Задания для самостоятельной работы

Суть задания – изучить на примере методику составления финансового плана предприятия. Исходные данные предоставляются без изменений.

Таблица 1 - Исходные данные для расчета (берутся из балансов предыдущих лет).

№ п/п	Показатели	Ед.изм.	Значение
1	Среднегодовая стоимость основных фондов в предыдущем периоде по балансу	ус.ед.	43 800
2	Среднегодовая норма амортизации в планируемом году	%	20
3	Планируется закупить оборудование в марте рассматриваемого квартала	ус.ед.	10 210
4	Планируется продать в феврале это квартала оборудование	ус.ед.	10 800
5	Выручка от реализации продукции за квартал	ус.ед.	180 650
6	Доходы от внереализационных операций	ус.ед./год	12 700
7	Прочие доходы	ус.ед./квартал	24 000
8	Среднемесячный фонд оплаты труда	ус.ед.	13 900
9	Переменные расходы	%	8 (от плановой суммы выручки)
10	Условно-постоянные расходы за прошлый квартал	ус.ед.	10 145
11	Величина оборотных средств на конец прошедшего квартала (на начало планируемого квартала)	ус.ед.	40 184
12	Устойчивый пассив на конец года	ус.ед.	1 900
13	Численность работающих	чел.	10
14	Аренда помещения	ус.ед./год	10 000

Первый раздел методики:

РАСЧЕТ ПЛАНОВОЙ СУММЫ АМОРТИЗАЦИОННЫХ ОТЧИСЛЕНИЙ И ОТЧИСЛЕНИЙ В РЕМОНТНЫЙ ФОНД.

Планирование и учет фондов осуществляется по балансовой стоимости, включающей всю сумму производственных расходов на строительство, приобретение, доставку, установку и монтаж различных видов основных фондов.

С = Сн + СвМ/12 + Сл(12 - М1)/12

где С - среднегодовая стоимость основных фондов (по группам основных фондов), руб.;

Сн - стоимость основных фондов на начало планового года по балансу, руб.;

Св - стоимость основных фондов, вводимых в плановом году, руб.;

М - число месяцев функционирования основных фондов, вводимых в плановом году (начиная с 1-го числа месяца, следующего за сроком ввода объекта);

Сл - стоимость основных фондов, выбывающих в плановом году, руб.;

M1- число месяцев функционирования основных фондов, выбывающих в плановом году (начиная с 1-го числа месяца, следующего за сроком выбытия объекта).

Необходимо рассчитать сумму амортизационных отчислений в год, квартал и норму отчислений в ремонтный фонд в квартал – 2% от среднегодовой стоимости ОФ.

Второй раздел методики:

РАСЧЕТ ПЛАНОВОЙ СУММЫ ПРИБЫЛИ.

Планирование прибыли ведется расчетно-аналитическим методом и начинается с расчета плановой суммы себестоимости на квартал.

Плановый фонд оплаты труда определяется произведением среднемесячной численности работников на их среднюю зарплату.

Начисления по ФОТ:

• Транспортный налог – 1%.

• Социальное страхование – 5,4%.

• Пенсионный фонд – 28%.

• Фонд занятости населения – 1,5%.

• Обязательное медицинское страхование – 3,6%.

Расчет плановой суммы себестоимости необходимо свести в таблицу 2.

Переменные расходы рассчитываются от плановой суммы выручки без оплаты труда и начислений на нее.

При расчете плановой суммы прибыли необходимо учесть, что фирма сдает в аренду помещение за арендную плату в год 10 000 ус.ед.

Расчет плановой суммы прибыли за квартал сведем в таблицу 3.

Таблица 2 – Расчет плановой суммы себестоимости, квартал.

	Показатели за квартал, усл. ед.	Величина показателя
1	Фонд оплаты труда
2	Сумма начислений на фонд оплаты труда
3	Амортизационные отчисления
4	Отчисления в ремонтный фонд
5	Условно-постоянные расходы
6	Сумма переменных расходов
7	Итого: (1+…+6)

Таблица 3 – Расчет плановой суммы прибыли, квартал.

	Показатели за квартал, усл. ед.	Величина показателя
1	Выручка
2	НДС (16,67% к выручке)
3	Себестоимость
4	Прибыль от реализации продукции (1-2-3)
5	Доходы от прочей реализации (п.4 данных)
6	Внереализационные доходы
7	Прочие доходы (п.7 данных)
8	Балансовая прибыль (4+5+6+7)

Третий раздел методики:

РАСЧЕТ НЕОБХОДИМОГО ПРИРОСТА ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ.

При составлении финансового плана важным моментом является расчет потребности в оборотных средствах. Потребность в оборотных средствах рассматриваемого хозяйствующего объекта определяется:

1. для средств, вложенных в производственные запасы (сырье и материалы),

2. незавершенное производство,

3. готовую продукцию,

4. товары для фирменного магазина,

5. денежные средства в кассе,

6. переводы в пути с момента инкассации выручки до момента поступления ее на расчетный счет,

7. в прочие активы (малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, тара под товаром и порожняя, расходы будущих периодов).

1. Потребность в оборотных средствах по сырью и материалам определяется путем умножения однодневного их расхода на норму в днях, которая, как и все другие нормы, устанавливается хозяйствующим субъектом самостоятельно.

2. Потребность в оборотных средствах по незавершенному производству определяется умножением однодневного выпуска продукции на норму незавершенного производства в днях.

3. Потребность в оборотных средствах по готовой продукции определяется умножением однодневного выпуска продукции по себестоимости на норму оборотных средств по готовой продукции (2 дня).

4. Потребность в оборотных средствах по запасам товаров определяется умножением однодневного оборота этих товаров по покупным ценам на норму запаса их в днях.

5. Потребность в денежных средствах в кассе и переводы в пути определяется умножением однодневного товарооборота по продажным (т.е. розничным) ценам на норму запаса денежных средств в днях.

6. Потребность в оборотных средствах по прочим материальным ценностям определяется методом прямого счета или расчетно-аналитическим методом.

Расчет общей потребности в оборотных средствах свести в таблицу 4.

Таблица 4 – Прирост оборотных средств.

	Показатели за квартал, усл. ед.	Величина показателя
1	Потребность в оборотных средствах, вложенных в производственные запасы
2	Потребность в оборотных средствах по незавершенному производству
3	Потребность в оборотных средствах по готовой продукции
4	Потребность в оборотных средствах по запасам товаров для фирменного магазина
5	Потребность в денежных средствах в кассе
6	Потребность в переводах в пути
7	Потребность в оборотных средствах по прочим активам
8	Итого:

Четвертый раздел методики:

РАСЧЕТ НЕОБХОДИМОГО ПРИРОСТА КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ, ПОСТОЯННО НАХОДЯЩЕЙСЯ В РАСПОРЯЖЕНИИ ФИРМЫ.

Кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в распоряжении хозяйствующего субъекта, участвует в обороте наряду с собственными средствами. В процессе образования и расходования данной кредиторской задолженности ее сумма меняется: в одни периоды уменьшается, в другие - возрастает. Однако всегда имеется определенный ее остаток, что позволяет эту задолженность приравнивать к собственным средствам хозяйствующего субъекта и называть ее устойчивой кредиторской задолженностью (устойчивые пассивы).

К устойчивой кредиторской задолженности относятся:

• переходящая задолженность по заработной плате,

• начисления на заработную плату,

• резерв предстоящих платежей и расходов и др.

В рассматриваемом хозяйствующем субъекте имеются только задолженность по заработной плате и начисления на нее. В финансовый план включается не общая величина этой задолженности, а ее изменение (прирост или уменьшение) за плановый период. Прирост кредиторской задолженности, постоянно находящейся в распоряжении хозяйствующего субъекта, выступает в качестве источника финансирования прироста оборотных средств и финансируется за счет прибыли.

Расчеты по данному разделу свести в таблицу 5.

Таблица 5 – Расчет прироста кредиторской задолженности

	Показатели за квартал, усл. ед.	Величина показателя
1	Величина минимальной задолженности по зарплате работникам фирм
2	Начисления на зарплату
3	Общая сумма кредиторской задолженности, постоянно находящейся в распоряжении фирмы
4	Изменение общей суммы кредиторской задолженности за плановый период
5	Сумма избытка оборотных средств и кредиторской задолженности на плановый квартал

Пятый раздел методики:

НАЧИСЛЕНИЕ НАЛОГОВ.

1. Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы. Ставка для хозяйствующего субъекта с численностью работников до 200 человек - 0,5% от объема выручки за минусом налога на добавленную стоимость и специального налога; для магазина - 1,5% от валового дохода (разность между продажной и покупной ценами без налога на добавленную стоимость и специального налога).

2. Налог на доходы (35%);

3. Целевой сбор на содержание правоохранительных органов. Тариф целевого сбора составляет 1% от фонда оплаты труда, рассчитанного исходя из установленной минимальной оплаты труда и среднесписочной численности работников.

4. Налог на имущество. Для рассматриваемого хозяйствующего субъекта ставка налога на имущество установлена в размере 2,0% в год.

5. Налог на пользование автомобильными дорогами. Ставка налога 2.5% от выручки без НДС (идет в себестоимость по мере реализации продукции).

6. Сбор на уборку территории. Ставка налога – 1 ставка минимальной оплаты труда, умноженная на среднесписочную численность работающих, начисляется раз в квартал.

7. Сбор на нужды образовательных учреждений. Ставка налога – 1% от ФОТ, начисляется 1 раз в квартал.

8. Налог на прибыль. Ставка налога – 35% от суммы налогооблагаемой прибыли без всех предыдущих налогов.

Шестой раздел методики:

СОСТАВЛЕНИЕ ФИНАНСОВОГО ПЛАНА.

Финансовый план разрабатывается в форме баланса доходов и расходов. Хозяйствующий субъект самостоятельно определяет направления и объем использования прибыли, остающейся в его распоряжении, т.е. чистой прибыли. Чистая прибыль равна балансовой прибыли за минусом налогов, уплачиваемых из прибыли.

Планируется следующее использование чистой прибыли:

- на развитие производства (60% от чистой прибыли по примеру);

- в фонд потребления;

- в резервный фонд.

Таблица 6 – Финансовый план фирмы на квартал

Доходы и поступления средств, условные единицы			Расходы и отчисления средств, условные единицы
№ п/п	Финансовый показатель	Величина показателя		№ п/п	Финансовый показатель	Величина показателя
1	Прибыль от реализации продукции			1	Налог на содержание жилищного фонда
2	Внереализационные расходы			2	Налог на доходы
3	Доходы от прочей реализации			3	Целевой сбор на содержание правоохранительных органов
4	Прочие доходы			4	Налог на имущество
5	Амортизационные отчисления			5	Налог на пользование автомобильными дорогами
6	Отчисления в ремонтный фонд			6	Сбор на уборку территории
7	Избыток оборотных средств			7	Сбор на нужды образовательных учреждений
8	Прирост кредиторской задолженности (устойчивый пассив)			8	Налог на прибыль
				9	Ремонтный фонд
				10	Резервный фонд
				11	Фонд потребления
				12	Фонд накопления: -от прибыли; - амортизационные отчисления; - за счет кредиторской задолженности; - за счет избытка оборотных средств.
	ИТОГО:				ИТОГО: