Вопрос №1 Понятие, виды кредитов и займов, их особенности

Кредит – это система экономических отношений между различными юридическими и физическими лицами, возникающие при передаче в долг денег или товаров во временное пользование на условиях возвратности, платности и срочности.

Платеже

способность

Тема Учет текущих обязательств и расчетов,

кредитов и займов

К редитный договор предусматривает:

1. объекты кредитования и срок кредита;

2. условия и порядок его выдачи и погашения кредита;

3. формы обеспечения обязательств (поручительство,

залог, страхование и др.);

4. процентные ставки и порядок их уплаты;

5. права и ответственность сторон;

6. перечень документов и периодичность их представления банку.

Виды кредитов представлены на рисунке 1.

поручительство

По срочности

По срокам

По организации, выдающей кредит

страхование

срочный

просроченный

краткосрочный

долгосрочный

коммерческий

банковский

По цели использования

По назначению

целевой

не целевой

связанный

несвязанный

промежуточный

ставка

рефинанси

рования

Рис.5.1. Виды кредитов

Тема Учет текущих обязательств и расчетов,

кредитов и займов

З аем – это договор, в силу которого одна сторона (заимодавец) передает другой стороне (заемщику) в собственность или оперативное управление деньги или вещи на условиях возврата с уплатой процентов или без уплаты.

Сравнительная характеристика кредитов и займов представлена в таблице 1.

Таблица 5.1.

Сравнительная характеристика кредитов и займов

Признак	Кредит	Займ
оформление сделки
предмет договора
кредитор
факторы определения процентной ставки

облигация

вексель

акция

акция

Тема Учет текущих обязательств и расчетов,

кредитов и займов

Простой вексель (соло – вексель) – это обязательство векселедателя оплатить векселедержателю сумму по векселю через установленный срок или по требованию.

Переводной вексель (тратта) – письменное безусловное указание векселедателя (трассанта) плательщику (трассату) уплатить сумму денег по векселю векселедержателю через установленный срок или по требованию.

Аваль - вексельное поручительство за полную или частичную сумму векселя.

индоссамент

индоссант

индоссат

авалист

Облигация - ценная бумага, удостоверяющая право ее держателя на получение от лица, выпустившего облигацию, в предусмотренный ею срок номинальной стоимости облигации или иного имущественного эквивалента. Облигация предоставляет ее держателю также право на получение фиксированного в ней процента от номинальной стоимости облигации либо иные имущественные права

Тема Учет текущих обязательств и расчетов,

кредитов и займов

Вопрос №2 Учет кредитов и займов

Используемые счета:

66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"

67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам"

Дебет Кредит

Рис.5.2. Форма счёта

Хозяйственные операции по учету кредитов и займов

представлены в таблице 2.

Тема Учет текущих обязательств и расчетов,

кредитов и займов

Т аблица 5.2.

Хозяйственные операции по учету кредитов и займов

Содержание операции	Проводка
1) получение кредита денежными средствами на погашение задолженности перед поставщиками на расчеты с арендодателем	Д 50,51,55 К 66,67 Д 60 К 66,67 Д 76 К 66,67
погашение кредита с расчетного или валютного счета в банке	Д 66,67 К 51,52
3) расходы по оплате процентов: Начисление процентов при приобретении основных средств и нематериальных активов а) до ввода объектов в эксплуатацию б) после введения объектов в эксплуатацию за счет финансовых результатов Оплата процентов	Д 08 К 66 Д 91 К 66 Д 91 К 66 Д 66 К 51,52
4) учет векселей отражается сумма фактически полученных денежных средств отражается величина дисконта	Д 51,52 К 66 Д 91 К 66
5) учет облигаций продажа облигаций по номиналу начисление процентов отражение положительной разницы между ценой продажи и номинальной стоимостью облигации включение разницы в состав внереализационных доходов списание отрицательной разницы	Д 51 К 66 Д 91 К 66 Д 50,51 К 91, 98 Д 98 К 91 Д 91 К 66

Тема Учет текущих обязательств и расчетов,

кредитов и займов

Таблица 5.3.

Документооборот по кредитам и займам

Вопрос №3 Принципы учета дебиторской и

кредиторской задолженности.

Дебиторская задолженность – задолженность организации за товары, работы и услуги, продукцию, по выданным авансам, суммы за подотчетными лицами и др.

дебиторы

Кредиторская задолженность - сумма задолженности организации другим организациям и физическим лицам.

кредиторы

Тема Учет текущих обязательств и расчетов,

кредитов и займов

С рок исковой давности – это срок, в течение которого нарушенное или оспариваемое право подлежит защите.

Дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на ………………………. ………..

…………………………………………………………………

Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на ……………………………….

……………………………………………………………………..

Вопрос №4 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками,

покупателями, работниками, подотчетными лицами,

с бюджетом

Используемые счета:

60 " Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

62 " Расчеты с покупателями и заказчиками"

68 " Расчеты по налогам и сборам"

69 " Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"

71 " Расчеты с подотчетными лицами"

73 " Расчеты с работниками по прочим операциям"

Т ема Учет текущих обязательств и расчетов,

кредитов и займов

Дебет Кредит

Рис.5.3. Форма счёта

Хозяйственные операции по учету расчетов представлены

в таблице 5.4.

Тема Учет текущих обязательств и расчетов,

кредитов и займов

Т аблица 5.4.

Хозяйственные операции по учету расчетов

Содержание операции	Проводка
Счет 60 " Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
оприходованы ТМЦ , товары и услуги отражается НДС по приобретенным ценностям обнаружена недостача, несоответствие цен условиям договора или арифметические ошибки 76-2 К 60 оплата счетов поставщиков задолженность погашается кредитами банка увеличение задолженности за счет процентов по векселю сумма причитающихся к уплате процентов относится на расходы будущих периодов списываются долями проценты по векселю	Д 10,41,25,26 К 60 Д 19 К 60 Д 76-2 К 60 Д 60 К 51 Д 60 К 66 Д 10,41,25 К 60 Д 97 К 60 Д 20,26 К 97
Счет 62 " Расчеты с покупателями и заказчиками"
отражается величина выручки от реализации погашение задолженности покупателями и заказчиками получен аванс зачет сумм ранее полученных авансов взаимный зачет задолженностей получен вексель за продукцию начисление процентов по векселю отражается разница между номиналом векселя и суммой погашаемой им задолженности часть дохода по векселю относится на прибыль отчетного месяца	Д 62 К 90-1 Д 51,52 К 62 Д 51 К 62 Д 62 К 62 Д 60 К 62 Д 62 К 62(90) Д 62 К 91 Д 62 К 98 Д 98 К 91

Тема Учет текущих обязательств и расчетов,

кредитов и займов

Окончание таблицы 5.4.

Содержание операции	Проводка
Счет 73 " Расчеты с персоналом по прочим операциям"
предоставлен займ работнику погашен займ денежными средствами задолженность погашается путем удержаний из заработной платы	Д 73 К 51,50 Д 51 К 73 Д 70 К 73
Счет 71 " Расчеты с подотчетными лицами"
выдан аванс подотчетному лицу списываются расходы на основании утвержденных авансовых отчетов отражается НДС по приобретенным ценностям возвращен остаток неиспользованного аванса не сданы в срок суммы неиспользованного аванса выдана под отчет работнику чековая книжка	Д 71 К 50 Д 10,41,44 К 71 Д 19 К 71 Д 50 К 71 Д 94 К 71 Д 71 К 76

Тема Учет текущих обязательств и расчетов,

кредитов и займов

Подотчетные лица – работники организации, получающие

авансом наличные деньги в кассе под отчет.

авансовый

Дебет Кредит отчет

представительские

расходы

Рис.5.4. Форма счёта

Деньги в подотчет выдаются для:

1) приобретения материальных ценностей;

2) оплаты командировок;

3) оплаты представительских расходов и др.

командировка

В командировке сотрудник имеет право на возмещение расходов:

1)

2)

3)

Тема Учет текущих обязательств и расчетов,

кредитов и займов

НДС

Вопрос №5 Расчеты с бюджетом

Все расчеты с бюджетом происходят с использованием счетов 68 и 69.

Организация рассчитывается с бюджетом по:

1)налогу на прибыль (см. в соответствующей теме);

2)налогу на имущество;

3)НДС;

4)акцизам;

5)налогам, удерживаемым с физических лиц (см. в соответствующей теме);

6) ЕСН;

7)пеням, штрафам и др.

…….

Дебет Кредит

Рис.5.5. Форма счёта

Классификация налогов, по которым предусмотрены выплаты в бюджет, представлена на рисунке 5.6.

акциз

Типовые проводки по расчетам с бюджетом представлены в таблице 5.5.

Т ема Учет текущих обязательств и расчетов, кредитов и займов