Специальные налоговые режимы

Тип режима

Налогоплательщики

Общие условия применения

Порядок перехода

Объект налого-обложения

Единый сельско-хозяйст-венный налог

Организации и ИП - сельхоз. товаропроизводители (производят сельхоз. продукцию, осуществляют ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализуют эту продукцию, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и ИП доля дохода от реализа-ции произведенной ими сельхоз. продукции, составляет не менее 70%.

Освобождение организаций от уплаты налога на прибыль, ЕСН, налога на имущество организаций, НДС. Освобождение ИП от уплаты НДФЛ (в отн. доходов от предприним. деят-сти) налога на имущество физ.лиц (в отн. имущества, используемого для предприн. деят-ти), ЕСН (в отн. доходов от предприн. деят-ти), НДС.

Переход на уплату ЕСХН доброволен, по заявлению налогоплательщика поданному в налоговые органы с 20 октября по 20 декабря предшествующего переходу периода

Доходы, уменьшенные на величину расходов

Доходы определяются в соотв. с гл. 25 НК РФ, расходы определяются в соотв. с гл.26.1 НК РФ

Упрощенная система налого-обложе-ния

Организации и ИП, перешедшие на упрощенную систему налогообложения. Право перейти на упрощенную систему н/о имеют налогоплательщики, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему н/о, доходы не превысили 15 млн. руб. (для каждого года Минфин рассчитывает коэффициенты дефляторы, корректирующие данную сумму). Остаточная стоимость имущества не должна превышать 100 млн.руб., среднесписочная численность работников не должна превышать 100 человек.

Переход на упрощенную систему доброволен, по заявлению налогоплательщика поданному в налоговые органы с 1октября по 30 ноября предшествующе-го переходу периода

Доходы, либо доходы. уменьшенные на величину расходов

Доходы определяются в соотв. с гл. 25 НК РФ, расходы определяются в соотв. с гл.26.2 НК РФ

Единый налог на вменен-ный доход

Организации и ИП, осуществляющие на территории муниципальных образований, городов федерального значения, в которых введен единый налог, предприним. деятельность, облагаемую единым налогом:

оказания бытовых услуг, ветеринарных услуг, услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках, автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, розничной торговли, услуг общественного питания, распространения и (или) размещения наружной рекламы и рекламы на транспорте\

Применение данной системы налого-обложения обязательно в муниципальных образованиях, в которых этот налог введен.

Вмененный доход налогоплательщика.

Налоговая база

Налоговый период

Ставка налога

Порядок исчисления

Порядок и сроки уплаты

Денежное выражение доходов, определяемых нарастающим итогом с начала года. Убыток, полученный в предшествующие периоды, уменьшает налоговую базу текущего периода, но не более чем на 30%.

Календарный год, отчетный период - полугодие

6%

Сумма налога – соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.

Уплата налога производится по местонахождению организации (месту жительства ИП).

Суммы зачисляются на счета ФК для их последующего распределения в соответствии с бюджетным законодательством РФ

Денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя или денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Убыток, полученный в предшествующие периоды, уменьшает налоговую базу текущего периода, но не более чем на 30%.

Календарный год. Отчетные периоды: первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

По доходам – 6%, по доходам за минусом расходов – 15%

Сумма налога – соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, и сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. Сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации, месту жительства ИП не позднее 25 календарных дней после окончания отчетного периода

Величина вмененного дохода, определяемая как произведение базовой доходности по определенному виду предприним. деят-сти, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя (кол-во работающих, кол-во ТС, м2 торговой площади). Налоговая база корректируется на К1- коэффициент дефлятор, отражающий изменение цен и определяемый Минэкономразвития,

К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности

Квартал

15% от величины вмененного дохода

Сумма налога – соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Уплата единого налога производится по итогам налогового периода не позднее 25 числа первого месяца сле-дующего налогового периода.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.