4. Туристичний збір

Туристичний збір  це місцевий збір, кошти від якого зараховуються до місцевого бюджету.

Платниками збору є громадяни України, іноземці, а також особи без громадянства, які прибувають на територію адміністративно-територіальної одиниці, на якій діє рішення сільської, селищної та міської ради про встановлення туристичного збору, та отримують (споживають) послуги з тимчасового проживання (ночівлі) із зобов’язанням залишити місце перебування в зазначений строк.

Платниками збору не можуть бути особи, які:

а) постійно проживають, у тому числі на умовах договорів найму, у селі, селищі або місті, радами яких встановлено такий збір;

б) особи, які прибули у відрядження;

в) інваліди, діти-інваліди та особи, що супроводжують інвалідів І групи або дітей-інвалідів (не більше одного супроводжуючого);

г) ветерани війни;

ґ) учасники ліквідації наслідків аварії на Чорнобильській АЕС;

д) особи, які прибули за путівками та курсовками в санаторії та пансіонати.

Cтавка встановлюється у розмірі від 0,5 до 1 відсотка до бази справляння збору. Базою справляння є вартість усього періоду проживання (ночівлі) в місцях для тимчасового проживання, за вирахуванням податку на додану вартість.

До вартості проживання не включаються витрати на харчування чи побутові послуги (прання, чистка, лагодження та прасування одягу, взуття чи білизни), телефонні рахунки, оформлення закордонних паспортів, дозволів на в’їзд (віз), обов’язкове страхування, витрати на усний та письмовий переклади, інші документально оформлені витрати, пов’язані з правилами в’їзду.

Податкові агенти

Згідно з рішенням сільської, селищної та міської ради справляння збору може здійснюватися:

а) адміністраціями готелів, кемпінгів, мотелів, гуртожитків для приїжджих та іншими закладами готельного типу, санаторно-курортними закладами;

б) квартирно-посередницькими організаціями, які направляють неорганізованих осіб на поселення у будинки (квартири), що належать фізичним особам на праві власності або на праві користування за договором найму;

в) юридичними особами або фізичними особами  підприємцями, які уповноважуються сільською, селищною або міською радою справляти збір на умовах договору, укладеного з відповідною радою.

Податкові агенти справляють збір під час надання послуг, пов’язаних з тимчасовим проживанням (ночівлею), і зазначають суму сплаченого збору окремим рядком у рахунку (квитанції) на проживання.

Порядок сплати збору

Збір сплачується до місцевих бюджетів авансовими внесками до 30 числа (включно) кожного місяця (у лютому до 28 (29) включно). Суми нарахованих щомісячних авансових внесків відображаються у квартальній податковій декларації. Остаточна сума збору, обчислена відповідно до податкової декларації за звітний (податковий) квартал (з урахуванням фактично внесених авансових платежів), сплачується у строки, визначені для квартального податкового періоду.

Базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному кварталу.

Тема 14. Ухиляння від податків і перекладання податків

Навчальна мета: Розкрити суть, фактори, можливості, методи ухилення від оподаткування. Висвітлити особливості податкової оптимізації, перекладання податків та подвійного оподаткування у міжнародній практиці.

Час: 80 хв.

Метод: лекція.

Навчальні питання:

1. 12 хв.

2. 12 хв.

3. 12 хв.

4. 12 хв.

5. 12 хв.

6. 12 хв.

7. Заключна частина - 8 хв. (підсумок лекції, відповіді на запитання).

Матеріально-технічне забезпечення: таблиці, графіки, схеми, першоджерела.

Джерела і література:

1. Конституція України. Прийнята на п’ятій сесії Верховної Ради України 28.06.1996 р. зі змінами та доповненнями.

2. Закон України «Про систему оподаткування» в редакції Закону № 77/97-ВР від 18.02.97 // Відомості Верховної Ради (ВВР), 1997. — № 16. — Ст. 119.

3. Закон України «Про державну податкову службу в Україні» від 05.02.98 р. № 83/98-ВР зі змінами та доповненнями.

4. Закон України «Про державний реєстр фізичних осіб—платни- ків податків та інших обов’язкових платежів» від 22 грудня 1994 р. № 320/94-ВР.

5. Указ Президента України «Про заходи щодо підвищення відповідальності за розрахунки з бюджетами та державними цільовими фондами» від 4 березня 1998 р. № 167/98.

6. Указ Президента України «Про деякі зміни в оподаткуванні» від 7 серпня 1998 р. № 857/98.

7. Указ Президента України «Про заходи щодо зменшення податкової заборгованості та фінансового оздоровлення суб’єктів підприємницької діяльності» від 21.12.98 р. № 1367/98.

8. Порядок визначення розміру збитків від розкрадання, нестачі, знищення (псування) матеріальних цінностей. Затверджено постановою Кабінету Міністрів України від 22 січня 1996 р. № 116.

9. Амоша А. И. Об уровне налогов в Украине / А. Амоша, В. Вишневский, В. Коновалюк. – К.: Економіка промисловості. —2003. — №4. — С 20-31.

10. Бечко П.К. Податкова система: навч. посіб./ П. Бечко– К.: ЦУЛ, 2006. – 368 с.

11. Брызгалин А.А., Берник В.Р., Головкин А.Н., Брызгалин В. В., Баженов О. И. Методы налоговой оптимизации. Изд. 2-е, перераб. и доп./ А. Брызгалин, В. Берник, А. Головкин, В. Брызгалин, О. Баженов. — М.: Аналитика — Пресс, 2000. — 144 с.

12. Ватуля В.Д. Податки, збори, платежі: навч. посіб./ В. Ватуля .– К.: ЦУЛ, 2006. – 356 с.

13. Вишневский В. П. Уход от уплаты налогов: теория и практика: Монография/ В. Вишневский, А. Веткин / НАН Украины, ИЭП. — Донецк, 2003. — 228 с.

14. Винокуров Д. Оптимізація податків: практичний аспект // Податки та бухгалтерський облік. — 2002. — № 53.

15. Воронкова О.М. Податкове регулювання економічних процесів// Фінанси України. — №6. — 2003. — С 40-46.

16. Гусаков О.С. Податковий облік: Навч. пос. – К.: ЦУЛ, 2006. – 360 с.

17. Гавриленко М.В. Податкова система: посіб. – К.: Новий світ, 2007. – 328.

18. Данілов О. Д., Фліссак Н. П. Податкова система та шля­хи її реформування: Навч. посібник. — К.: Парламентське вид-во, 2001. — 216 с.

19. Демиденко В.І. Податкова система : Навч. посіб. – К.: ЦУЛ, 2007. – 184 с.

20. Довгалюк В. І. Податкова система: навч. посіб. – К.: ЦУЛ, 2007. – 360 с.

21. Захожай В.Б. Система оподаткування та податкова політика: навч.пос. – К.: ЦУЛ, 2006. – 472 с.

22. Золотько І.А. Податкова система: Навч. посіб. – К.: КНЕУ, 2004.

23. Заревчацька Т. В. Реформа оподаткування доходів громадян — проблеми та перспективи // Вісник Хмельницького національного університету (Вісник університету Поділля). — 2005. — №6, т.З (75). — С. 178-181.

24. Іванов Ю. В. Альтернативні системи оподаткування. Монографія. — Харків: ХДЕУ, Торнадо, 2003. — 517 с.

25. Іванов Ю.В. Податкова система:підручник. – К.: Атика, 2006. – 920 с.

26. Касянова Г. Упрощенная система налогообложения: практическое применение с учётом последних изменений. – К.: ЦУЛ, 2007. – 320 с.

27. Крисоватий А. І., Десятнюк О. М. Податкова система: навч.посіб. – Тернопіль: Карт-бланш, 2006. — 331 с.

28. Кочергов Д. Упрощенная система налогообложения: практическое применение с учётом последних изменений. – К.: ЦУЛ, 2007. – 224 с.

29. Лисенков М.Т. Податкова система: навч. посіб. – К.: Дакор, 2007.

30. Литвиненко Є.О. Податкове стимулювання розвитку промислового виробництва // Фінанси України, №4. — 2004. — С 69-75.

31. Лунина И. Налоговая политика Украины в контексте создания условий для экономического роста // Экономика Украины. — №9. — (458) сентябрь. — 2000. — С. 40-49.

32. Милявська Е. П., Сердюк О. М. Податкова система: Навчальний посібник для студентів вищих навчальних закладів. — К: Видавничій дім «Слово», 2005. — 336 с.

33. Поляк Г. Налоги и налогообложение. – К.: ЦУЛ, 2007. – 415 с.

34. Оподаткування підприємств: Навч. посіб. У 2-х част. ч.1/Климчук С.В. – К.: ЦНЛ, 2004

35. Податкова система. Підручник /За ред. С.М. Онисько. – Львів: “Новий світ”, 2004.

36. Середюк О.М., Заревчацька Т.В. Податкова система (практикум): Навч.посібник. – К.: ЦУЛ, 2007 – 328 с.

37. Середюк В. М. Податковий облік: навч. посіб. – К.: ЦУЛ, 2005. – 320 с.

38. Система оподаткування та її інформаційно-облікове забезпечення: навч.посіб./ Гарасим. – К.: Професіонал, 2006. – 736 с.

39. Пашутинський І.В. Податкове законодавство України. Нормативні документи. – К.: ЦУЛ, 2007. – 384 с.

40. Федосова Г. Понятие налоговой оптимизации // Финансовая консультація. — 2004. — МЗ. — С. 26-28.

41. Чугаев А., Кондукова Е. Галузеві аспекти проведення податкового аудиту// Розвиток методології і методики податкового аудиту: Матеріали міжнародної науково-практичної конференції. — Ірпінь: Національна академія ДПС України, 2004. — С. 88-99.

42. Шапкова Е. Налоги и налогообложение. – К.: ЦУЛ. 2007.

ПЛАН

1. Ухилення від податків та перекладання податків.

2. Фактори та можливості ухилення

3. Методи ухилення.

4. Податкова оптимізація.

5. Подвійне оподаткування в міжнародному бізнесі.

6. Перекладання податків.