- •Тема 2. Учет финансовых результатов.
- •2.2. Порядок формирования финансового результата деятельности организации
- •Типовая корреспонденция счетов по учету хозяйственных операций по счету 90 «Продажи»
- •Типовая корреспонденция счетов по учету хозяйственных операций по счету 91 «Прочие доходы и расходы»
Типовая корреспонденция счетов по учету хозяйственных операций по счету 91 «Прочие доходы и расходы»
№ п/п |
Содержание операции |
Корреспондирующие счета |
Первичные документы |
|
Дебет |
Кредит |
|||
1 |
Списана остаточная (первоначальная) стоимость выбывших объектов основных средств |
91 |
01 |
Акт о приемке-передаче объекта основных средств (ф. № ОС-1), акт о списании объектов основных средств |
2 |
Начислена амортизация по основным средствам, сданным в аренду (не является предметом собственности) |
91 |
02 |
Ведомость расчета и начисления амортизации, бухгалтерская справка |
3 |
Списана остаточная стоимость: Доходных вложений в материальные ценности Нематериальных активов |
91 91 |
03 04 |
Акт приема-передачи, бухгалтерская справка |
4 |
Списана стоимость проданных вложений во внеоборотные активы |
91 |
08 |
Акт приема-передачи, бухгалтерская справка |
5 |
Списана фактическая стоимость проданных материалов |
91 |
10 |
Акт приема-передачи, бухгалтерская справка |
6 |
Списана доля отклонений от учетной стоимости проданных материалов |
91 |
16 |
Расчет по списанию отклонений, бухгалтерская справка |
7 |
Списаны суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, других долгов, нереальных к взысканию |
91 |
60, 62, 76 |
Акты инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф.№ИНВ-17), бухгалтерская справка |
8 |
Списана стоимость недостач ценностей сверх норм естественной убыли и потерь от порчи ценностей при отсутствии конкретных виновников |
91 |
94 |
Инвентаризационная опись ТМЦ (ф.№ИНВ-3), приказ руководителя, бухгалтерская справка |
9 |
Отражены излишки материальных ценностей (неучтенных сумм), выявленных при инвентаризации:
|
07 10 41 43 45
20, 23 |
91 91 91 91 91
91 |
Инвентаризационная опись ТМЦ (ф.№ИНВ-3), сличительная ведомость результатов инвентаризации ТМЦ (ф.№ИНВ-19), инвентаризационная опись незавершенного производства (ф.№ИНВ-24) и др. |
10 |
Начислены проценты по предоставленным займам, доходы по акциям и другим ценным бумагам, от долевого участия в других организациях |
76 |
91 |
Счета-фактуры |
11 |
Отражены курсовые разницы по валютным счетам и по операциям в иностранной валюте |
52, 60, 62, 58, 66, 67 |
91 |
Акт на переоценку расчетов, вложений в связи с изменением курса валюты |
12 |
Зачислены в прочие доходы суммы неиспользованного резерва предстоящих расходов и платежей |
96 |
91 |
Бухгалтерская справка |
13 |
Зачислены в прочие доходы суммы доходов будущих периодов |
98 |
91 |
Бухгалтерская справка |
14 |
Списано сальдо прочих доходов и расходов в конце отчетного периода (месяца) |
99-2(3) |
91 |
Расчет сальдо прочих доходов и расходов, бухгалтерская справка |
По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 91 «Прочие доходы и расходы» (кроме субсчета 91‑9 «Сальдо прочих доходов и расходов»), закрываются внутренними записями на субсчет 91‑9 «Сальдо прочих доходов и расходов».
Аналитический учет по счету 91 «Прочие доходы и расходы» ведется по каждому виду прочих доходов и расходов. При этом построение аналитического учета по прочим доходам и расходам, относящимся к одной и той же финансовой, хозяйственной операции, должно обеспечивать возможность выявления финансового результата по каждой операции.