
- •1.2. Методические рекомендации по выполнению работы
- •1.2.1. Общие рекомендации по составлению плановой сметы затрат на производство и реализацию продукции
- •1.2.2. Инвестиционный план (бюджет) по оао на год
- •1.2.3. Расчет потребности предприятия в собственных оборотных средствах (норматив обс)
- •1.2.4. Расчет прироста устойчивых пассивов
- •2.2.5. Бюджет (план) прибылей и убытков на год
- •9.2.6. Выбор варианта оптимизации прибыли
- •9.2.7. План распределения чистой прибыли
- •9.2.8. Бюджет доходов и расходов предприятия
- •1.2.9. Приложения
- •Вариант 1
- •Вариант 1
- •Вариант 1
- •Вариант 2
- •Вариант 2
- •Вариант 3
- •Вариант 3
- •Вариант 3
- •Вариант 1
- •Вариант 2
- •Вариант 3
- •Вариант 1
- •Вариант 1
- •Вариант 2
- •Вариант 2
- •Вариант 3
- •Вариант 3
9.2.6. Выбор варианта оптимизации прибыли
Для планирования максимально возможного объема прибыли целесообразно, используя опыт западного предпринимательства, сопоставить выручку от реализации продукции с переменными и постоянными затратами. Дело в том, что прирост прибыли зависит от относительного уменьшения переменных или постоянных затрат. Это сопоставление позволяет определить "эффект производственного рычага", который означает, что с изменением выручки от реализации продукции происходит более интенсивное изменение прибыли в ту или иную сторону.
Сила воздействия производственного рычага (С) рассчитывается по следующей формуле:
Для расчета процента прироста прибыли следует % роста выручки умножить на "С". Например, если выручка от реализации возрастает на 4%, а С=1,5, то прибыль увеличивается на 6% (4%×1,5).
Исходя из силы "эффекта производственного 0рычага", можно сделать вывод: чем выше удельный вес постоянных затрат и ниже переменных затрат при неизменной выручке от реализации, тем сильнее "эффект производственного рычага". Однако это не означает, что можно бесконтрольно увеличивать постоянные расходы от реализации, так как в случае сокращения выручки от реализации предприятие может понести большие убытки.
В курсовой работе необходимо принять для каждого варианта три хозяйственных ситуации изменения выручки, переменных и постоянных затрат и определить соответствующие изменения прибыли (таблица 9).
Таблица 7
Наименование показателей |
I ситуация |
II ситуация |
III ситуация |
1.Выручка от реализации (без НДС), тыс. руб. |
увеличение на 10% и более |
увеличение на 8% |
снижение на 8% |
2.Переменные расходы, тыс. руб. |
увеличение на 10% и более |
увеличение на 8% |
снижение на 8% |
3.Постоянные расходы, тыс. руб. |
не меняются |
увеличение на 2% |
не меняются |
4.Прибыль от продаж, тыс. руб. |
|
|
|
I-я и II-я ситуации - оптимистические, предполагают доиспользование производственных мощностей предприятий и рост спроса на их продукцию (услуги), что способствует увеличению выручки от реализации. При этом увеличиваются переменные расходы и частично (для II-ой ситуации) – постоянные; требуется увязка с инвестиционным планом.
III-я ситуация - пессимистическая, предполагает сокращение покупательского спроса на товары и услуги, что приводит к недоиспользованию мощностей и, следовательно, снижению выручки от реализации.
За основу для расчетов берутся суммы переменных и постоянных расходов из таблицы 2; объем выручки - из таблицы 4 .
По расчетам прибыли в таблице 7 необходимо сделать выводы о характере изменения прибыли с ростом (снижением) выручки, переменных и постоянных затрат. Из трех рассмотренных ситуаций надо выбрать оптимальную, обеспечивающую наибольший прирост прибыли. В последующих расчетах финансового плана будет использована эта выбранная ситуация оптимального размера прибыли, в частности, для расчета чистой прибыли.