Выплата заработной платы в натуральной форме

Организация может выдать работникам в счет причитающейся им заработной платы:

- продукцию собственного производства;

- товары;

- иные ценности.

При выдаче сотрудникам продукции собственного производства (товаров) сделайте в учете запись:

Дебет 70 Кредит 90-1

- выдана сотрудникам организации продукция собственного производства (товары) в счет погашения задолженности по оплате труда.

Если продукция была выдана работникам по льготным ценам (которые более чем на 20% меньше цен, по которым организация обычно продает такую продукцию сторонним покупателям), то при определенных условиях налоговый инспектор может проверить правильность применения цен для целей налогообложения.

Если в результате этой проверки окажется, что льготная цена меньше рыночной цены на такую же продукцию более чем на 20%, то налоги будут пересчитаны исходя из рыночных цен.

Пример

ООО "Марс" начислило работникам заработную плату в сумме 29 500 руб.

В связи с недостаточностью денежных средств было принято решение в счет погашения задолженности по заработной плате выдать работникам продукцию собственного производства организации.

Обычно "Марс" продает такую же партию продукции сторонним покупателям по такой же цене - 29 500 руб. (включая НДС).

Себестоимость партии продукции - 22 000 руб.

Готовая продукция облагается НДС по ставке 18%.

Бухгалтер "Марса" должен сделать проводки:

Дебет 70 Кредит 90-1

- 29 500 руб. - списана задолженность перед работниками по заработной плате;

Дебет 90-2 Кредит 43

- 22 000 руб. - списана себестоимость готовой продукции, переданной работникам в счет погашения задолженности по заработной плате;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- 4500 руб. (29 500 руб. х 18% : 118%) - начислен НДС.

В конце месяца бухгалтер сделает проводку:

Дебет 90-9 Кредит 99

- 3000 руб. (29 500 - 22 000 - 4500) - отражена прибыль от продажи продукции.

Если, выдавая зарплату в натуральной форме, фирма не может удержать налог на доходы, она должна письменно уведомить этого работника и свою налоговую инспекцию о невозможности удержать НДФЛ и его сумме. Сделать это нужно до 1 февраля года, следующего за годом выплаты дохода (п. 5 ст. 226 НК РФ).

При выдаче работникам в счет заработной платы другого имущества (основных средств, материалов и т.д.) сделайте в учете запись:

Дебет 70 Кредит 91-1

- выданы работникам организации материальные ценности в счет погашения задолженности по оплате труда.

Пример

ООО "Марс" начислило работникам заработную плату в сумме 29 500 руб.

В связи с недостаточностью денежных средств было принято решение в счет погашения задолженности по заработной плате выдать работникам материалы, предназначавшиеся для использования в производстве.

Рыночная цена материалов составляет 29 500 руб. (в том числе НДС), себестоимость - 24 000 руб.

Бухгалтер "Марса" должен сделать проводки:

Дебет 70 Кредит 91-1

- 29 500 руб. - списана задолженность перед работниками по заработной плате;

Дебет 91-2 Кредит 10

- 24 000 руб. - списана себестоимость материалов, переданных работникам в счет погашения задолженности по заработной плате;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- 4500 руб. (29 500 руб. х 18% : 118%) - начислен НДС.

В конце месяца бухгалтер сделает проводку:

Дебет 91-9 Кредит 99

- 1000 руб. (29 500 - 24 000 - 4500) - отражена прибыль от продажи материалов.