2. Отбор клиентов аудиторскими фирмами

Предварительная деятельность – это принятие решения о начале или продолжении сотрудничества с клиентом, т. е. выбор клиента.

Аудиторские фирмы не обязаны сотрудничать с нежелательными клиентами и продолжать обслуживание клиентов, взаимоотношения с которыми стали нежелательными.

Основными моментами начала аудиторской работы являются:

1) Отбор клиентов аудиторскими фирмами;

2) проведение переговоров с клиентом;

3) направление письма о проведении аудита;

4) оформление договора на оказание различного вида аудиторских услуг;

5) Оценка стоимости аудиторских услуг.

Во время предварительной деятельности между участниками аудиторского процесса возникают определенные отношения, представленные на рисунке 1.

А удитор

4 2 1 3 6

Глава аудиторской фирмы 5 Клиент

Обозначения:

1 – клиент обращается к аудиторской фирме с просьбой провести проверку;

2 – глава аудиторской фирмы направляет аудитора к клиенту для предварительной оценки объема и содержания работ;

3 – изучив документы клиента по выборочным данным, аудитор определяет для себя степень приемлемости клиента;

4 – аудитор докладывает главе аудиторской фирмы свои впечатления о клиенте, и, как правило, они вместе разрабатывают стратегию (отказаться от заключения договора или подготовить предварительные условия, на которых фирма могла бы провести требуемые клиентом работы, оформляя их письмом о проведении аудита;

5 – глава аудиторской фирмы и фирмы клиента обсуждают окончательные условия договора и, если достигают взаимопонимания, подписывают его;

6 – аудитор или группа аудиторов приступают к проверке.

Рисунок 1 – Взаимоотношения между участниками аудиторского процесса

Чтобы снизить риск неудачи аудиторской проверки, аудиторы и аудиторские фирмы должны выработать надежные критерии оценки потенциальных клиентов.

К числу основных процедур отбора клиентов относятся:

1) оценка характера отрасли;

2) определение цели аудиторской проверки у данного клиента и возможного использования ее результатов;

3) выявление особенностей менеджмента;

4) предварительная оценка потенциальной трудоемкости и сложности аудита, а также аудиторского риска;

5) оценка причины смены или смен предыдущих аудиторов;

6) знакомство с оговорками прежних аудиторских отчетов и заключений о результатах аудита;

7) выявление характера и проблем взаимоотношений с налоговыми органами, банками, партнерами, акционерами и другими потребителями информации финансовой отчетности потенциального клиента;

8) получение рекомендаций;

9) аналитическая проверка отчетности;

10) оформление сведений о предварительном знакомстве с состоянием бухгалтерского учета и финансовой отчетности, текущими и предстоящими проблемами клиента;

11) оценка собственной способности аудиторской фирмы или аудитора к выполнению работы (с учетом наличия соответствующего персонала, знания отрасли клиента).

Клиентов аудиторской фирмы можно разделить на 2 основных типа в зависимости от взаимоотношений «клиент-аудитор» в ходе аудиторской проверки:

1) формально-официальный – клиенты этого типа не собираются устанавливать с аудитором тесных контактов и требуют быстрейшего проведения аудиторской проверки;

2) неформальный – клиенты устанавливают с аудитором тесный контакт и надеются на его помощь. В этом случае внешний аудитор выполняет некоторые функции внутреннего аудитора и оказывает ряд сопутствующих услуг (консультирование, анализ).