37

МИНОБРНАУКИ РОССИИ

федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Санкт-Петербургский государственный морской технический университет»

(СПбГМТУ)

Методические указания к контрольной работе № 1

по курсу « Технико-экономический анализ»

к.э.н., доцент Неуступова А.С.

Санкт-Петербург

2012

1. Методические указания по выполнению контрольной работы

1.1. Общие положения

Контрольная работа "Составление системы бюджетов предприятия" посвящена вопросам составления нескольких плановых бюджетов, из которых состоит краткосрочный оперативный финансовый план предприятия.

Основными задачами выполнения курсовой работы являются:

• углубление теоретических знаний по дисциплине;

• закрепление навыков применения методов оптимального управления финансовыми ресурсами предприятия в перспективе;

• развитие у студентов способности объективной оценки перспектив развития предприятия;

• углубление знаний в области бизнес-планирования и, в частности, планирования финансовых показателей;

• развитие у студентов стремления к исследовательской деятельности и творческой инициативе.

Для успешного выполнения курсовой работы студент должен придерживаться следующей последовательности:

1. составить смету себестоимости проданных товаров и услуг, предварительно выполнив расчеты по конкретным элементам затрат на их производство и реализацию;

2. составить бюджет объема продаж на год;

3. составить отдельные плановые бюджеты коммерческих и управленческих расходов предприятия на год;

4. составить план (бюджет) капитальных вложений (инвестиций) предприятия на год;

5. рассчитать потребность предприятия в оборотных средствах на планируемый год;

6. составить бюджет прибылей и убытков предприятия на планируемый год на основе данных исходного варианта;

7. выбрать оптимальный вариант получения предприятием прибыли и проанализировать, какие факторы оказали на нее непосредственное влияние;

8. составить сводный плановый бюджет предприятия на год в форме баланса доходов и расходов, используя и увязывая между собой все предыдущие бюджеты.

Контрольная работа выполняется в форме аналитической записки, содержащей ответы на вопросы задания.

Материал контрольной работы располагается в следующем порядке:

• титульный лист, оформленный по стандарту СПБГМТУ;

• содержание;

• введение;

• индивидуальное задание (в соответствии с номером варианта);

• основная часть (расчетная);

• заключение;

• список использованной литературы.

Порядок оформления работы:

Во введении отражаются цель, назначение курсовой работы, основные решаемые задачи, методы решения, источники информации для анализа.

В основной части работы содержатся таблицы (графики), расчеты и пояснения к ним, выводы по оценке изменений в расчетах с указанием возможных причин. Многие таблицы составляются на основе исходных данных приложений, поэтому таблицы повторяют форму приложений, меняется только название. Например, на основе исходных данных о материальных затратах центров ответственности (ЦО) строится таблица "Бюджет материальных затрат"; на основе исходных данных по оплате труда в ЦО - "Бюджет расходов на оплату труда" и т.д. Название таблиц уже заложено в названиях приложений.

В заключении работы дается общая оценка составленного финансового плана, выводы по основным расчетам и предлагаются рекомендации по улучшению финансовой деятельности предприятия.

Контрольная работа содержит 3 варианта.

Вариант 1 - предприятие (ЗАО) легкой промышленности, производство одежды (пальто, костюмы, платья).

Планируемый объем товарной продукции в денежном выражении - 310700 тыс. руб.

Для изготовления одежды используются основные материалы - ткань, ватин, холст, мех.

Основные структурные подразделения (центры ответственности):

1. цех пошива женских пальто;

2. цех производства мужских костюмов;

3. цех производства женского платья.

Вариант 2 - предприятие (ЗАО) химической промышленности, производство лака и эмали. Планируемый объем товарной продукции в денежном выражении - 150500 тыс. руб.

Для изготовления продукции предприятия используются 3 вида основных материалов - А, Б, В.

Основные центры ответственности:

1. цех по производству лаков;

2. цех по производству эмалей.

Вариант 3 - предприятие (ЗАО) промышленности строительных материалов, производство дверей и оконных рам.

Планируемый объем товарной продукции в денежном выражении - 226500 тыс. руб.

Для изготовления продукции используются основные материалы - доска обрезная, клей, гвозди.

Основные структурные подразделения (ЦО):

1. цех по производству строительных материалов;

2. цех по производству дверей;

3. цех по производству оконных рам.

1.2. Методические рекомендации по выполнению работы

Финансовое планирование является важнейшей составной частью планирования на предприятии. Финансовый план (или система финансовых планов) - один из основных разделов бизнес-плана, который является планом развития предприятия и разрабатывается как для нового, только создающегося предприятия, так и для уже существующих организаций на очередном этапе их развития. Бизнес-план предприятия охватывает достаточно длительный период - 3-5 лет, иногда и больше. В этом случае финансовый план является финансовым разделом бизнес-плана и представляет собой финансовый прогноз на 3-5 лет. Для целей выявления предпринимательского потенциала предприятия, оценки эффективности вложений капитала долгосрочный финансовый план разбивается на более короткие периоды времени - год, квартал, месяц - и может называться краткосрочным (оперативным) финансовым планом.

Процесс финансового планирования состоит из следующих этапов:

1. Анализ финансовых показателей предприятия за предыдущий период. Расчет показателей производится на основе ведущих финансовых документов - балансе, отчете о прибылях и убытках, отчете о движении наличности и других;

2. Долгосрочное финансовое планирование;

3. Оперативное финансовое планирование (краткосрочное).

Разработка предприятиями долгосрочных и оперативных финансовых планов (бюджетов) позволяет предвидеть результаты их будущей деятельности и использовать это предвидение для своего развития. Кроме этого, финансовое планирование дает возможность контролировать и координировать деятельность своих структурных подразделений при бюджетировании, дочерних и зависимых обществ.

Определим основные понятия, связанные с финансовым планированием.

Финансовый план - это обобщенный плановый документ, отражающий поступление и расходование денежных средств предприятия на текущий период (до одного года) и долгосрочный (при планировании свыше одного года). Он предполагает составление различных отдельных планов (бюджетов) текущего характера, а также прогнозов финансовых ресурсов на несколько лет (3-5). В России такой план чаще всего составляют на год (с поквартальной разбивкой).

Бюджет - это оперативный финансовый план, составляемый до одного года или на год, который отражает расходы и поступления средств по всем видам деятельности предприятия (текущей, инвестиционной, финансовой). Отсюда, появляется понятие "бюджетирование" - процесс разработки конкретных (текущих или капитальных) бюджетов на определенный период - месяц, квартал, год.

Смета - это форма плановых расчетов, определяющая потребности предприятий в денежных ресурсах на предстоящий период и последовательность действий по расчетам (например, смета затрат на производство и реализацию продукции) [15, стр.462-463]

Целью долгосрочного финансового планирования (2-5 лет) является составление прогноза баланса и отчета о прибылях и убытках. Основываясь на этих плановых документах, организация разрабатывает оперативные планы (бюджеты). Для составления прогнозных финансовых документов применяются методы прогноза продаж, процента от продаж, анализа безубыточности и некоторые другие. Таким образом, поставленная цель позволяет предприятию определить сущность долгосрочной стратегии его финансирования, которая может заключаться в следующем:

1. в установлении источников долгосрочного финансирования (кредиты, займы, лизинги, эмиссии) и способов использования финансовых ресурсов;

2. в выборе способов увеличения долгосрочного капитала;

3. в определении объема затрат капитала на прогнозируемый период.

Основой краткосрочного (на 1 год) оперативного планирования является составление прогнозных финансовых бюджетов предприятия. Бюджеты решают задачи распределения ресурсов, находящихся в распоряжении предприятия. Разработка бюджетов придает количественную определенность выбранным перспективам существования предприятия.

К основным краткосрочным финансовым бюджетам относятся:

1. бюджет доходов и расходов;

2. бюджет движения денежных средств;

3. бюджет активов и пассивов будущего баланса предприятия.

Поскольку в рамках годового финансового плана не проявляется текущих отклонений финансовых показателей (например, ликвидности) деятельности предприятия, то оно разрабатывает финансовые планы на более короткие периоды - квартал, месяц, декаду или пятидневку.

Такие планы чаще всего и называются "оперативными", они основываются на системе финансового планирования, включающей в себя:

1. систему бюджетного планирования структурных подразделений предприятия (по центрам ответственности - ЦО, т.е. центрам финансового учета);

2. систему комплексного бюджетного планирования деятельности предприятия в целом.

Для организации эффективной системы бюджетного планирования деятельности структурных подразделений предприятия в литературе [15, стр.479] предлагается следующая система бюджетов:

1. бюджет материальных затрат;

2. бюджет потребления энергии;

3. бюджет фонда оплаты труда (трудовой бюджет);

4. бюджет амортизационных отчислений;

5. бюджет производственных прочих расходов;

6. бюджет коммерческих и управленческих расходов;

7. кредитный бюджет (погашения ссуд банков);

8. налоговый бюджет и т.д.

Эта система бюджетов позволяет охватить весь денежный оборот (оттоки - притоки) предприятия. Сумма бюджетов всех структурных подразделений (чаще всего - с 1 по 5) плюс налоговый, инвестиционный и кредитный бюджеты позволяет составить сводный (консолидированный) бюджет предприятия, т.е. бюджеты цехов и отделов (служб) входят в сводный бюджет. Чаще всего консолидированный финансовый бюджет предприятия представляется в форме доходов и расходов. Доходная и расходная части бюджета составляются отдельно, а затем сводятся в таблицу единой формы.

Основой составления бюджетов является стратегический план, который определяет основные приоритеты и цели развития и намечает механизмы достижения поставленных целей. На основе стратегического плана разрабатывается три сводных бюджета: один краткосрочный бюджет и два долгосрочных бюджета (бюджет развития и индикативный» скользящий бюджет»)

Для российских предприятий наиболее оптимальным сроком краткосрочного бюджетирования является 3 месяца ( квартал).Бюджет развития формируется обычно на 1 год. Индикативный бюджет – это особый бюджет, который принимается в начале года и практически полностью аналогичен бюджету развития ( на начало года принимаются всего два бюджета - бюджет развития на 1 год и краткосрочный бюджет на 1 квартал) После истечения 1 квартала к скользящему бюджету добавляется еще один квартал ( 1 квартал следующего года), после истечения 2 квартала – 2 квартал следующего года и т.д.Эти обеспечивается непрерывность годового планирования.

Система бюджетирования на любом предприятии состоит из двух ключевых подсистем:

• сквозного (сводного) бюджета, характеризующего деятельность предприятия в целом,

• бюджетов структурных подразделений , составляемых по центрам ответственности.

В данной работе из-за большого объема расчетов невозможно составить все оперативные бюджеты структурных подразделений (центров ответственности) помесячно или поквартально. Поэтому все расчеты оперативного характера будут выполняться на краткосрочный период, равный одному году (на конец планируемого года). При расчете объектов финансового планирования (выручки, затрат, потребности в оборотных средствах и т.д.) используются балансовый и нормативный методы финансового планирования, отдельные элементы операционного анализа (система "директ-костинг") при оптимизации прибыли.