- •Модульний контроль № 4
- •Тема 15. Облік основних засобів
- •Тема 16. Облік нематеріальних активів
- •Тема 17. Облік власного капіталу
- •Тема 18. Облік фінансових інвестицій
- •Тема 19. Облік зобов’язань
- •Тема 20. Фінансова звітність
- •Тема 21. Облік на підприємствах малого бізнесу
- •Тема 22. Міжнародні стандарти бухгалтерського обліку
- •Навчально – методичні матеріали з дисципліни
Тема 18. Облік фінансових інвестицій
Види та класифікацій. Капітальні інвестиції. Облік капітального будівництва.
Облік будівельного виробництва. Облік довгострокових і поточних фінансових інвестицій.
Облік фінансових інвестицій за методом участі в капіталі. Облік фінансових інвестицій, придбаних з метою наступного продажу. Облік фінансових інвестицій, які утримуються до їх погашення. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 12 „Фінансові інвестиції".
Література: 1, 3, 6, 18, 19, 44, 45, 52, 53, 57, 59, 61, 63, 64, 66, 68, 70, 72, 74.
Питання для самоперевірки
Дайте визначення поняття “інвестиція”, назвіть інвестиції за їх
видами.
Назвіть види фінансових інвестицій.
Охарактеризуйте довгострокові і поточні фінансові інвестиції.
Назвіть види капітальних витрат.
Охарактеризуйте рахунки для фінансових і капітальних інвестицій. (14, 15, 35 )
Навчальні завдання
Завдання 1
ВАТ "Юпітер" займається виробництвом будівельної кераміки. 10 січня 2008 року уклало договір доручення з торговцем цінними паперами для придбання акцій ВАТ "Венера". За ним покупець здійснює оплату коштами в сумі 70000 грн та передає 50 раніше придбаних акцій ВАТ "Сатурн". Номінальна вартість 1 акції — 30 грн, а на фондовому ринку вони котуються за ціною 32,5 грн.
15 січня ВАТ "Юпітер" провело усі розрахунки за акції та перерахувало винагороду торговцю цінними паперами в розмірі 3000 грн. Отримано акції ВАТ "Венера" наступного дня. Визначте собівартість інвестицій та відобразіть дану операцію в бухгалтерському обліку.
Тести для самоперевірки:
1. Якою проводкою у бухгалтерському обліку відображаються витрати на проведення проектних робіт з капітального будівництва?
а) Д-т 15 К-т 631;
б) Д-т 361 К-т 15;
в) Д-т 23 К-т 631;
г) Д-т 23 К-т 361.
2. Яким бухгалтерським записом відображається виконаний обсяг робіт будівельною організацією?
а) Д-т 361 К-т 701;
б) Д-т 631 К-т 701;
в) Д-т 701 К-т 631;
г) Д-т 361 К-т 703.
3. Якою бухгалтерською проводкою у підрядній організації відображається безготівкове надходження авансів від замовників для виконання будівельно-монтажних робіт?
а) Д-т 301 К-т 631;
б) Д-т 311 К-т 681;
в) Д-т 311 К-т 361;
г) Д-т 331 К-т 361.
4. Яким бухгалтерським записом відображається фактична собівартість виконаних будівельно-монтажних робіт?
а) Д-т 902 К-т-23;
б) Д-т 901 К-т-23;
в) Д-т 903 К-т-23;
г) Д-т 20 К-т-23.
5. Яким бухгалтерським записом відображаються у підрядній організації виконані субпідрядні роботи?
а) Д-т 23 К-т 631
б) Д-т 22 К-т 631
в) Д-т 26 К-т 361
г) Д-т 20 К-т 631
6. Яка бухгалтерська проводка складається при списанні на фінансовий результат доходу підрядної організації від виконання будівельно-монтажних робіт?
а) Д-т 701 К-т 791;
б) Д-т 791 К-т 703;
в) Д-т 702 К-т 791;
г) Д-т 703 К-т 791.
7. Яким бухгалтерським записом списується на фінансовий результат фактична собівартість виконаних будівельно-монтажних робіт?
а) Д-т 791 К-т 901;
б) Д-т 791 К-т 903;
в) Д-т 903 К-т 791;
г) Д-т 793 К-т 902.
8. Яка бухгалтерська проводка складається при списанні будівельних матеріалів для потреб капітального будівництва?
а) Д-т 23 К-т 201;
б) Д-т 23 К-т 208;
в) Д-т 15 К-т 209;
г) Д-т 15 К-т 205.
9. Якою бухгалтерською проводкою оформляється придбання будівельних матеріалів для потреб будівництва за рахунок підзвітних сум?
а) Д-т 205 К-т 372;
б) Д-т 208 К-т 372;
в) Д-т 209 К-т 371;
г) Д-т 205 К-т 377.
10. Яка бухгалтерська проводка складається при перерахуванні будівельно-монтажною організацією коштів субпідряднику за виконані роботи?
а)Д-т361 К-т 311;
б)Д-т311 К-т 361;
в) Д-т 631 К-т 311;
г) Д-т 631 К-т 331.
11. Довгострокові фінансові інвестиції - це інвестиції:
а) строком до 1-року;
б) строком більше одного року;
в) строком більше 3-х років;
г) строком більше 5-ти років.
12. При обліку інвестицій за методом участі в капіталі показники діяльності об'єкта інвестиції:
а) впливають на баланс підприємства;
б) не впливають на баланс підприємства;
в) впливають лише при отриманні об'єктом інвестицій прибутків;
г) впливають лише при отриманні об'єктом інвестицій збитків.
13. Грошовий депозитний вклад у банк строком на 15 місяців у балансі відображається як:
а) гроші;
б) довгострокові фінансові інвестиції за методом участі в капіталі;
в) Інша довгострокова дебіторська заборгованість;
г) Довгострокові фінансові інвестиції непов'язаним сторонам.
14. Облік капітальних інвестицій ведуть у журналі-ордері:
а)3; б)4;
в) 5.
15. Інвестиційна діяльність це:
а) операції з грошовими коштами;
б) операції з придбання та реалізації необоротних активів та фінансових інвестицій, які не є складовою частиною еквівалентів грошових коштів;
в) операції з кредитування перспективних підприємств.
16. Не є інвестиційною діяльністю:
а) купівля акцій інших підприємств для наступного продажу;
б) купівля облігацій інших підприємств чи держави;
в) списання необоротних матеріальних активів;
г) купівля матеріальних запасів.
Завдання для самостійної роботи
Завдання 1
Підприємством «А» придбані акції підприємства «Б» в обмін на готову продукцію. Справедлива вартість готової продукції 10000 грн., а виробнича собівартість – 9000 грн.
Зробити бухгалтерські рахунки.
Завдання 2.
Скласти кореспонденцію рахунків по обліку власного капіталу.
Таблиця 18.1 – Господарські операції
№ п/п |
Зміст господарських операцій |
1 |
2 |
1 |
Проведено передоплату продавцю при придбанні цінних паперів |
2 |
Сплачено фінансовому посереднику за послуги по купівлі цінних паперів |
3 |
Отримано придбані цінні папери |
4 |
Спрямовано витрати на оплату послуг посередника на збільшення вартості придбаних цінних паперів |
5 |
Відображено податок на додану вартість по виставленому рахунку посередника |
6 |
Переведено поточну фінансову інвестицію в довгострокову |
Переведено довгострокову фінансову інвестицію в поточну |
|
Відображено одержані фінансові інвестиції в обмін на акції підприємства власної емісії |
|
7 |
Придбано цінні папери за рахунок отриманої позики |
Відображено збільшення балансової вартості фінансової інвестиції, яку оцінено на дату балансу за справедливою вартістю |
|
Відображено дисконт за фінансову інвестицію |
|
8 |
Відображено збільшення балансової вартості фінансової інвестиції на частку інвестора в чистому прибутку інвестованого підприємства |
9 |
Нараховано дохід від реалізації фінансових інвестицій |
10 |
Отримано передоплату при продажу фінансових інвестицій |
11 |
Відображено балансову вартість реалізованих фінансових інвестицій |
12 |
Списано в фінансові результати собівартість реалізованих фінансових інвестицій |
13 |
Списано на фінансові результати дохід від реалізації фінансових інвестицій |
Відображено премію за фінансовою інвестицією |
|
Відображено зменшення балансової вартості фінансової інвестиції, яку оцінено на дату балансу за справедливою вартістю |
Теми рефератів
Економічний зміст капітальних інвестицій і завдання обліку.
Класифікація капітальних інвестицій.
План капітальних інвестицій, проектно-кошторисна документація і план фінансування капітальних інвестицій.
Облік витрат на капітальне будівництво.
Економічна сутність капітальних інвестицій та їх класифікація.
Джерела фінансування інвестицій.
Облік інвестицій у придбання матеріальних та нематеріальних необоротних активів.
Облік капітального будівництва у підрядчика.
Облік капітального будівництва у замовника.
Облік некапітальних робіт.
Фінансові інвестиції: економічна суть і значення.
Види та завдання обліку фінансових інвестицій.
Облік доходів і втрат від участі в капіталі.
Методи обліку фінансових інвестицій: за справедливою вартістю; амортизованою собівартістю; участі в капіталі.
Облік поточних фінансових інвестицій.