9.2.7. План распределения чистой прибыли

Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, может быть использована на различные производственные и социальные цели. При этом предприятие может формировать из чистой прибыли целевые денежные фонды (фонды накопления, потребления, социальной сферы, резервный фонд), но может и не формировать их, сообразуясь с принятой им учетной политикой.

В принимается условие, что все варианты формируют резервные фонды и выплачивают дивиденды , но не образуют из чистой прибыли никаких специальных фондов. Но отсутствие формирования этих фондов не означает, что предприятие не делает из чистой прибыли расходов, соответствующих назначению этих фондов. Предприятие может осуществлять жилищное строительство, не формируя фонда социальной сферы; может осуществлять премирование, оказывать материальную помощь, выплачивать дивиденды из чистой прибыли и т.д., не формируя фонда потребления; может осуществлять техническое развитие, не создавая фонда накопления. Распределение чистой прибыли по вариантам приведено в табл.8

Таблица 8

Распределение чистой прибыли, тыс. руб.

Наименование показателей	Величина показателя по вариантам
	1	2	3
1. Чистая прибыль (Пчист) (по оптим. варианту)
2. Направления использования чистой прибыли
a) на выплату дивидендов	10% от суммы чистой прибыли
а) на формирование резервного фонда (в % от Пчист)	5% от суммы чистой прибыли
б) на цели социального развития предприятия:
материальную помощь	910	780	950
премирование	200	130	150
на приобретение путевок	120	80	110
прочие социальные нужды	300	265	300
в) на техническое развитие (в соответствии с инвестиционным планом)
г) прочие направления

9.2.8. Бюджет доходов и расходов предприятия

Составление бюджета доходов и расходов является отправной точкой процесса сквозного бюджетирования на любом предприятии. Этот бюджет представляет собой расчетную оценку доходов и расходов, а также их структуру на предстоящий период.

Доходная и расходная части бюджета исчисляются отдельно (на основе ранее составленных бюджетов), а затем сводятся в единую таблицу 9.

В работе, учитывая балансовую увязку различных показателей финансового плана, составляется развернутая форма баланса доходов и расходов.

В таблице 9 приведен неполный перечень доходов и расходов, поэтому в строке "прочие" студенты должны детализировать эту строку в соответствии с исходными данными вариантов.

Результатом составления таблицы 9 может стать равенство (баланс) доходов и расходов, дефицит или профицит бюджета.

К ссудам банка предприятие прибегает в случае недостатка собственных средств для финансирования капитальных затрат или прироста оборотных средств.

Строка 13 доходной части бюджета характеризует общий объем полученных предприятием финансовых ресурсов; строка 8 расходной части бюджета - общий объем распределенных финансовых ресурсов; строки 14 и 9 отражают излишек или недостаток ресурсов на конец планового периода.

После составления бюджета, который включает в себя все предыдущие расчеты, делаются выводы о рентабельности, ликвидности, финансовой устойчивости предприятия.

Для этого рассчитывается:

1. рентабельность выручки - как отношение прибыли от реализации к выручке от реализации;

2. рентабельность предприятия - как отношение прибыли от реализации к себестоимости реализованной продукции;

3. рентабельность капитала - как отношение прибыли до налогообложения к стоимости активов предприятия (основных средств + оборотных + нематериальных активов);

4. ликвидность предприятия - характеризуется наличием излишка денежных средств на конец года и отражает покрытие всех долгов (расходов) предприятия;

5. финансовая устойчивость предприятия - зависит от того, используются ли предприятием заемные средства для финансирования своих затрат или нет; определяется отношением суммы заемных средств к сумме собственных.

Все рассчитанные показатели сравниваются по исходному варианту (т.е. по заданным исходным данным) и оптимизированному.

Таблица 9

Бюджет доходов и расходов предприятия

Доходная часть бюджета	Сумма, тыс. руб.	Расходная часть бюджета	Сумма, тыс. руб.
1. Выручка от реализации продукции (услуг), без НДС, в том числе:		1. Текущие расходы на производство и реализацию продукции
прибыль от продаж		2. Расходы на выплату налогов:
амортизационные отчисления		налог на прибыль
2. Доходы по ценным бумагам
3. Доходы от реализации имущества
4. Доходы от долевого участия		3. Отчисления в резервный фонд
5. Доходы от сдачи имущества в аренду		4. Расходы на финансирование кап. затрат
6. Прирост устойчивой кредиторской задолженности		5. Выплата дивидендов
7. Доходы по депозитным вкладам		6. Расходы на цели социального развития
8. Долгосрочные кредиты банков		7. Прочие расходы
9. Бюджетные кредиты
10. Бюджетные ассигнования
11. Средства иностранных инвесторов
12. Прочие доходы
13. Всего доходов		8. Всего расходов
14. Превышение доходов над расходами (профицит)		9. Превышение расходов над доходами (дефицит)

По результатам расчетов делаются общие выводы и предлагаются направления по улучшению финансовой деятельности предприятия.