Додаткове пенсійне забезпечення

№ з/п	Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків		Сума, тис. грн
		Д-т	К-т
1	Здійснено відрахування на додаткове пенсійне забезпечення згідно з пенсійною програмою підприємства	Рахунки обліку витрат (23, 91,92, 93,941)	472 "Додаткове пенсійне забезпечення"	160000
2	Здійснено відрахування на додаткове пенсійне забезпечення за рахунок внесків працівників	66 "Розрахунки з оплати праці"	472 "Додаткове пенсійне забезпечення"	4000
3	Перераховано кошти, призначені для виплати пенсій	472 "Додаткове і пенсійне забезпечення"	31"Рахунки в банках"	20000

Забезпечення гарантійних зобов'язань

№ з/п	Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків		Сума, тис. грн
		Д-т	К-т
1	Отримано дохід від реалізації продукції з гарантією	36 "Розрахунки з покупцями та замовниками"	70 "Доходи від реалізації"	48000
2	Відображено суму податкового зобов'язання з ПДВ	70 "Доходи від реалізації"	641 "Розрахунки за податками"	8000
3	Нараховано забезпечення гарантійних зобов'язань при реалізації продукції з гарантією	93 "Витрати на збут"	473 "Забезпечення гарантійних зобов'язань"	1200
4	Проведено ремонт поверненої неякісної продукції	473 "Забезпечення гарантійних зобов'язань"	23 "Виробництво"; 65 "Розрахунки за страхуванням"; 66 "Розрахунки з оплати праці" та ін.	700

Інвентаризація власного капіталу та забезпечення зобов’язань

Інвентаризація власного капіталу

Інвентаризація власного капіталу полягає в підтвердженні сальдо по аналітичному обліку за кожним учасником, засновником. Тобто інвентаризацією виявляються за відповідними документами залишки, вивчається обґрунтованість сум, що обліковуються на рахунках власного капіталу, встановлюються терміни виконання зобов’язань підприємства перед власниками, реальність часток засновників у статутному капіталі. З метою контролю своєчасності та повноти сплати частин (акцій) засновниками інвентаризацію статутного капіталу слід проводити ще в перший рік функціонування підприємства. При інвентаризації перевіряється відповідність записів на рах.40 «Статутний капітал» та 46 «Неоплачений капітал», а також підтвердження цих записів первинними (прибутковими касовими ордерами, виписками банку, накладними, актами приймання-передачі тощо). На кінець кожного звітного року потрібно перевіряти відповідність вартості чистих активів статутного капіталу, а також перевіряти розмір статутного капіталу, з метою контролю правильності оцінки та відображення в обліку операцій зі зменшення або збільшення статутного капіталу. При цьому можуть бути виявлені факти, коли внесок до статутного капіталу є основні засоби, виробничі запаси, непридатні для використання (неякісні, несправні), і нематеріальні активи, що не мають практичної цінності.

В акціонерних товариствах необхідно перевірити організацію аналітичного обліку за рах.40 «Статутний капітал». При цьому встановлюється відповідність даних аналітичного обліку в розрізі видів (типів) розміщених акцій (з урахуванням реквізитів кожного випуску) даним засновницьких документів, змін і доповнень до них, звітів про випуск акцій.

Інвентаризація забезпечень зобов’язань

Інвентаризація забезпечень зобов’язань полягає в перевірці обґрунтованості відповідності залишку зазначених сум на дату інвентаризації переліку створюваних забезпечень, затверджених розпорядчим документом керівника підприємства.

При інвентаризації резерву на виплату передбаченої законодавством винагороди за вислугу років уточнюється розмір резерву, який не повинен перевищувати суми нарахованої винагороди. Залишок резерву на оплату відпусток, включаючи відрахування на державне соціальне страхування з цих сум, станом на кінець звітного періоду визначається за розрахунком, який базується на кількості днів невикористаної працівниками підприємства щорічної відпустки і середньоденної оплати праці працівників.

Інвентаризація страхового резерву, який створюється для покриття ризиків неповернення основного боргу за кредитами, полягає в обґрунтуванні відповідності залишку зазначеного резерву до граничного розміру такого резерву на дату інвентаризації.

Інвентаризації, зокрема, підлягають суми створених резервів, що переходять на наступний звітний рік – на оплату відпусток працівників, виплату винагород за вислугу років і за підсумками роботи за рік, на ремонт основних засобів й інші резерви, передбачені галузевими вказівками щодо складу витрат, які включаються до собівартості продукції (робіт, послуг).

Якщо на наступний звітний рік підприємство не має змін в обліковій політиці щодо забезпечення зобов’язань, то такий резерв продовжує відображатися в обліку та звітності в розмірі, підтвердженому спеціальним розрахунком на 31-ше грудня за даними інвентаризації щодо кількості невикористаних днів відпустки та середньоденного заробітку, обчисленого в порядку, встановленому для визначення середньої заробітної плати. У випадку зміни облікової політики на наступний звітний рік в частині створення забезпечень майбутніх витрат і платежів сальдо за цим рахунком на 31-ше грудня списується на збільшення фінансового результату: Д-т 47 «Забезпечення майбутніх витрат і платежів», К-т 71 «Інший операційний дохід».