та сплати (перерахування) податку до бюджету
- •Оподаткування доходів, нарахованих (виплачених, наданих) платнику податку особою, яка не є податковим агентом, та іноземних доходів
- •Порядок сплати (перерахування) податку до бюджету
- •Перерахунок податку та податкові соціальні пільги
- •Особливості нарахування (виплати) та оподаткування окремих видів доходів Оподаткування доходу від надання нерухомості в оренду (суборенду), житловий найм (піднайм)
- •Оподаткування інвестиційного прибутку
- •Оподаткування роялті
- •Оподаткування процентів
- •Оподаткування дивідендів
- •Оподаткування виграшів та призів
- •Оподаткування благодійної допомоги
- •Оподаткування суми надміру витрачених коштів, отриманих платником податку на відрядження або під звіт та не повернутої у встановлений строк
- •Оподаткування доходів, отриманих нерезидентами
- •Оподаткування доходів нерезидентів від участі у гастрольних заходах
- •Оподаткування іноземних доходів
- •Особи, відповідальні за утримання (нарахування) та сплату (перерахування) податку до бюджету
- •Порядок оподаткування операцій з продажу (обміну) об’єктів нерухомого майна
- •Порядок оподаткування операцій з продажу або обміну рухомого майна
- •Оподаткування доходу, отриманого платником податку в результаті прийняття ним у спадщину чи дарунок коштів, майна, майнових чи немайнових прав
- •Визначення суми процентів, сплачених платником податку за користування іпотечним житловим кредитом з метою нарахування податкової знижки
- •Забезпечення виконання податкових зобов’язань
- •Оподаткування доходів, отриманих фізичною особою - підприємцем від провадження господарської діяльності, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування
- •Оподаткування доходів, отриманих фізичною особою, яка провадить незалежну професійну діяльність
- •Порядок подання річної декларації про майновий стан і доходи (податкової декларації)
- •Тема 11. Плата за ресурси та послуги
- •1.1. Платники податку
- •1.2. Об’єкт та база оподаткування.
- •1.3. Ставки податку
- •1.4. Пільги щодо сплати податку за землю для фізичних осіб
- •1.5. Пільги щодо сплати податку для юридичних осіб
- •1.6. Земельні ділянки, які не підлягають оподаткуванню
- •1.7. Особливості застосування пільгового оподаткування
- •1.8. Порядок обчислення плати за землю
- •1.9. Строк сплати плати за землю
- •1.10. Орендна плата
- •1.11. Індексація нормативної грошової оцінки земель
- •1.12. Порядок зарахування до бюджетів плати за землю
- •Тема 12. Плата за ресурси та послуги
- •Збір за користування радіочастотним ресурсом України
- •1.1. Платники збору
- •1.2. Об’єкт оподаткування збором і ставки збору
- •1.3. Порядок обчислення збору
- •1.4. Порядок сплати збору
- •2.1. Платники збору
- •2.2. Об’єкт оподаткування збором і ставки
- •2.3. Порядок обчислення збору
- •2.4. Порядок сплати збору
- •3.1. Платники збору
- •3.2. Об’єкт оподаткування збором і ставки збору
- •3.2. Порядок обчислення збору
- •3.3. Порядок сплати збору
- •Лекція 3.
- •Тема 12. Плата за ресурси та послуги
- •1.1. Плата за користування надрами
- •1.2. Об’єкт оподаткування
- •1.3. База оподаткування
- •1.4. Порядок обчислення податкових зобов’язань з плати за користування надрами для видобування корисних копалин
- •Коригуючі коефіцієнти
- •1.5. Порядок сплати податкових зобов’язань
- •1.6. Плата за користування надрами в цілях, не пов’язаних з видобуванням корисних копалин
- •Контроль та відповідальність платників
- •Ставки оподаткування:
- •Тема 13. Інші податки
- •База оподаткування визначається:
- •Ставки збору для суден:
- •Ставки збору для літаків і вертольотів:
- •Пільги щодо збору
- •Ставки податку за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин стаціонарними джерелами забруднення
- •Ставки податку за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин пересувними джерелами забруднення
- •Ставки податку за розміщення окремих видів надзвичайно небезпечних відходів:
- •Порядок подання податкової звітності та сплати податку
- •3. Збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну і теплову енергію, крім електроенергії, виробленої кваліфікованими когенераційними установками
- •Порядок обчислення і сплати збору
- •4. Збір у вигяді цільвої надбавки до діючого тарифу на природний газ для споживачів усіх форм власності
- •Порядок обчислення і сплати збору
- •Тема 13. Інші податки і збори (Місцеві податки і збори)
- •1. Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки
- •Порядок обчислення суми податку
- •2. Збір за місця для паркування транспортних засобів
- •Порядок обчислення та строки сплати збору
- •3. Збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності
- •Види діяльності, які провадяться з придбанням пільгового торгового патенту
- •Порядок придбання торгового патенту
- •4. Туристичний збір
- •Податкові агенти
- •Порядок сплати збору
- •Тема 14. Ухиляння від податків і перекладання податків
- •1. Ухилення від податків та перекладання податків.
- •2. Фактори та можливості ухилення.
- •3. Методи ухилення.
- •4. Податкова оптимізація
- •5. Подвійне оподаткування в міжнародному бізнесі
- •6. Перекладання податків.
- •Тема 15. Податкова політика в системі державного регулювання
- •1. Податкова політика в системі державного регулювання економіки.
- •2. Обмеження щодо використання податкової політики як регулюючого чинника.
- •3. Мікроекономічний вплив податкової політики.
- •4. Податкова політика як чинник макроекономічного регулювання.
- •5. Податкова політика і інфляція.
- •Тема 16. Неподаткові платежі в бюджет
- •Склад неподаткових доходів бюджету.
- •Структура неподаткових надходжень.
- •1. Склад неподаткових доходів бюджету.
- •2. Структура неподаткових надходжень.
- •Лекція 2.
- •Тема 16. Неподаткові платежі в бюджет
- •1. Збори на обов’язкове державне пенсійне страхування.
- •2. Внески на загальнообов’язкове державне соціальне страхування.
- •3. Внески на загальнообов’язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття.
- •4. Внески до Фонду соціального страхування від нещасних випадків.
- •5. Платежі до фонду соціального захисту інвалідів.
- •Список рекомендованої літератури Законодавча та нормативна:
- •Навчальна:
Оподаткування доходів, отриманих фізичною особою, яка провадить незалежну професійну діяльність
Особи, які мають намір здійснювати незалежну професійну діяльність зобов’язані стати на облік в органах державної податкової служби за місцем свого постійного проживання як самозайняті особи та отримати Свідоцтво про таку реєстрацію згідно із статтею Error: Reference source not found розділу ІІ цього Кодексу.
Доходи громадян, отримані протягом календарного року від провадження незалежної професійної діяльності, оподатковуються за ставками, визначеними у пункті статті 6 цього розділу.
Оподатковуваним доходом вважається сукупний чистий дохід, тобто різниця між доходом i витратами, необхідними для провадження певного виду незалежної професійної діяльності, за нормами у відсотках до отриманого у звітному періоді доходу, визначеними у порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України.
У разі неотримання свідоцтва особою, яка провадить незалежну професійну діяльність, об’єктом оподаткування є доходи, отримані від такої діяльності без врахування витрат.
Фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність, подають податкову декларацію за результатами звітного року відповідно до цього розділу у строки, передбачені для платників податку на доходи фізичних осіб.
Іноземці та особи без громадянства, які стали на облік в органах державної податкової служби як самозайняті особи, є резидентами, і в річній податковій декларації поряд з доходами від провадження незалежної професійної діяльності мають відобразити інші доходи з джерел їх походження з України та іноземні доходи.
Під час виплати суб’єктами господарювання - податковими агентами, фізичним особам, які провадять незалежну професійну діяльність, доходів, безпосередньо пов’язаних з такою діяльністю, податок з доходів у джерела виплати не утримується у разі надання такою фізичною особою копії свідоцтва про взяття її на податковий облік як фізичної особи, яка провадить незалежну професійну діяльність. Це правило не застосовується у разі нарахування (виплати) доходу за виконання певної роботи/надання послуги згідно із цивільно-правовим договором, відносини за яким визнанні трудовими відносинами, а сторони договору можуть бути прирівняні до працівника чи роботодавця відповідно до пунктів Error: Reference source not found та Error: Reference source not found розділу І цього Кодексу.
Фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність, зобов’язані вести облік доходів і витрат від такої діяльності.
Форма такого обліку та порядок його ведення визначаються центральним органом державної податкової служби.
Остаточний розрахунок податку на доходи фізичних осіб за звітний податковий рік здійснюється платником самостійно за даними, зазначеними у податковій декларації.
Порядок подання річної декларації про майновий стан і доходи (податкової декларації)
Платник податку зобов’язаний подавати річну декларацію про майновий стан і доходи (податкову декларацію) відповідно до цього Кодексу або інших законів.
Відповідно до цього розділу обов’язок платника податку з подання податкової декларації вважається виконаним, якщо він отримував доходи:
виключно від податкових агентів за виключенням випадків, прямо передбачених цим розділом;
від операцій купівлі-продажу (міни) майна, дарування, при нотаріальному посвідченні яких був сплачений податок відповідно до цього розділу.
Платники податку - резиденти, які виїжджають за кордон на постійне місце проживання, зобов’язані подати органу державної податкової служби податкову декларацію не пізніше закінчення 60 календарних днів, що передують виїзду.
Орган державної податкової служби зобов’язаний протягом 30 календарних днів після надходження податкової декларації перевірити визначене податкове зобов’язання, сплату належної суми податку і видати довідку про таку сплату та про відсутність податкових зобов’язань з цього податку, яка подається органам митного контролю під час перетину митного кордону і є підставою для проведення митних процедур.
Порядок застосування цього пункту визначається Кабінетом Міністрів України.
Платники податку звільняються від обов’язку подання податкової декларації у таких випадках:
а) незалежно від виду та суми отриманих доходів платниками податку, які:
є неповнолітніми або недієздатними особами і при цьому перебувають на повному утриманні інших осіб (у тому числі батьків) та/або держави станом на кінець звітного податкового року;
перебувають під арештом або є затриманими чи засудженими до позбавлення волі, перебувають у полоні або ув’язненні на території інших держав станом на кінець граничного строку подання декларації;
перебувають у розшуку станом на кінець звітного податкового року;
перебувають на строковій військовій службі станом на кінець звітного податкового року;
б) в інших випадках, визначених цим розділом.
Податкова декларація заповнюється платником податку самостійно або іншою особою, нотаріально уповноваженою платником податку здійснювати таке заповнення, в порядку передбаченому главою 2 розділу ІІ цього Кодексу.
Зобов’язання щодо заповнення та подання податкової декларації від імені платника податку покладаються на таких осіб:
на опікуна або піклувальника – щодо доходів, отриманих неповнолітньою або недієздатною особою;
на спадкоємців (розпорядників майна, державних виконавців) – щодо доходів, отриманих протягом звітного податкового року платником податку, який помер;
на державного виконавця, уповноваженого здійснювати заходи щодо забезпечення майнових претензій кредиторів платника податку, визначеного в установленому порядку банкрутом.
Сума податкових зобов’язань, донарахована органом державної податкової служби, сплачується до відповідного бюджету у строки, встановлені цим Кодексом.
Сума, яка має бути повернена платнику податку, зараховується на його банківський рахунок, відкритий у будь-якому комерційному банку, або надсилається поштовим переказом на адресу, зазначену в декларації, протягом 60 календарних днів після надходження такої податкової декларації.
Форма податкової декларації встановлюється центральним органом державної податкової служби за узгодженням з Міністерством фінансів України з урахуванням з таких умов:
загальна частина податкової декларації повинна мати спрощений вигляд та не містити відомостей про доходи (витрати), які отримує (несе) незначна кількість платників податку;
податкова декларація є єдиною для всіх законодавчо встановлених випадків її подання;
до впровадження непрямих методів оцінки зобов’язань відомості про майновий стан надаються окремими категоріями громадян, визначеними відповідно до законодавства;
розрахунки окремих видів доходів (витрат), які отримує (несе) незначна кількість платників податку, повинні міститися у додатках до податкової декларації, які заповнюються виключно платниками податку за наявності таких доходів (витрат);
податкова декларація та додатки до неї повинні складатися з використанням загальновживаної термінології державною мовою, а також містити детальні інструкції щодо їх заповнення;
податкова декларація та додатки до неї повинні містити інформацію, достатню для ідентифікації платника податку, а також для визначення суми його податкових зобов’язань або суми бюджетного відшкодування надміру сплачених податків.
Бланки податкових декларацій повинні безоплатно надаватися органами державної податкової служби платникам податку на їх запит, а також бути загальнодоступними для населення.
Платник податку до 1 березня року, що настає за звітним періодом, має право звернутися із запитом до відповідного органу державної податкової служби з проханням надати консультацію щодо заповнення річної податкової декларації, а орган державної податкової служби зобов’язаний надати безоплатні послуги за таким зверненням.
Якщо нормами інших законів передбачено подання (підтвердження) фізичними особами інформації про доходи, така фізична особа повинна подати податкову декларацію згідно з нормами цієї статті протягом будь-якого податкового періоду у звітному податковому році з відображенням доходів (активів) станом на день її подання.
Лекція 1