1.4.Елементи податків та зборів

Для кожного податкового збору визначаються такі елементи: основні та додаткові.

До основних елементів відносять:

• Платники податку

• Об’єкт оподаткування

• Ставки податку.

Платниками податків визнаються фізичні та юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають об’єкт оподаткування або проводять діяльність, що є об’єктом оподаткування згідно ПКО або іншими податковими законами.

Об’єктом оподаткування можуть бути майно, товари, доходи, прибуток, обороти з реалізації товарів , робіт, послуг, операції з постачанням товарів, робіт, послуг, які визначені податковим законодавством і у відповідності до якого виникає податкове зобов’язання.

Ставкою податку визнається розмір податкових нарахувань на одиницю виміру бази оподаткування.

Граничною ставкою визнається максимальна чи мінімальна розмір ставки за певним податком. Абсолютною є ставка податку, згідно з якою розмір податкових нарахувань встановлюється як фіксована величина, стосовно кожної одиниці виміру бази оподаткувань.

Відносною ставкою визнається ставка, згідно з якою розмір податкових нарахувань встановлюється у відсотковому або кратному відношенню до одиниці вартісного виміру бази оподаткування.

До додаткових елементів податку і зборів відносяться:

• База оподаткування

• Порядок обчислення

• Податкова пільга

• Податковий період

• Строки та порядок сплати податку

• Строки та порядок подання звітності.

База оподаткування –це фізичний чи вартісний характерний вираз об’єкта оподаткування, до якого застосовується податкова ставка і який використовується для обчислення податкового зобов’язання.

Обчислення суми податку - здійснюється шляхом множення бази оподаткування на ставку податку із або без застосування відповідних коефіцієнтів.

Податкова пільга передбачена податковим або митним законодавством, звільнення платника податку від обов’язків нарахування сплати податків та збору, сплата ним податку чи збору у зменшеному розмірі.

Податкова пільга надається шляхом:

• Податкового вирахування (знижки) що зменшується база нарахування до нарахування податку та збору;

• Зменшення податкового зобов’язання після нарахування податку та збору;

• Встановлення зниженої ставки податку та збору;

• Звільнення від сплати податку та збору.

Податковим періодом може бути календарний рік, півріччя, календарний квартал, календарний місяць і календарний день.

Строком сплати податку та зборів визначається період що розпочинається з моменту виникнення податкового обов’язку платника податку зі сплати конкретного податку та збору і завершується останнім днем строку протягом якого такий податок чи збір мав би бути сплачений згідно податкового законодавства.

Сплата податків та зборів здійснюється у грошовій формі в національній валюті України, крім випадків передбачених законодавством.

Строк та порядок подання звітності визначені окремо для кожного податку та збору відповідно до ПКО та іншого податкового законодавства.