Тема 2: бухгалтерський баланс
Мета:
з’ясувати суть бухгалтерського балансу як елемента методу бухгалтерського обліку і форми фінансової звітності;
засвоїти принципи економічного групування активів, власного капіталу та зобов’язань підприємства;
ознайомитись з типами господарських операцій і навчитись визначати типи змін в балансі, зумовлені господарськими операціями.
Основні терміни і поняття
Актив балансу – ліва частина балансу підприємства, в якій відображають ресурси, контрольовані підприємством в результаті минулих подій, використання яких, як очікується, призведе до отримання економічних вигод в майбутньому |
Баланс - звіт про фінансовий стан підприємства, який відображає на певну дату його активи, зобов’язання і власний капітал |
Валюта балансу – загальний підсумок активу чи пасиву балансу |
Дата балансу - дата, на яку складений баланс підприємства. Звичайно датою балансу є кінець останнього дня звітного періоду |
Пасив балансу – права частина балансу, в якій знаходить відображення власний капітал і зобов’язання підприємства |
Стаття балансу – окремий елемент балансу, який означає вид активів, власного капіталу чи зобов’язань |
Оцінка статті балансу – грошовий вираз статті балансу |
Матеріальне забезпечення:
форма №1 «Баланс» (таблиця 5).
Вихідні дані:
відомість групування активів ПАТ «Швейна фабрика «Орхідея» на 01.01.20__ р. (табл. 2 практичної роботи № 1);
відомість групування складових власного капіталу та зобов’язань ПАТ «Швейна фабрика «Орхідея» на 01.01.20__ р. (табл. 3 практичної роботи № 1);
Перелік господарських операцій пат «Швейна фабрика «Орхідея» за січень 20__ року (таблиця 4). Завдання та методичні вказівки
1. На підставі відомості групування активів та відомості групування складових власного капіталу та зобов’язань ПАТ «Швейна фабрика «Орхідея», складених на 01.01.20__ р. (табл. 2 та 3 практичної роботи № 1), заповнити форму №1 «Баланс» на початок звітного періоду (таблиця 5).
2. На підставі господарських операцій ПАТ «Швейна фабрика «Орхідея» за січень 20__ року (таблиця 3) визначити типи змін, які відбулися в балансі в результаті цих операцій. Виконання завдання записати до таблиці 4:
Таблиця 3
Перелік господарських операцій пат «Швейна фабрика «Орхідея»
за січень 20__ року
№ п/п |
Зміст господарських операцій |
Сума, грн. |
|
|
Придбані матеріали від постачальників |
1750 |
|
|
Витрачено на пошиття жіночих костюмів матеріали |
3700 |
|
|
З поточного рахунку в касу надійшли кошти для виплати заробітної плати |
2500 |
|
|
Видано з каси заробітну плату працівникам підприємства |
2000 |
|
|
На поточний рахунок зараховані кошти від покупців |
1900 |
|
|
Видано вексель короткостроковий постачальникам |
1000 |
|
|
З поточного рахунку сплачено заборгованість по довгостроковому кредиту |
15000 |
|
|
З поточного рахунку погашено заборгованість за податками перед бюджетом |
5000 |
|
|
Нарахована заробітна плата працівникам виробництва за пошиття жіночих костюмів |
2800 |
|
|
Придбано паливо від постачальників |
1250 |
|
|
Утримано з заробітної плати працівників податки |
150 |
|
|
Сплачено постачальникам з рахунку в банку за придбані матеріали |
1750 |
|
|
Надійшла готівка до каси від покупців |
2400 |
|
|
Одержано на рахунок в банку короткостроковий кредит |
30000 |
|
|
Придбано малоцінні та швидкозношувальні предмети від постачальників |
900 |
|
|
З каси внесено на рахунок в банку готівка, що надійшла від покупців |
2000 |
|
|
Нарахована заробітна плата працівникам виробництва за пошиття чоловічих костюмів |
3200 |
|
|
Сплачено з каси постачальника за матеріали |
700 |
|
|
Витрачено на пошиття чоловічих костюмів матеріали |
4500 |
|
|
Надійшли з виробництва на склад готові жіночі костюми |
4200 |
|
|
Створено резервний капітал за рахунок прибутку |
1500 |
|
|
Надійшли з виробництва на склад готові чоловічі костюми |
4000 |
Таблиця 4
Типи змін у балансі
№ операції |
Зміни в балансі |
Тип змін |
|||
Актив |
Пасив |
||||
збільшення |
зменшення |
збільшення |
зменшення |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблиця 5
|
|
|||||||||||||||||||||||||||
|
|
КОДИ |
|
|||||||||||||||||||||||||
Підприємство |
|
Дата (рік, місяць, число) |
|
|
|
|
||||||||||||||||||||||
|
за ЄДРПОУ |
|
|
|||||||||||||||||||||||||
Територія |
|
за КОАТУУ |
|
|
||||||||||||||||||||||||
Організаційно-правова форма господарювання |
|
за КОПФГ |
|
|
||||||||||||||||||||||||
Орган державного управління |
|
за СПОДУ |
|
|
||||||||||||||||||||||||
Вид економічної діяльності |
|
за КВЕД |
|
|
||||||||||||||||||||||||
Середня кількість працівників |
|
|
|
|
||||||||||||||||||||||||
Одиниця виміру: тис. грн |
|
|
|
|
||||||||||||||||||||||||
Адреса |
|
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||||
Складено (зробити позначку "v" у відповідній клітинці): |
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||
за положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку |
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||
за міжнародними стандартами фінансової звітності |
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||
Баланс |
||||||||||||||||||||||||||||
на |
|
|
20 |
р. |
||||||||||||||||||||||||
Форма № 1 |
Код за ДКУД |
1801001 |
||||||||||||||||||||||||||
|
||||||||||||||||||||||||||||
Актив |
Код рядка |
На початок звітного періоду |
На кінець звітного періоду |
|||||||||||||||||||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
|||||||||||||||||||||||||
I. Необоротні активи |
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||
Нематеріальні активи: |
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||
залишкова вартість |
010 |
|
|
|||||||||||||||||||||||||
первісна вартість |
011 |
|
|
|||||||||||||||||||||||||
накопичена амортизація |
012 |
|
|
|||||||||||||||||||||||||
Незавершені капітальні інвестиції |
020 |
|
|
|||||||||||||||||||||||||
Основні засоби: |
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||
залишкова вартість |
030 |
|
|
|||||||||||||||||||||||||
первісна вартість |
031 |
|
|
|||||||||||||||||||||||||
знос |
032 |
|
|
|||||||||||||||||||||||||
Довгострокові біологічні активи: |
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||
справедлива (залишкова) вартість |
035 |
|
|
|||||||||||||||||||||||||
первісна вартість |
036 |
|
|
|||||||||||||||||||||||||
накопичена амортизація |
037 |
|
|
|||||||||||||||||||||||||
Довгострокові фінансові інвестиції: |
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств |
040 |
|
|
|||||||||||||||||||||||||
інші фінансові інвестиції |
045 |
|
|
|||||||||||||||||||||||||
Довгострокова дебіторська заборгованість |
050 |
|
|
|||||||||||||||||||||||||
Справедлива (залишкова) вартість інвестиційної нерухомості |
055 |
|
|
|||||||||||||||||||||||||
первісна вартість інвестиційної нерухомості |
056 |
|
|
|||||||||||||||||||||||||
знос інвестиційної нерухомості |
057 |
|
|
|||||||||||||||||||||||||
Відстрочені податкові активи |
060 |
|
|
|||||||||||||||||||||||||
Гудвіл |
065 |
|
|
|||||||||||||||||||||||||
Інші необоротні активи |
070 |
|
|
|||||||||||||||||||||||||
Усього за розділом I |
080 |
|
|
|||||||||||||||||||||||||
II. Оборотні активи |
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||
Виробничі запаси |
100 |
|
|
|||||||||||||||||||||||||
Поточні біологічні активи |
110 |
|
|
|||||||||||||||||||||||||
Незавершене виробництво |
120 |
|
|
|||||||||||||||||||||||||
Готова продукція |
130 |
|
|
|||||||||||||||||||||||||
Товари |
140 |
|
|
|||||||||||||||||||||||||
Векселі одержані |
150 |
|
|
|||||||||||||||||||||||||
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: |
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||
чиста реалізаційна вартість |
160 |
|
|
|||||||||||||||||||||||||
первісна вартість |
161 |
|
|
|||||||||||||||||||||||||
резерв сумнівних боргів |
162 |
|
|
|||||||||||||||||||||||||
Дебіторська заборгованість за розрахунками: |
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||
з бюджетом |
170 |
|
|
|||||||||||||||||||||||||
за виданими авансами |
180 |
|
|
|||||||||||||||||||||||||
з нарахованих доходів |
190 |
|
|
|||||||||||||||||||||||||
із внутрішніх розрахунків |
200 |
|
|
|||||||||||||||||||||||||
Інша поточна дебіторська заборгованість |
210 |
|
|
|||||||||||||||||||||||||
Поточні фінансові інвестиції |
220 |
|
|
|||||||||||||||||||||||||
Грошові кошти та їх еквіваленти: |
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||
в національній валюті |
230 |
|
|
|||||||||||||||||||||||||
у тому числі в касі |
231 |
|
|
|||||||||||||||||||||||||
в іноземній валюті |
240 |
|
|
|||||||||||||||||||||||||
Інші оборотні активи |
250 |
|
|
|||||||||||||||||||||||||
Усього за розділом II |
260 |
|
|
|||||||||||||||||||||||||
III. Витрати майбутніх періодів |
270 |
|
|
|||||||||||||||||||||||||
IV. Необоротні активи та групи вибуття |
275 |
|
|
|||||||||||||||||||||||||
Баланс |
280 |
|
|
|||||||||||||||||||||||||
Пасив |
Код рядка |
На початок звітного періоду |
На кінець звітного періоду |
1 |
2 |
3 |
4 |
I. Власний капітал |
|
|
|
Статутний капітал |
300 |
|
|
Пайовий капітал |
310 |
|
|
Додатковий вкладений капітал |
320 |
|
|
Інший додатковий капітал |
330 |
|
|
Резервний капітал |
340 |
|
|
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) |
350 |
|
|
Неоплачений капітал |
360 |
|
|
Вилучений капітал |
370 |
|
|
Усього за розділом I |
380 |
|
|
II. Забезпечення таких витрат і платежів |
|
|
|
Забезпечення виплат персоналу |
400 |
|
|
Інші забезпечення |
410 |
|
|
Сума страхових резервів |
415 |
|
|
Сума часток перестраховиків у страхових резервах |
416 |
|
|
Залишок сформованого призового фонду, що підлягає виплаті переможцям лотереї |
417 |
|
|
Залишок сформованого резерву на виплату джек-поту, не забезпеченого сплатою участі у лотереї |
418 |
|
|
Цільове фінансування2 |
420 |
|
|
Усього за розділом II |
430 |
|
|
III. Довгострокові зобов'язання |
|
|
|
Довгострокові кредити банків |
440 |
|
|
Інші довгострокові фінансові зобов'язання |
450 |
|
|
Відстрочені податкові зобов'язання |
460 |
|
|
Інші довгострокові зобов'язання |
470 |
|
|
Усього за розділом III |
480 |
|
|
IV. Поточні зобов'язання |
|
|
|
Короткострокові кредити банків |
500 |
|
|
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями |
510 |
|
|
Векселі видані |
520 |
|
|
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги |
530 |
|
|
Поточні зобов'язання за розрахунками: |
|
|
|
з одержаних авансів |
540 |
|
|
з бюджетом |
550 |
|
|
з позабюджетних платежів |
560 |
|
|
зі страхування |
570 |
|
|
з оплати праці |
580 |
|
|
з учасниками |
590 |
|
|
із внутрішніх розрахунків |
600 |
|
|
Зобов’язання, пов’язані з необорними активами та групами вибуття, утримуваними для продажу |
605 |
|
|
Інші поточні зобов'язання |
610 |
|
|
Усього за розділом IV |
620 |
|
|
V. Доходи майбутніх періодів |
630 |
|
|
Баланс |
640 |
|
|
Керівник _______________________ |
|||
(підпис) |
|||
Головний бухгалтер ________________________ |
|||
(підпис)
М.П.