6. Облік розрахунків за дивідендами.

Дивіденди — це частина чистого прибутку, розподілена між учасниками (власниками) відповідно до частки їх участі у власному капіталі банку (підприємства).

Після прийняття рішення про виплату дивідендів у бухгалтерському обліку здійснюється така проводка:

Дт 5040 «Прибуток звітного року, що очікує затвердження»

Кт 3631 «Кредиторська заборгованість перед акціонерами (учасниками) банку за дивідендами».

На дату виплати дивідендів банком виконується проводка:

Дт 3631 «Кредиторська заборгованість перед акціонерами (учасниками) банку за дивідендами»

Кт 1001 «Банкноти та монети в касі банку», або

1200 «Кореспондентський рахунок банку в НБУ», або

2600 «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання», або

2620 «Кошти на вимогу фізичних осіб».

Спрямування дивідендів (реінвестиція) на придбання акцій нової емісії супроводжується такою бухгалтерською проводкою:

Дт 5040 «Прибуток звітного року, що очікує затвердження»

Кт 5003 «Дивіденди, що спрямовані на збільшення статутного капіталу».

У випадку реєстрації збільшення статутного капіталу за рахунок капіталізованих дивідендів здійснюється така проводка:

Дт 5003 «Дивіденди, що спрямовані на збільшення статутного капіталу»

Кт 5000 «Зареєстрований статутний капітал банку».

7. Розкриття інформації про власний капітал.

Величина і структура власного капіталу банку мають принципове значення для користувачів фінансової звітності. Інформація про власний капітал розкривається у:

• звіті «Баланс»;

• звіті про власний капітал;

• звіті про рух грошових коштів;

• примітках до річної фінансової звітності:

1.18 «Власні акції банку, викуплені в акціонерів»;

26 «Статутний капітал»;

35 «Дивіденди»;

38 «Управління капіталом».

Ступінь розкриття інформації про власний капітал у квартальному та річному звіті «Баланс» відрізняється. У річному звіті «Баланс» інформація про власний капітал є більш стислою і розкривається у таких статтях:

• «Статутний капітал»;

• «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)»;

• «Резервні та інші фонди»;

• «Чисті активи, що належать акціонерам (учасникам) банку»;

• «Частка меншості».

У квартальному звіті «Баланс» стосовно власного капіталу передбачено такі статті:

• «Статутний капітал»;

• «Власні акції (частки, паї), що викуплені в акціонерів (учасників)»;

• «Емісійні різниці»;

• «Резерви, капіталізовані дивіденди та інші фонди банку»;

• «Резерви переоцінки основних засобів»;

• «Резерви переоцінки цінних паперів»;

• «Резерви переоцінки за операціями хеджування»;

• «Прибуток/збиток минулих років»;

• «Прибуток/збиток поточного року».

• Інформація про власний капітал у звіті про рух грошових коштів наводиться у розділі «Рух коштів від фінансової діяльності» у таких статтях:

• «Емісія звичайних акцій»;

• «Емісія привілейованих акцій»;

• «Інші внески акціонерів, окрім емісії акцій»;

• «Викуп власних акцій»;

• «Продаж власних акцій»;

• «Дивіденди виплачені»;

• «Інші виплати акціонерам, окрім дивідендів».

У примітці 1.18 «Власні акції банку, викуплені в акціонерів» банк зазначає політику щодо викуплених в акціонерів власних акцій банку.

Примітка 26 «Статутний капітал» містить інформацію про внески за акціями (паями, частками) нового випуску; власні акції (частки, паї), що викуплені в акціонерів (учасників); продаж раніше викуплених власних акцій; анульовані раніше викуплені власні акції; дивіденди, що капіталізовані. Дана інформація подається станом на 1 січня та 31 грудня попереднього року, а також на 31 грудня звітного року. Окрім цих даних, у примітці 26 зазначається:

• кількість акцій, об’явлених до випуску;

• кількість випущених і сплачених акцій та випущених, але не повністю сплачених;

• номінальна вартість однієї акції;

• права, привілеї та обмеження, властиві кожній групі акціонерного капіталу, включаючи обмеження з виплати дивідендів, повернення капіталу;

• сума та умови акцій, призначені для випуску за умовами опціонів і контрактів з продажу.

У примітці 35 «Дивіденди» розкривається інформація у розрізі простих і привілейованих акцій про:

• дивіденди, за якими прийнято рішення щодо виплати протягом попереднього і звітного року;

• дивіденди, виплачені протягом попереднього і звітного року;

• дивіденди на акцію, за якими прийнято рішення щодо виплати протягом попереднього і звітного року.

У примітці 38 «Управління капіталом» банк зазначає цілі, політику, процеси щодо управління капіталом, розкриває інформацію стосовно дотримання протягом звітного періоду нормативів адекватності капіталу та їх значення на звітну дату. Дана примітка включає також дві таблиці:

• 38.1. «Структура регулятивного капіталу»;

• 38.2. «Структура капіталу банку, що розраховується на основі Базельської угоди про капітал»