Лекція 12 облік фінансових інвестицій

Внутрішні

Капітальні

Рис. 12.1. Класифікація інвестицій

В асоційовані підприємства

Рис.12.2 Розподіл інвестицій залежно від впливу інвестора

Рис.12.3 Оцінка фінансових інвестицій від шляхів надходження

Метод оцінки

Суть методу: собівартість фінансової інвестиції на дату балансу збільшується (зменшується) на суму накопиченої амортизації дисконта (премії). Списання різниці між собівартістю та вартістю погашення фінансових інвестицій (дисконт чи премія при придбанні) амортизується інвестором від дати придбання до дати погашення за методом ефективної ставки відсотка.

Сфера застосування: для оцінки інвестицій, що утримують на підприємстві до їх погашення (облігації, подібні до них цінні папери)

За амортизованою собівартістю

Суть методу: фінансові інвестиції на дату балансу відображають за вартістю, визначеною з урахуванням змін загальної величини власного капіталу об’єкта фінансування.

Сфера застосуванні: для оцінки інвестицій в асоційовані, дочірні, спільні (зі створенням юридичної особи) підприємства.

За методом участі в капіталі

Суть методу: фінансові інвестиції на дату балансу відображають за справедливою вартістю. Під нею розуміють суму, за якою можна здійснити обмін активу або оплату зобов’язання між обізнаними, зацікавленими та незалежними сторонами. Якщо інвестиції вільно обертаються на фондовому ринку, то справедлива вартість дорівнюватиме ринковій вартості.

Сфера застосування: для оцінки інвестицій, які не можна оцінити за методом участі в капіталі та амортизованої собівартості

За справедливою вартістю

Рис.12.4. Методи оцінки інвестицій на дату балансу

за номінальною вартістю-зазначається на цінному папері

Рис.12.5. Різновиди вартостей при продажу цінних паперів

141

„Інвестиції пов’язаним сторонам за методом обліку участі в капіталі ”

14 „Довгострокові фінансові інвестиції”

143

„Інвестиції непов’язаним сторонам”

142

„Інші інвестиції пов’язаним сторонам”

Рис. 12.6 Структура рахунка 14 „Довгострокові фінансові інвестиції”

352

„Інші поточні фінансові інвестиції”

351

„Еквіваленти грошових коштів”

35 „Поточні фінансові інвестиції”

Рис. 12.7 Структура рахунка 35 „Поточні фінансові інвестиції”

Лекція 13 облік власного капіталу

Рис. 13.1 Складові власного капіталу