Загальний план аудиту

Організація, що перевіряється ________________ Період аудиту _______________ Кількість люд.-год. на перевірку _______________

Керівник _________________

Запланований аудиторський ризик _______________

Запланована суттєвість, грн

_______________

№ пп.	Заплановані види робіт	Період проведення	Виконавець	Примітки
1.
…

Керівник аудиторської фірми _________

(підпис)

Аудитор __________

(підпис)

Завдання 8.4.

Розглянути наведену програму аудиту грошових коштів та з'ясувати послідовність її складання (додаток 11). Скласти програму аудиту за обраним об'єктом:

1. Аудит засновницьких документів.

2. Аудит статутного капіталу.

3. Аудит власного капіталу.

4. Аудит основних засобів.

5. Аудит зобов'язань.

6. Аудит нематеріальних активів.

7. Аудит виробничих запасів.

8. Аудит готової продукції сільськогосподарського виробництва. '

9. Аудит малоцінних та швидкозношуваних предметів.

10. Аудит фінансових інвестицій.

11. Аудит капітальних інвестицій.

12. Аудит касових операцій.

13. Аудит витрат і виходу продукції рослинництва.

14. Аудит витрат і виходу продукції тваринництва.

15. Аудит витрат і виходу продукції допоміжних виробництв.

16. Аудит витрат і виходу продукції промислових виробництв.

17. Аудит загальновиробничих витрат.

розрахунків за соціальним страхуванням та пенсійним забезпеченням.

18. Аудит товарів.

19. Аудит операційних витрат.

20. Аудит малоцінних необоротних активів.

21. Аудит розрахунків за податками і платежами.

22. Аудит розрахунків з оплати праці.

23. Аудит

24. Аудит розрахунків з постачальниками та підрядниками.

25. Аудит розрахунків з покупцями і замовниками.

26. Аудит розрахунків за векселями.

27. Аудит розрахунків з учасниками.

28. Аудит дебіторської заборгованості.

29. Аудит тварин на вирощуванні та відгодівлі.

30. Аудит фінансових результатів.

Практичне заняття 9. Підготовка аудиту

План

1. Складання листа-зобов'язання аудиторської організації про згоду на проведення аудиту.

2. Договірні відносини в аудиті.

3. Організаційно-розпорядчі документи аудиту.

Нормативна база:

2. Господарський Кодекс України від 16.01.2003 р. № 436-ІУ, зі змінами та доповненням

4. Закон України „Про аудиторську діяльність" від 14.09.2006 № 140-У.

23. МСА 1007 „Контакти з керівництвом клієнта".

27. МСА 120 „Концептуальна основа Міжнародних стандартів аудиту".

29. МСА 210 „Умови домовленостей про аудит".

30. МСА 220 „Контроль якості роботи аудитора".

31. МСА 230 „Документація".

34. МСА 300 „Планування".

35. МСА 310 „Знання бізнесу клієнта".

49. МСА 580 „Заяви керівництва".

51. МСА 610 „Розгляд роботи внутрішнього аудитора".

103. Цивільний Кодекс України від 16.01.2003 р. № 435-ІУ, зі змінами та доповненнями.

Завдання 9.1.

Питання для обговорення.

1. Визначити особливості клієнтів аудиторських фірм залежно від їх форми власності та організаційно-правової форми (рис. 9.1).

2. Як впливає на рішення про вибір клієнта тривалість відносин між замовником і аудитором?

3. Як впливають на процедуру аудиту особливості галузі, в якій функціонує клієнт?

4. Назвіть та охарактеризуйте основні етапи аудиту. Які дії виконуються на переддоговірному етапі аудиту?

Клієнти аудиторських фірм

Організаційно-правові форми

Тривалість відносин

Форма власності

Приватна власність

Фонд

Нові

Колективна власність

Постійні

Державна власність

Відкрите АТ

Закрите АТ

Комунальна власність

ТОВ

Об'єднання

Підприємства

Кооператив

Підприємець

Рис. 9.1. Типи клієнтів аудиторських фірм

Завдання 9.2.

Дослідити структуру листа-пропозиції на проведення аудиту та сформулювати вимоги до його складення (додаток 12).

Завдання 9.3.

Скласти лист-зобов 'язання (лист-згоду) на проведення аудиту за такими реквізитами:

- згода на проведення аудиту;

- мета аудиту;

- нормативне забезпечення перевірки;

- суть аудиторських процедур;

- інформація щодо можливого аудиторського ризику;

- заплановані терміни аудиту;

- вихідні документи за результатами аудиту;

- розподіл відповідальності між аудитором і замовником згідно з Законом України „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні";

- інші організаційні питання.

Завдання 9.4.

Необхідно:

1. Скласти документ підготовчого етапу аудиту (анкету нового клієнта за формою, наведеною в додатку 18).

2. Пояснити функціональне призначення окремих позицій анкети нового клієнта.

3. Обґрунтувати рішення аудиторської фірми щодо згоди на проведення перевірки.

Вихідні дані.

ПП „Зоря", засноване 01.01.2003р., види діяльності - оптова та роздрібна торгівля продовольчими товарами (4 магазини та 2 складських приміщення), персонал 25 чол.

Замовлено ініціативний аудит з приводу отримання кредиту у АКБ „Аваль" для придбання складського приміщення.

Підприємство 01.05.2005 року перейшло на сплату єдиного податку у зв'язку зі значними штрафними санкціями з податку на прибуток у минулому звітному періоді, обсяг річної виручки становить 1150000грн.

Ведення бухгалтерського обліку здійснює бухгалтер Полтавського турбомеханічного заводу Сидоров С.В.

01.01.2003 року підприємство одержало короткостроковий кредит у розмірі 150000 грн під 15% річних від АКБ „Наш банк", виплати за ним становлять на дату аудиту 25000 грн. Аудит звітності не проводився.

Завдання 9.5.

Питання для обговорення.

1. Види договорів в аудиторській діяльності (рис. 9.2).

2. Яка структура договору на проведення аудиту, та додатків до нього (календарний план-графік виконання робіт та протокол узгодження договірної ціни) (додаток 13, 15, 16)?

3. Які обов'язкові реквізити договору на проведення аудиту?

4. Порівняти договір на проведення аудиту та договір на виконання аудиторських послуг (додаток 13, 14).

Завдання 9.6.

Проаналізувати алгоритм укладення договору на проведення аудиту (рис. 9.3).

Завдання 9.7.

На основі договору на проведення аудиту охарактеризувати права і обов'язки його сторін. Результати дослідження оформити у вигляді таблиці (табл. 9.1).

ДОГОВІР

На аудит

Угода між аудитором і замовником щодо перевірки достовірності та повноти звітності, складеної суб’єктом господарювання з наданням аудиторського висновку

На експрес-перевірку

Угода на оперативне вивчення протягом чітко обумовленого часу певного питання з наданням консультації замовнику або письмового висновку

На надання консультаційних послуг

Передбачає надання відповіді на конкретні питання адміністрації підприємства. Предметом консультування є вирішення питань з відповідною регламентацією , нормативними актами

Угода, за якою аудиторська фірма бере на себе виконання облікових функцій замовника

На бух гал-терське обс-луговування

На одноразову консультацію

Предмет договору –відповідь аудитором на конкретне запитання у визначений термін в усній або письмовій формі

На абонент-ське обслуго-вування

Передбачає довгострокову взаємодію аудитора та замовника з приводу постійного надання допомоги у визначений період. Взаємодія відбувається шляхом проведення нарад, семінарів, індивідуальних консультацій, занять з обліковим персоналом замовника

Рис. 9.2. Види договорів з аудиторської діяльності

Таблиця 9.1

Права та обов'язки сторін договору на проведення аудиту

Сторона договору Замовник Виконавець	Права	Обоє 'язки
Замовник
Виконавець

Завдання 9.8.

Оцінити повноту дотримання договірних умов за такими ситуаціями:

Ситуація 1. Керівництво фірми „Калина" (замовник), основна діяльність якої згідно з установчими документами — виробництво меблів та столярних виробів, повідомило про спірні питання у відносинах з аудитором профспілку підприємств деревообробної промисловості.

Ситуація 2. Керівництво аудиторської фірми „Ворскла" (виконавець) передало свої зобов'язання за договором фірмі „Полтава-Аудитсервіс", де обов'язки керівника виконує колишній заступник директора аудиторської фірми „Ворскла".

Ситуація 3. Керівництво фірми „Калина" (замовник), відмовилося взяти на себе відповідальність за дотримання порядку ведення бухгалтерського обліку, посилаючись на те, що персонал бухгалтерії лише на 15 відсотків складається із кваліфікованих фахівців.

Ситуація -4. Аудитор аудиторської фірми „Ворскла" (виконавець) на прохання МВО складу запасних частин Сидорова П.В. не повідомив керівництво фірми „Калина" (замовник) про неповноту бухгалтерських записів. Сидоров П.В. видав аудитору розписку про те, що відновить облік у наступному звітному періоді.

Ситуація 5. Керівництво фірми „Калина" (замовник) відмовило у безумовній оплаті за договором на 36000 грн., так як зростання цін за період між укладенням першої редакції договору та здаванням робіт склало 15 %.

Завдання 9.9.

Необхідно:

1. Здійснити обстеження потенційного клієнта - сільськогоспо­дарського підприємства за його фінансовою звітністю.

2. Скласти:

1) лист-пропозицію;

2) лист замовника до попереднього аудитора з приводу надання інформації діючому;

3) анкету опитування попереднього аудитора;

4) анкету обстеження клієнта та його звітності (додаток 18);

5) лист-відповідь щодо проведення аудиту: а) позитивний; б) з обгрунтованою відмовою (за вибором викладача).

Пропозиція клієнта

Пропозиція аудитора

Лист клієнту

Лист аудитору

Лист-відповідь аудитора

Лист-відповідь клієнта

Ні

Ні

Так

Так

Обстеження об’єкта аудиту, перевірка фінансового стану клієнта

Інформація про клієнта

Оцінка клієнта

Ні

Погодження клієнта

Так

Договір на проведення аудиту

Рис. 9.3. Алгоритм укладення договору на проведення аудиту