28. Інформаційне забезпечення аудиту грошових коштів і дебіторської заборгованості та оцінка властивого ризику. Методи і способи проведення аудиту грошових коштів і дебіторської заборгованості.

Джерела.

Нормативно-правові: Закон України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні, План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій та Інструкція про його застосування,

— П(С)БО 2 «Баланс», П(С)БО 4 «Звіт про рух грошових коштів». П(С)БО 10 «Дебіторська заборгованість», П(С)БО 21 «Вплив змін валютних курсів». Інші законодавчі акти та нормативні документи

Внутрішні: Наказ про облікову політику в частині формування резерву сумнівних боргів. Накази, розпорядження щодо виплати грошових коштів (на відрядження, матеріальної допомоги тощо). Інші внутрішні документи. Виписки банку та підтверджувальні до них документи. Касова книга та звіти касира з підтверджувальними документами. Звіти про використання коштів, наданих на відрядження, з додат­ками до них; виконавчі листи; документи, що підтверджують рух запасів; акти приймання-передачі виконаних робіт (послуг) та ін. Договірна документація з покупцями та замовниками та іншими фізичними і юридичними особами – дебіторами.

Податкові накладні, Реєстри отриманих та виданих податкових накладних, Інші первинні документи

Хоча на практиці відсутні правила точного визначення вели­чини властивого ризику, більшість аудиторів і навіть за найспри­ятливіших обставин встановлюють властивий ризик на рівні, значно вищому за 50 %. При визначенні рівня властивого ризику не беруть до уваги організацію системи внутрішнього контролю та системи бухгалтерського обліку, оскільки це окремий елемент аудиторського ризику.

Методи (методичні прийоми)
1	Співставлення (порівняння даних бухгалтерського обліку з даними не бухгалтерських документів, порівняння прогнозних показників із фактичними)
2	Оцінка (оцінка розмірів знижок, нарахованих відсотків, ліміту каси тощо)
Способи
1	Суцільна перевірка
2	Вибіркова перевірка

29. Організація аудиту системи внутрішнього контролю наявності і руху грошових коштів і дебіторської заборгованості.

1. Чи розроблений наказ про облікову політику в частині операцій з грошовими коштами і деб.заб (резерв сумн. боргів)?

2. Чи існує наказ про призначення касира та на наявність договорів повної матеріальної відповідальності?

3. Чи створені умови касиру для забезпечення збереження грошових коштів?

4. Чи створена наказом керівника постійна інвентар. комісія для перевірки збереження грошових коштів в касі підприємства?

5. Чи здійснюються перевірки системи обліку та фін. звітності операцій з грошовими коштами та деб.заб. службою внутрішнього аудиту

6. Чи своєчасно та повно відбуваються розрахунки з підзвітними особами по операціях в національній та іноземній валюті?

7. Чи існують факти раптових інвентаризацій грошових коштів в касі підприємства?

8. чи фактично наявні звіти роботи інвентар. комісій з перевірки грошових коштів та розрахунків з дебіторами?

9. Чи існували факти перевищення ліміту залишку готівки в касі? 10. Чи були виявлені службою внутр. контролю факти порушень, ви­кривлень і зловживань стосовно операцій з грошовими коштами чи деб.заб.?

11. Чи перевіряється правильність та своєчасність застосування заходів щодо їх усунення і запобігання у разі виявлення порушень, ви­кривлень з грошовими коштами

12. Чи є факти фіктивного укладання договорів з дебіторами?

13. Чи існують випадки фіктивного відвантаження товарів з наступним його поверненням як неякісного?

14. Чи створюється резерв сумнівних боргів?

15. Чи бували випадки прострочення деб.заб.?