Тема 8. Аудит фінансової звітності

Практичне заняття 13. Аудит активів і пасивів підприємства

План

1. Зміст, основні завдання та порядок аудиту активів.

2. Зміст, основні завдання та порядок аудиту пасивів.

Нормативна база:

1. Господарський Кодекс України від 16.01.2003 р. № 436-ІУ, зі змінами та доповненнями.

2. Закон України „Про аудиторську діяльність" від 14.09.2006 № 140-У.

3. Закон України „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.1999 р. № 996- XIV, зі змінами та доповненнями

4. Закон України „Про оподаткування прибутку підприємств" від 28.12.1994 р. №334/94-ВР, зі змінами та доповненнями.

5. Закон України „Про податок з доходів фізичних осіб" від 22.05.2003 р. № 889-ІУ, зі змінами та доповненнями.

6. Закон України „Про податок на додану вартість" від 3.04.1997 р. № 168/97-ВР, зі змінами та доповненнями.

7. МСА 1005 „Особливості аудиту малих підприємств".

8. СА 1009 „Методи аудиту з використанням комп'ютерів".

9. МСА 250 „Урахування законів та нормативних актів при аудиті фінансової звітності".

10. Наказ Міністерства 'фінансів України „Про затвердження Інструкції про службові відрядження в межах України та за кордон" від 13.03.98 р. № 59, зі змінам^ та доповненнями.

11. Положення (Стандарт) бухгалтерського обліку 1 „Загальні вимоги до фінансової звітності", затверджений наказом Міністерства фінансів України від 31.03.1999р. № 87 (зі змінами та доповненнями).

12. Положення (Стандарт) бухгалтерського обліку 10 "Дебіторська заборгованість", затверджене наказом Міністерства фінансів України від 08.10.1999 р. № 237 (зі змінами та доповненнями).

13. Положення (Стандарт) бухгалтерського обліку 11 „Зобов'язання", затверджене наказом Міністерства фінансівУкраїни від 31.01.2000 р. № 20 (зі змінами та доповненнями).

14. Положення (Стандарт) бухгалтерського обліку 12 „Фінансові інвестиції", затверджене наказом Міністерства фінансів України від 26.04.2000 р. № 91 (зі змінами та доповненнями).

15. Положення (Стандарт) бухгалтерського обліку 13 „Фінансові інструменти", затверджене наказом Міністерства фінансів України від 30.11.2001 р. № 559 (зі змінами та доповненнями).

16. Положення (Стандарт) бухгалтерського обліку 14 „Оренда", затверджене наказом Міністерства фінансів України від 28.07.2000р. № 181 (зі змінами та доповненнями).

17. Положення (Стандарт) .бухгалтерського обліку 15 „Дохід", затверджене наказом Міністерства фінансів України від 29.11.1999 р. № 290 (зі змінами та доповненнями)

18. Положення (Стандарт) бухгалтерського обліку 16 „Витрати", затверджене наказом Міністерства фінансів України від 31.12.1999 р. № 353 (зі змінами та доповненнями).

19. Положення (Стандарт) бухгалтерського обліку 17 „Щодаток на прибуток", затверджене наказом Міністерства фінансів України від 28.12.2000 р. № 353 (зі змінами та доповненнями).

20. Положення (Стандарт) бухгалтерського обліку 18 „Будівельні контракти", затверджене наказом Міністерства фінансів України від 28.04.2001 р. № 205 (зі змінами та доповненнями).

21. Положення (Стандарт) бухгалтерського обліку 19 „Об'єднання підприємств", затверджене наказом Міністерства фінансів України від 07.07.99 р. № 163 (зі змінами та доповненнями).

22. Положення (Стандарт) бухгалтерського обліку 2 „Баланс", затверджене наказом Міністерства фінансів України від 31.03.1999 р. № 87 (зі змінами та доповненнями).

23. Положення (Стандарт) бухгалтерського обліку 20 „Консолідована фінансова звітність", затверджене наказом Міністерства фінансів України від 30.07.99 р. № 176 (зі змінами та доповненнями).

24. Положення (Стандарт) бухгалтерського обліку 21 „Вплив змін валютних курсів", затверджене наказом Міністерства фінансів України від 10.08.2000 р. № 193 (зі змінами та доповненнями).

25. Положення (Стандарт) бухгалтерського обліку 22 „Вплив інфляції"", затверджене наказом Міністерства фінансів України від 28.02.2002 р. № 147 (зі змінами та доповненнями).

26. Положення (Стандарт) бухгалтерського обліку 23 „Розкриття інформації щодо пов'язаних сторін", затверджене наказом Міністерства фінансів України від 18.06.2001 р. № 303 (зі змінами та доповненнями).

27. Положення (Стандарт) бухгалтерського обліку 24 „Прибуток на акцію", затверджене наказом Міністерства фінансів України від 16.07.2001 р. № 344 (зі змінами та доповненнями).

28. Положення (Стандарт) бухгалтерського обліку 25 „Фінансовий звіт суб'єкта малого підприємництва", затверджене наказом Міністерства фінансів України від 16.07.2001 р. № 101.

29. Положення (Стандарт) бухгалтерського обліку 26 „Виплати працівникам", затверджене наказом Міністерства фінансів України від 28.102003 р. № 601.

30. Положення (Стандарт) бухгалтерського обліку 27 ^ „Діяльність, що припиняється", затверджене наказом Міністерства фінансів України від 07.11.2003 р. № 617 (зі змінами та доповненнями).

31. Положення (Стандарт) бухгалтерського обліку 28 „Зменшення корисності активів", затверджене наказом Міністерства фінансів України від 24.12.2004 р. № 817.

32. Положення (Стандарт) бухгалтерського обліку 29 „Фінансова звітність за сегментами", затверджене наказом Міністерства фінансів України від 19.05.2005 р. № 412 (зі змінами та доповненнями).

33. Положення (Стандарт) бухгалтерського обліку 3 „Звіт про фінансові результати", затверджене наказом Міністерства фінансів України від 31.03.1999 р. № '87 (зі змінами та доповненнями).

34. Положення (Стандарт) бухгалтерського обліку ЗО „Біологічні активи", затверджене наказом Міністерства фінансів України від 18.11.2005р. №790.

35. Положення (Стандарт) бухгалтерського обліку 31 „Фінансові витрати", затверджене наказом Міністерства фінансів України від 28.04.2006р. №415.

36. Положення (Стандарт) бухгалтерського обліку 4 „Звіт про рух грошових коштів", затверджене наказом Міністерства фінансів України від 31.03.1999 р. № 87 (зі змінами та доповненнями).

37. Положення (Стандарт) бухгалтерського обліку 5 „Звіт про власний капітал", затверджене наказом Міністерства фінансів України від 31.03.1999 р. № 87 (зі змінами та доповненнями).

38. Положення (Стандарт) бухгалтерського обліку 6 „Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах", затверджене наказом Міністерства фінансів України від 28.05.99 р. № 137 (зі змінами та доповненнями).

39. Положення (Стандарт) бухгалтерського обліку 7 „Основні засоби", затверджене наказом Міністерства фінансів України від 27.04.2000р. № 92 (зі змінами та доповненнями).

40. Положення (Стандарт) бухгалтерського обліку 8 „Нематеріальні активи", затверджене наказом Міністерства фінансів України від 18.10.99 р. № 242 (зі змінами та доповненнями).

41. Положення (Стандарт) бухгалтерського обліку 9 „Запаси", затверджене наказом Міністерства фінансів України від 20.10.99 р. № 246 (зі змінами та доповненнями).

42. Порядок визначення розміру збитків від розкрадання, нестачі, знищення (псування) матеріальних цінностей, затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 22 січня 1996 р. №116.

43. Постанова Кабінету Міністрів України „Про норми відшкодування витрат на відрядження в межах України та за кордон" від 23 квітня 1999 р. № 663, зі змінами та доповненнями.

44. Постанова Правління Національного банку України „Про затвердження Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні" від 15.12.2004 р. № 637, зі змінами та доповненнями.

45. Постанова, Правління Національного банку України „Про затвердження Інструкції про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті" від 21.01.2004 р. № 22, зі змінами та доповненнями.

46. Указ Президента України "Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки" від 12.06.1995 р. № 436/95, зі змінами та доповненнями.

47. Цивільний Кодекс України від 16.01.2003 р. № 435-ІУ, зі змінами та доповненнями.

Завдання 13.1.

Питання для обговорення:

1. Яку інформацію може одержати аудитор, аналізуючи облікову політику підприємства?

2. Яку інформацію може одержати аудитор, аналізуючи установчі документи підприємства?

3. За допомогою яких документів аудитор може визначити повноваження керівництва?

4. Охарактеризувати контрольні моменти аудиту активів (необоротні активи, виробничі запаси, грошові кошти, дебіторська заборгованість, витрати майбутніх періодів).

5. Охарактеризувати контрольні моменти аудиту пасивів (власний капітал, зобов 'язання, доходи майбутніх періодів).

6. Назвати основні порушення готівкового обігу, за які накладаються стягнення.

7. Яка мета аудиту розрахунків з бюджетом?

8. Охарактеризувати контрольні моменти аудиту загально­державних та місцевих податків і зборів.

Завдання 13.2.

Необхідно:

1. Здійснити документальний контроль «Книги складського обліку» по рахунку 20 „Запаси" (субрахунок 203 „Паливо") за формою, змістом та арифметичне (метод оцінки вибуття запасів - за середньозваженою вартістю).

2. Визначити перелік необхідної інформації (регістри аналітичного, синтетичного обліку, інші документи) для здійснення аудиторської перевірки операцій, відображених у документі.

3. Проаналізувати можливість, доцільність та особливості виконання інших прийомів аудиту операцій, відображених у документі.

4. Визначити конкретні завдання аудиту з перевірки операцій відображених у документі.

Вихідні дані :

Книга складського обліку по рахунку 20 «Запаси» субрахунок 203 «паливо»; аналітичний рахунок: бензин А-76, кг

дата	Зміст операцій	Сальдо на 01.02 р.		прибуток		видаток		Сальдо на 01.03 р.
		К-сть	сума	К-сть	сума	К-сть	сума	К-сть	сума
	Залишок на початок	1200	3600
1.02				1000	3000
2.02				800	3300
3.02				1200	3500
4.02						500	1250
5.02						750	2025
8.02						850	2380
	Залишок на кінець							2100	7745

Завдання 13.3.

Необхідно:

1. Перевірити правильність утримань із заробітної плати Петренко Р.Ю. за липень поточного року.

2. Перевірити правильність відображення в бухгалтерському обліку утримань.

При виявленні помилок визначити зміст консультації, наданої аудитором клієнту щодо їх виправлення.

Вихідні дані:

Петренко Р.Ю. є штатним працівником з посадовим окладом 1000 грн. У липні поточного року йому нараховано: оклад - 800 грн; допомога по тимчасовій непрацездатності - 200 грн, премія за результатами роботи - 400 грн.

За розрахунково-платіжною відомістю утримання склали: пенсійний фонд - 14 грн, фонд соціального страхування на випадок тимчасової непрацездатності - 14 грн, фонд соціального страхування на випадок безробіття - 7 грн, податок з доходів фізичних осіб -150 грн, профспілкові внески - 10 грн. До виплати визначена сума -1205 грн. В бухгалтерському обліку ці операції відображені так: