Індивідуальне завдання 31-60
На основі даних фінансової звітності: показників майнового стану підприємтва Баланс (форма № 1) та Звіту про фіннсові результати (форма №2) продіагностувати фінансово-майновий стан підприємства на початок і кінець року за варіантами завдань. Перелік показників операційного контролінгу наведено в таблиці 13.
Зробити висновки щодо рівня та динаміки показників оперативного контролінгу: показників майнового стану, рентабельності, ділової активності, фінансової стійкості та ліквідності.
Для завдання 31 Баланс і Фінансовий звіт наведені повністю, а для інших варіантів завдання в спрощеному вигляді наведені тільки відповідні рядки форми № 1 та форми № 2.
Таблиця 13. Основні аналітичні показники оперативного контролінгу
№ п/п |
Показник |
Умовне позн. |
Формула для розрахунку |
Джерела інформації (форми фінансової звітності – дод.1) |
Економічний зміст |
Напрямок позитивних змін |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
1. Показники майнового стану |
||||||
1 |
Частка оборот-них виробни-чих фондів в обігових коштах |
Чо.в.ф
|
Оборотні виробничі фонди Оборотні активи |
Ф. № 1,р. 100 + р. 120 + 270 _____________ Ф. № 1, р. 260 + р. 270 |
Частка обігових коштів у виробничій сфері |
Збільшення, осоособливо в умовах інфляції |
2 |
Частка основних засобів в активах |
Чо.з |
Залишкова вартість основних засобів Активи |
Ф. № 1, р. 030 Ф. № 1, р. 280 |
Частка коштів, інвестованих в основні засоби, у валюті балансу |
Зменшення за умов незмінних або зростаючих обсягів реалізації |
3 |
Частка довгострокових фінансових інвестицій в активах |
Чд.ф |
Довгострокові фінансові інвестиції Активи |
Ф. № 1, р. 040 + р. 045 Ф. № 1, р. 280 |
Частка фінансових (портфельних) інвестицій у валюті балансу; зменшення диверсифікаційного ризику |
Збільшення за умов збільшення доходів від фінансових інвестицій |
4 |
Частка оборотних виробничих активів |
Чо.в.а |
Оборотні виробничі фонди Активи |
Ф. № 1, р. 100 + р. 120 + р. 270 Ф. № 1, р. 280 |
Частка мобільних виробничих фондів у валюті балансу |
Збільшення |
5 |
Коефіцієнт мобільності активів |
Кмоб |
Мобільні активи Немобільні активи |
Ф. № 1, р. 260 + р. 270 Ф. № 1, р. 080 |
Скільки обігових коштів припадає на одиницю необігових; потенційна можливість перетворення активів у ліквідні кошти |
Збільшення: за рекомен-дований рівень Кмоб = 0,5 |
2. Показники ділової активності (ресурсовіддачі, оборотності капіталу, трансформації активів) |
||||||
6 |
Оборотність активів (обороти), ресурсовіддача, коефіцієнт трансформації |
Кт |
Чиста виручка від реалізації продукції (ЧВ) Активи |
Ф. № 2, р. 035 Ф. № 1, р. 280 |
Скільки отриманої чистої виручки від реалізації продукції (далі – виручка) на одиницю коштів, інвестованих в активи |
Збільшення |
7 |
Фондовіддача |
Фо.ф |
ЧВ Основні виробничі фонди |
Ф. № 2, р. 035 Ф. № 1, р. 030 |
Скільки виручки припадає на одиницю основних виробничих фондів |
Збільшення |
8 |
Коефіцієнт оборотності обігових коштів (обороти) |
Ко |
ЧВ Обігові кошти |
Ф. № 2, р. 035 Ф. № 1, р. 260 + р. 270 |
Кількість оборотів обігових коштів за період; скільки виручки припадає на одиницю обігових коштів |
Збільшення |
9 |
Коефіцієнт оборотності запасів (обороти) |
Ко.з |
Собівартість реалізації Середні запаси |
Ф. № 2, р. 040 Ф. № 1, р. 100 + р. 120 + + р. 130 + р. 140 |
Кількість оборотів коштів, інвестованих у запаси |
Збільшення |
10 |
Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості (обороти) |
Кд.з |
ЧВ Середня дебіторська заборгованість |
Ф. № 2, р. 035 Ф. № 1, р. 050 + р. 170 + + р. 180 + р. 190 + р. 200 + р. 210 |
У скільки разів виручка перевищує середню дебіторську заборгованість |
Збільшення |
11 |
Коефіцієнт оборотності готової продукції (оборотів) |
Кг.п |
ЧВ Готова продукція |
Ф. № 2, р. 035 Ф. № 1, р. 130 |
У скільки разів виручка перевищує середні запаси готової продукції |
Збільшення |
12 |
Період погашення кредиторської заборго- ваності (днів) |
Чк.з |
Середня кредиторська заборгованість х 360 Собівартість реалізації |
Ф. № 1, р. 500 + р. 520 + + р. 530 + р. 550 + р. 580 Ф. № 2, р. 040 |
Середній період сплати підприємством короткострокової заборгованості |
Зменшення |
|
|
13 |
Коефіцієнт оборотності власного капіталу (оборотність) |
Кв.к |
ЧВ Власний капітал |
Ф. № 2, р. 035 Ф. № 1, р. 380 + р. 430 + + р. 630 |
Скільки чистої виручки від реалізації продукції припадає на одиницю власного капіталу |
Збільшення |
|
|
3. Показники рентабельності |
|
|||||||
14 |
Рентабельність активів за прибуток від звичайної діяльності |
Rзв |
Прибуток від звичайної діяльності Активи |
Ф. № 2, р. 190 Ф. № 1, р. 280 |
Скільки прибутку від звичайної діяльності припадає на одиницю коштів, інвестованих в активи |
Збільшення |
|
|
15 |
Рентабельність капіталу (активів) за чистим прибутком |
RА |
Чистий прибуток Активи |
Ф. № 2, р. 220 Ф. № 1, р. 280 |
Скільки припадає чистого прибутку на одиницю інвестованих в активи коштів |
Збільшення |
|
|
16 |
Рентабельність власного капіталу |
RВ.К |
Чистий прибуток Власний капітал |
Ф. № 2, р. 220 Ф. № 1, р. 380 |
Скільки припадає чистого прибутку на одиницю власного капіталу |
Збільшення; добуток трьох показників: 2,1; 3,7 і 4,8 (за цим переліком) |
||
17 |
Рентабельність виробничих фондів |
Rв.ф |
Чистий прибуток Виробничі фонди |
Ф. № 2, р. 220 Ф. № 1, р. 030 + + р. 100 + р.120 |
Скільки припадає чистого прибутку на одиницю вартості виробничих фондів |
Збільшення |
||
18 |
Рентабельність реалізованої продукції за прибутком від реалізації |
RQ
|
Прибуток від реалізації Виручка |
Ф. № 2, р. 050 – - р. 070 - р. 080 Ф. № 2, р. 035 |
Скільки припадає прибутку від реалізації на одиницю виручки |
Збільшення |
||
19 |
Рентабельність реалізованої продукції за прибутком від операційної діяльності |
|
Прибуток від операційної діяльності Виручка |
Ф. № 2, р. 100 Ф. № 2, р. 035 |
Скільки припадає прибутку від операційної діяльності на одиницю виручки |
Збільшення |
||
20 |
Рентабельність реалізованої продукції за чистим прибутком |
|
Чистий прибуток Виручка |
Ф. № 2, р. 220 Ф. № 2, р. 035 |
Скільки припадає чистого прибутку на одиницю виручки |
Збільшення |
||
21 |
Період окупності капіталу |
Тк |
Активи Чистий прибуток |
Ф. № 1, р. 280 Ф. № 2, р. 220 |
За який період кошти, що інвестовані в активи, будуть компенсовані чистим прибутком |
Зменшення |
22 |
Період окупності власного капіталу |
Тв.к |
Власний капітал Чистий прибуток |
Ф. № 1, р. 380 Ф. № 2, р. 220 |
За який період власний капітал буде компенсований чистим прибутком |
Зменшення |
4. Показники фінансової стійкості |
||||||
23 |
Власні обігові кошти (робочий, функціонуючий капітал) |
Рк |
(Власний капітал + довгострокові зобов’язання – позаоборотні активи) або (оборотні активи – короткострокові зобов’язання) |
Ф. № 1, р. 380 + р. 430 + р. 480 – р. 080 або ф. № 1, р. 260 + р. 270 – р. 620 – р. 630 |
Оборотні активи, які фінансуються за рахунок власного капіталу і довгострокових зобов’язань. Наявність Рк означає не лише здатність платити поточні борги, а й можливість розширити виробництво |
Збільшення |
24 |
Коефіцієнт забезпечення оборотних активів власними коштами |
Кз.в.к |
Власні обігові кошти Оборотні активи |
Ф. № 1, р. 380 + р. 430 -р. 080 Ф. № 1, р. 260 + р. 270 |
Абсолютна можливість перетворення активів у ліквідні кошти |
Збільшення; рекомендується значення: за Кз.в.к > 0,1; Кз.в.к = 0,2 |
25 |
Маневреність власних обігових коштів [23] |
Мв.о.к |
Кошти Власні обігові кошти |
Ф. № 1, р. 230 + р. 240 Ф. № 1, р. 380 + р. 430 - р. 080 |
Частка абсолютно ліквідних активів у власних обігових коштах; забезпечує свободу фінансового маневру |
Збільшення |
|
26 |
Коефіцієнт забезпечення власними обіговими коштами запасів |
Кзап |
Власні обігові кошти Запаси |
Ф. № 1, р. 380 + р. 430 - р. 080 Ф. № 1, р. 100 + р. 120 + р. 130 + р. 140 |
Наскільки запаси, що мають найменшу ліквідність у складі оборотних активів, забезпечені довгостроко-вими стабільними джерелами фінансування |
Збільшення |
|
27 |
Коефіцієнт покриття запасів |
Кп.з |
"Нормальні" джерела покриття запасів Запаси |
Ф. № 1, р. 380 + р. 430 + р. 480 + р. 080 + р. 500 + р. 520 + р. 530 + р. 540 Ф. № 1, р. 100 + р. 120+ р. 130 + р. 140 |
Скільки на одиницю коштів, що вкладені в запаси, припадає у сукупності власних коштів, довго- та корот-кострокових зобов’язань |
Збільшення |
|
28 |
Коефіцієнт фінансової незалежності (автономії) |
Кавт |
Власний капітал Пасиви |
Ф. № 1, р. 380 + р. 430 + р. 630 Ф. № 1, р. 640 |
Характеризує можливість підприємства виконати зовнішні зобов’язання за рахунок власних активів; його незалежність від позикових джерел |
Збільшення: За має бути Кавт 0,5 |
|
29 |
Коефіцієнт фінансової залежності |
Кф.з |
Пасиви Власний капітал |
Ф. № 1, р. 640 Ф. № 1, р. 380 + р. 430 - 630 |
Скільки одиниць сукупних джерел припадає на одиницю власного капіталу |
Зменшення; показник, обернений до Кавт; нормативне значення Кф.з = 2 |
30 |
Коефіцієнт маневреності власного капіталу |
Км |
Власні обігові кошти Власний капітал |
Ф. № 1, р. 380 + р. 430 + 630 – р. 080 Ф. № 1, р. 380 + р. 430 + р. 630 |
Частка власних обігових коштів у власному капіталі |
Збільшення; За має бути Км > 0,1 |
31 |
Коефіцієнт фінансової стабільності (коефіцієнт фінансування |
Кф.с |
Власні кошти Позикові кошти |
Ф. № 1, р. 380 + р. 430 + р.630 Ф. № 1, р. 480 + р. 620 |
Забезпеченість заборгованості власними коштами; перевищення власних коштів над позиковими свідчить про фінансову стійкість підприємства |
За нормативне значення Кф.с 1 |
32 |
Показник фінансового лівериджу |
Фл |
Довгострокові зобов’язання Власні кошти |
Ф. № 1, р. 480 Ф. № 1, р. 380 + р.430 + р. 630 |
Характеризує залежність підприємства від довгострокових зоб-ов’язань. Збільшення Фл свідчить про підвищення фінансового ризику |
Зменшення; За має бути Фл 0,25 |
33 |
Коефіцієнт фінансової стійкості |
Кф.с |
Власний капітал + довгострокові зобов’язання Пасиви |
Ф. № 1, р. 380 + р. 430 + + р. 480 + р. 630 Ф. № 1, р. 640 |
Частка стабільних джерел фінансу-вання у їх загальному обсязі |
За має бути Кф.с = 0,85-0,90 |
|||||
5. Показники ліквідності (платоспроможності) |
|||||||||||
34 |
Коефіцієнт ліквідності поточної (покриття) |
Кл.п |
Поточні активи Поточні пасиви |
Ф. № 1, р. 260 Ф. № 1, р. 620 |
Характеризує достатність обігових коштів для погашення боргів протягом року |
Збільшення; за критичне значення Кл.п =1; при Кл.п 1 підприємство має неліквідний баланс. Якщо Кл.п = 1-0,5, підприємство своєчасно ліквідовує борги |
|||||
35 |
Коефіцієнт ліквідності швидкої |
Кл.ш |
Поточні активи - запаси Поточні пасиви |
Ф. № 1, р. 260 – (р. 100 + р. 110 + р. 120 + р.130 + р. 140) Ф. № 1, р. 620 |
Скільки одиниць найбільш ліквідних активів припадає на одиницю термі-нових боргів |
Збільшення; за має бути Кл.ш 1; у міжнародній практиці Кл.ш = 0,7-0,8 |
|||||
36 |
Коефіцієнт ліквідності абсолютної |
Кл.а |
Кошти Поточні пасиви |
Ф. № 1, р. 230 + р. 240 Ф. № 1, р. 620 |
Характеризує готов-ність підприємства негайно ліквідувати короткострокову заборгованість |
Збільшення; За має бути Кл.а = 0,2-0,35 |
|||||
37 |
Співвідношення короткострокової дебіторської та кредиторської заборгованості |
Кд/к |
Дебіторська заборгованість Кредиторська заборгованість |
Ф. № 1, р. 160 + р. 170 + р. 180 + р. 190 + р. 200 + 210 Ф. № 1, р.520 + р. 530 +р. 540 |
Здатність розрахуватися з кредиторами за рахунок дебіторів протягом одного року |
За рекомендоване значення Кд/к = 1 |
|||||
38 |
Дохід на акцію |
Дак |
|
Ф. № 2, р. 320 |
Скільки чистого прибутку припадає на одну просту акцію |
Збільшення |
|||||
39 |
Дивіденд на акцію |
Да |
|
Ф. № 2, р. 340 |
Сума оголошених дивідендів, що припадає на одну акцію |
Збільшення за умов достатнього реінвестування прибутку |
|||||
40 |
Дивідендний вихід |
Дв |
Дивіденд на акцію Дохід на акцію |
Ф. № 2, р. 340 Ф. № 2, р. 320 |
Частка дивідендів до сплати у чистому прибутку |
Залежить від дивідендної політики підприємства |
|||||
Завдання 31
Баланс Форма №1 Код за ДКУД
Актив |
Код рядка |
На початок звітного періоду |
На кінець звітного періоду |
|
І. Необоротні активи
|
|
|
|
|
Нематеріальні активи:
|
|
|
|
|
залишкова вартість
|
010
|
7,5 6.8 |
6,8
|
|
первісна вартість
|
011
|
11,9
|
11,9 |
|
знос
|
012
|
(4,4)
|
(5,1)
|
|
Незавершене будівництво
|
020
|
16457,0
|
16469,4
|
|
Основні засоби:
|
|
|
|
|
залишкова вартість
|
030
|
18415,8
|
16469,4
|
|
первісна вартість
|
031
|
45387,4
|
43903,9
|
|
знос
|
032
|
(26971,6)
|
(27163,7)
|
|
Довгострокові фінансові інвестиції:
|
|
|
|
|
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств
|
040
|
4929,0
|
4929,0
|
|
інші фінансові інвестиції
|
045
|
|
|
|
Довгострокова дебіторська заборгованість
|
050
|
|
|
|
Відстрочені податкові активи
|
060
|
|
|
|
Інші необоротні активи
|
070
|
|
|
|
Усього за розділом І
|
080
|
39809,3
|
38145,4
|
|
II. Оборотні активи
|
|
|
|
|
Запаси:
|
|
|
|
|
виробничі запаси
|
100
|
1833,1
|
1618,8
|
|
тварини на вирощуванні та відгодівлі
|
110
|
|
|
|
незавершене виробництво
|
120
|
289,8
|
1173,0
|
|
готова продукція
|
130
|
4661,7
|
4283,3
|
|
товари
|
140
|
1007,2
|
452,3
|
|
Векселі одержані
|
150
|
|
|
|
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
|
|
|
|
|
чиста реалізаційна вартість
|
160
|
1575,8
|
2084,6
|
|
первісна вартість
|
161
|
1575,8
|
2084,6
|
|
резерв сумнівних боргів
|
162
|
()
|
()
|
|
Дебіторська заборгованість за розрахунками:
|
|
|
|
|
з бюджетом
|
170
|
50,2
|
129,0
|
|
за виданими авансами
|
180
|
0,4
|
0,4
|
|
з нарахованих доходів
|
190
|
|
|
|
із внутрішніх розрахунків
|
200
|
7756,5
|
10261,0
|
|
Інша поточна дебіторська заборгованість
|
210
|
12,4
|
10,7
|
|
Поточні фінансові інвестиції
|
220
|
|
|
|
Грошові кошти та їх еквіваленти:
|
|
|
|
|
в національній валюті
|
230
|
7,8
|
78,9
|
|
в іноземній валюті
|
240
|
107,0
|
13,6
|
|
Інші оборотні активи
|
250
|
341,2
|
288,4
|
|
Усього за розділом II
|
260
|
17643,1
|
20394,0
|
|
III. Витрати майбутніх періодів
|
270
|
146,4 |
|
|
Баланс
|
280
|
57598,8
|
58685,8
|
|
Пасив
|
Код рядка
|
На початок звітного періоду
|
На кінець звітного періоду
|
|
І. Власний капітал
|
|
|
|
|
Статутний капітал
|
300
|
441,0
|
441,0
|
|
Пайовий капітал
|
310
|
|
|
|
Додатковий вкладений капітал
|
320
|
|
|
|
Інший додатковий капітал
|
330
|
42306,1
|
40142,2
|
|
Резервний капітал
|
340
|
|
|
|
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)
|
350
|
(2140,5)
|
(2692,6)
|
|
Неоплачений капітал
|
360
|
( )
|
( )
|
|
Вилучений капітал
|
370
|
( )
|
( )
|
|
Усього за розділом І
|
380
|
40606,6
|
37890,6
|
|
II. Забезпечення наступних витрат і платежів
|
|
|
|
|
Забезпечення виплат персоналу
|
400
|
|
|
|
Інші забезпечення
|
410
|
|
|
|
Страхові резерви
|
415
|
|
|
|
Частка страховиків у страхових резервах
|
416
|
|
|
|
Цільове фінансування
|
420
|
|
|
|
Усього за розділом II
|
430
|
|
|
|
III. Довгострокові зобов'язання
|
|
|
|
|
Довгострокові кредити банків
|
440
|
|
6,6
|
|
Інші довгострокові фінансові зобов'язання
|
450
|
1829,3
|
1507,8
|
|
Відстрочені податкові зобов'язання
|
460
|
|
|
|
Інші довгострокові зобов'язання
|
470
|
|
|
|
Усього за розділом III
|
480
|
|
|
|
IV. Поточні зобов'язання
|
|
|
|
|
Короткострокові кредити банків
|
500
|
2727,0
|
4327,2
|
|
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями
|
510
|
|
|
|
Векселі видані
|
520
|
|
|
|
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги
|
530
|
2859,8
|
4002,0
|
|
Поточні зобов'язання за розрахунками:
|
|
|
|
|
з одержаних авансів
|
540
|
1518,0
|
1241,3
|
|
з бюджетом
|
550
|
239,7
|
84,5
|
|
з позабюджетних платежів
|
560
|
10,9
|
10,9
|
|
зі страхування
|
570
|
199,7
|
227,1
|
|
з оплати праці
|
580
|
483,6
|
514,5
|
|
з учасниками
|
590
|
|
|
|
із внутрішніх розрахунків
|
600
|
6602,4
|
8293,3
|
|
Інші поточні зобов'язання
|
610
|
521,8
|
580,0
|
|
Усього за розділом IV
|
620
|
15162,9
|
19280,8
|
|
V. Доходи майбутніх періодів
|
630
|
|
|
|
Баланс
|
640
|
57598,8
|
58685,8
|
|