- •Занятие 1. Статистическая сводка и группировка данных.
- •Занятие 2. Статистические графики и таблицы.
- •Занятие 3. Степенные средние, выбор формулы расчета
- •Занятие 4. Структурные средние и способы их определения
- •Занятие 5. Показатели вариации
- •Занятие 6. Динамические ряды.
- •Занятие 7. Индексы.
- •Занятие 8. Парная корреляция и парная линейная регрессия.
- •Занятие 9. Непараметрические методы оценки связи.
- •Занятие 10. Показатели статистики основных производственных фондов
- •Занятие 11. Показатели объема, структуры и использования запасов материальных ценностей
- •Занятие 12. Статистика населения.
- •Занятие 13. Фонды рабочего времени
- •Занятие 15. Бухгалтерский баланс.
- •Занятие 16. Двойная запись. Корреспонденция счетов.
- •Занятие 17. Синтетические и аналитические счета. Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам.
- •Занятие 18. Бюджетирование.
- •Библиографический список.
Занятие 18. Бюджетирование.
Под бюджетом понимают финансовый документ, созданный до того, как предполагаемые действия выполнятся. Бюджет может быть разнообразной формы. Его структура зависит от предмета планирования, размеров организации, связи бюджета с финансовой структурой предприятия, квалификацией и опытом разработчика.
Бюджет не имеет стандартной формы. Он должен предоставлять информацию в виде, понятном пользователю. В бюджете не обязательно балансирование доходов и расходов. Он может быть составлен в натуральном выражении, в частности это касается бюджета производства и бюджета закупки/использования материалов, так как в течение отчетного периода цены, а следовательно и себестоимость единицы продукции могут изменяться. Бюджет производства считается на основе бюджета продаж с учетом требований к объему складских запасов. Если требуемые объемы запасов готовой продукции на складе на начало и конец отчетного периода обозначить соответственно НЗ и КЗ, а планируемый объем продаж за данный период – ОП, то объем производства за данный период (Пр) можно определить как:
Пр=ОП+КЗ-НЗ. (*)
При расчете бюджета закупки материалов исходят также из требований к объему складских запасов и потребности в материалах в данном периоде, которая рассчитывается исходя из объема производства за данный период с учетом количества материалов, необходимого для производства единицы изделия. Закупка (З) рассчитывается аналогично расчету объему производства:
З=И+КЗм-НЗм,
где НЗм и КЗм – начальный и конечный запасы материала на складе,
И – потребность (использование материала) .
Рассмотрим пример:
Прогноз компании по продаже дверей для гаражей:
штук
Январь |
500 |
Февраль |
400 |
Март |
600 |
Апрель |
700 |
Май |
600 |
Июнь |
500 |
Начальные запасы на 1 января текущего года составили 150 дверей. Компания придерживается такой политики, что минимальный уровень запасов должен равняться 150 шт., а максимальный — половине количества продаж следующего месяца. Максимальная производительность составляет 650 дверей в месяц.
Бюджет производства с указанием количества дверей, которое необходимо производить ежемесячно, будет иметь вид:
Месяц |
НЗ |
ОП |
Пр |
КЗ |
Январь |
150 |
500 |
550 |
200 |
Февраль |
200 |
400 |
500 |
300 |
Март |
300 |
600 |
650 |
350 |
Апрель |
350 |
700 |
650 |
300 |
Май |
300 |
600 |
550 |
250 |
Июнь |
250 |
500 |
500 |
250 |
Рассмотрим пример составления бюджета закупки и использования материалов.
Бюджет продаж на первые пять месяцев текущего года для одной производственной линии компании выглядит следующим образом:
штук
-
Январь
100
Февраль
160
Март
200
Апрель
100
Май
120
Запасы готовой продукции на конец каждого месяца должны быть равны 25% продаж, предполагаемых в следующем месяце. На 1 января на складе было 20 шт. этого вида продукции. На конец месяца незавершенного производства не остается. Для производства единицы продукции требуются два типа материалов в следующих количествах:
единиц
-
Материал А
2
Материал В
3
В конце каждого месяца на складе должно быть материалов в количестве, равном половине потребностей следующего месяца. Это требование было выполнено на 1 января текущего года.
Подготовьте бюджет, показывающий количество материалов каждого типа, которые необходимо приобретать каждый месяц в I квартале.
Для подготовки бюджета закупки материалов сначала необходимо составить бюджет производства:
Месяц |
НЗ |
ОП |
Пр |
КЗ |
Январь |
20 |
100 |
120 |
40 |
Февраль |
40 |
160 |
170 |
50 |
Март |
50 |
200 |
175 |
25 |
Апрель |
25 |
100 |
105 |
30 |
Май |
30 |
120 |
115 |
25 |
Июнь |
25 |
100 |
|
|
Теперь можно составлять бюджеты закупки и использования материалов. Для изготовления единицы изделия необходимо 2 единицы материала А, следовательно на январь потребность (использование (И)) в материале А будет составлять 120*2=240 ед. Запас на складе на 1 января согласно условию составил половину потребности текущего месяца, т.е. 240/2=120 ед. На конец января запас материалов должен быть равен половине потребности следующего месяца:170*2/2=170 ед. Закупка (З) рассчитывается аналогично расчету объему производства:
З=240+170-120=290.
Тогда бюджет закупки и использования материала А будет выглядеть следующим образом:
Месяц |
НЗм |
И |
З |
КЗм |
Январь |
120 |
240 |
290 |
170 |
Февраль |
170 |
340 |
345 |
175 |
Март |
175 |
350 |
280 |
105 |
Аналогично для материала В:
Месяц |
НЗм |
И |
З |
КЗм |
Январь |
180 |
360 |
435 |
255 |
Февраль |
255 |
510 |
517.5 |
262.5 |
Март |
262.5 |
525 |
420 |
157.5 |
Задача 20.1. Прогноз компании по продаже дверей для гаражей на отчетный год:
штук
Январь |
50000 |
Июль |
40000 |
Февраль |
40000 |
Август |
50000 |
Март |
60000 |
Сентябрь |
60000 |
Апрель |
70000 |
Октябрь |
70000 |
Май |
60000 |
Ноябрь |
80000 |
Июнь |
50000 |
Декабрь |
60000 |
Прогноз продаж на январь следующего года — 50 000 дверей. Начальные запасы на 1 января текущего года составили 15 000 дверей. Компания придерживается такой политики, что минимальный уровень запасов должен равняться 15 000 шт., а максимальный — половине количества продаж следующего месяца. Максимальная производительность составляет 65 000 дверей в месяц.
Подготовить бюджет производства на текущий год с указанием количества дверей, которое необходимо производить ежемесячно. Какое количество дверей будут составлять конечные запасы готовой продукции 31 декабря текущего года?
Задача 20.2. Бюджет продаж на первые пять месяцев для одной производственной линии компании выглядит следующим образом:
штук
Январь |
10800 |
Февраль |
15600 |
Март |
12200 |
Апрель |
10400 |
Май |
9800 |
Запасы готовой продукции на конец каждого месяца должны быть равны 25% продаж, предполагаемых в следующем месяце. На 1 января на складе было 2700 шт. этого вида продукции. На конец месяца незавершенного производства не остается. Для производства единицы продукции требуются два типа материалов в следующих количествах:
единиц
Материал А |
4 |
Материал В |
5 |
В конце каждого месяца на складе должно быть материалов в количестве, равном половине потребностей следующего месяца. Это требование было выполнено на 1 января.
Подготовьте бюджет, показывающий количество материалов каждого типа, которые необходимо приобретать каждый месяц в I квартале.