Тема5. Податок на додану вартість

План

1.Платники ПДВ

2.Об'єкт

3.База

4.Податковий облік

5.Пільги

6.Дата виконання податкового зобов’язання і кредиту

7.Термін сплати і відшкодування

8.Податковий вексель

1. Платники пдв

ПДВ – це непрямий податок, який є часткою новоствореної вартості, входить до ціни реалізації товарів і сплачується споживачем до державного бюджету на кожному етапі виробництва товарів.

Платниками ПДВ є як фізичні особи, так і юридичні особи.

Платником податку пдв – є фізична чи юридична особа, якщо обсяг оподаткованих операцій без ПДВ за останніх 12 місяців досягнув 300тис.грн. і не менше 50% від загального обсягу господарських операцій.

Для реєстрації суб'єкт господарювання зобов’язаний подати заяву. Спеціальний режим оподаткування використовують для сільсько-господарських підприємств, якщо в структурі виробництва продукції частка сільсько-господарської продукції становить не менше 75%. А для переробних підприємств не менше 25%.

Платниками податку на ПДВ є особи, які ввозять товари на митну територію в обсягах що підлягають оподаткуванню.

Особи що ведуть облік результатів діяльності за договорами про спільну діяльність ,або договорами управління майна.

Реєстрація здійснюється впродовж 10 днів наступного місяця після того в якому досягнуто обсяг операцій 300тис.грн.

При добровільній реєстрації за 20 днів до початку звітного періоду. Центральний орган веде реєстр платників ПДВ, в якому міститься інформація про платників податків.

Особі що реєструється присвоюється Індивідуальний податковий номер і впродовж10 днів після подачі заяви видається свідоцтво платника ПДВ або надсилаються кошти при завершенні терміну дії свідоцтва ,платник зобов’язаний подати не пізніше наступного дня, його для анулювання органу ДПС ,або не пізніше ніж за 5 днів до завершення терміну дії на продовження терміну свідоцтва.

Причинами анулювання свідоцтва :

- самостійно орган ДПС може анулювати реєстрацію якщо:

1)припиняється господарська діяльність і затверджується ліквідаційний баланс;

2)особа реєструється платником Єдиного податку ,що не передбачає сплату ПДВ;

3) протягом 12 місяців особа не подає податкову звітність ;

4) обсяг товарів і послуг іншим платникам становить менше 50%;

5)закінчений термін свідоцтва;

6)установчі документи визначені недійсними господарським судом ;

В єдиному державному реєстрі внесено запис про припинення діяльності.

2. Об'єкт ПДВ

Об'єктом оподаткування охоплює такі складові, які визначають:

1)операції з постачанням товару;

2) з митною територією України або,що передбачають переведення право власності на умовах

товарного кредиту чи фінансового лізингу;

3)ввезення товарів на митну території України в імпорту чи реімпорту ;

4)вивезення товарів в митному режимі експорту чи реекспорту;

5)продаж товарів з території без митної торгівлі;

6) постачання послуг з міжнародним перевезенням пасажирів і вантажів залізничним, морським, автомобільним, авіаційним транспортом.

3. База податку на додану вартість

База оподаткування визначається за договірною вартістю товарів.

При постачання товарів особам що не є платниками ПДВ раніше придбаних товарів об’єктом оподаткування є торгова націнка.

Розмір ставок:

• 17% (з 2014 року);

• 0%;

• 20%;

У тому числі за нульовою ставкою оподатковуються операції з:

• поставки для заправки або постачання морських (океанських) суден,

• поставки для заправки або постачання повітряних суден,

• поставки для заправки (дозаправки) та постачання космічних кораблів,

• а також супутників;

• поставки резидентами авто товарів власного виробництва за інвестиційною програмою.

Поставка товарів для постачання залізничного та автомобільного транспорту на митній території України незалежно від його належності та видів перевезень, що здійснює такий транспорт, оподатковується за ставкою 20%:

• поставки товарів (робіт, послуг) підприємствами роздрібної торгівлі, які розташовані на території України у зонах митного контролю;

• поставки транспортних послуг залізничним, автомобільним, морським та річковим транспортом по перевезенню пасажирів, багажу та вантажобагажу за межами державного кордону України;

• поставки товарів та послуг які безпосередньо виготовляються підприємствами та організаціями громадських організацій інвалідів.