Тема 6. Планування аудиту
Практичне заняття 8: Планування, стадії та процедури аудиту
План
1. Організаційні етапи аудиту.
2. Загальні принципи планування аудиторської перевірки.
3. Види планових документів.
Нормативна база:
2. Господарський Кодекс України від 16.01.2003 р. № 436-ІУ, зі змінами та доповненням
4. Закон України „Про аудиторську діяльність" від 14.09.2006 № 140-У.
23. МСА 1007 „Контакти з керівництвом клієнта".
27. МСА 120 „Концептуальна основа Міжнародних стандартів аудиту".
29. МСА 210 „Умови домовленостей про аудит".
30. МСА 220 „Контроль якості роботи аудитора".
31. МСА 230 „Документація".
34. МСА 300 „Планування".
35. МСА 310 „Знання бізнесу клієнта".
49. МСА 580 „Заяви керівництва".
51. МСА 610 „Розгляд роботи внутрішнього аудитора".
Завдання 8.1.
Питання для обговорення:
1. Що є метою планування аудиту?
2. Визначити місце планування в організаційних етапах аудиту.
3. Дати характеристику основних принципів планування (комплексність, безперервність, оптимальність).
4. Які джерела інформації використовуються для планування?
5. Вимоги до складання та структура загального плану та програми аудиту.
Завдання 8.2.
Дати характеристику організаційних етапів аудиту (рис. 8.1).
Завдання 8.3.
Необхідно:
1. Скласти Загальний план аудиту ТОВ „Вікторія" (основна діяльність - переробка сільськогосподарської сировини на давальницьких умовах) (зразок 8.1).
2. Вказати, які питання дають можливість розкрити зміст таких розділів Загального плану аудиту:
- розуміння бізнесу клієнта;
- система обліку та внутрішнього контролю;
- визначення ризику та суттєвості;
- час і повнота процедур за окремими об'єктами;
- координація, керівництво, нагляд і перевірка;
- інші аспекти (дослідження безперервності діяльності підприємства; характер і час надання висновку; інші форми інформування суб'єкта господарювання, передбачені завданням аудиту).
ЕТАПИ ПРОВЕДЕННЯ
АУДИТУ
ПІДГОТОВЧИЙ
ЗАКЛЮЧНИЙ
ТЕХНОЛОГІЧНИЙ
Перед договірна
робота
Розроб-ка стратегії
аудиту
Збір ін-формації
Проміжний і
наступний контроль
Проведення аудиту
Формування думки
Формування думки
Дослідження
бізнесу та облікової системи клієнта
Оцінка проміжних
результатів , коригування обраних
напрямів перевірки
Аудиторські
процедури
Оцінка впливу
виявлених відхилень на достовірність
звітності
Підсумкові
документи
Оцінка ризику
Листування
(лист-пропозиція
Оцінка суттєвості
відхи-лень
Аудиторський звіт
Вивчення системи
внутрішньогосподарського контролю
Документування
Документування
Можливе коригування
розміру вибірки
Визначен-ня
об'єк-тивних строків перевірки
Аудиторський
висновок
Розробка загального
плану та індивідуальних про-грам аудиту
Документування
Визначення одиниці
аудиту
Організаційні
питан-ня та ціно-ві вимоги
Документування
Документу-вання
Укладення договору
Рис. 8.1. Організаційні етапи аудиту
Зразок 8.1