Тема 2.2. Учет расчетНых операций Вопросы для подготовки к практическим занятиям:

1. Виды и формы расчетов между юридическими лицами.

2. Понятие о сроках расчетов и исковой давности.

3. Порядок ведения учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

4. Порядок ведения учета расчетов с покупателями и заказчиками.

5. Документальное оформление расчетов между юридическими лицами.

6. Понятие и учет расчетов с использованием векселей.

7. Понятие и учет расчетов посредством аккредитивов.

8. Понятие и учет обменных операций, бартерных операций.

9. Понятие и учет расчетов по уступке требования (факторинг).

10. Порядок ведения расчетов по претензиям.

11. Порядок ведения учета расчетов с учредителями.

12. Порядок ведения расчетов по договору простого товарищества (совместной деятельности).

13. Источники уплаты налогов в бюджет и порядка отражения их в учете.

14. Порядок ведения учета расчетов по имущественному и личному страхованию

15. Что относится к командировочным расходам?

16. Какими документами оформляется командировка работника?

17. Какие возмещаются расходы подотчетному лицу?

18. Какими бухгалтерскими записями отражаются расчеты с подотчетными лицами и порядок их учета.

19. Какие документы предприятие предъявляет в банк для получения кредита?

20. В каком учетном регистре содержится информация по расчетам с банком по кредитам?

21. Что является источником погашения процентов по краткосрочным кредитам?

22. Каков порядок учета просроченных кредитов и погашения кредитов по ним?

23. На какие цели выдаются долгосрочные кредиты?

24. Какой бухгалтерской записью отражается задолженность по краткосрочным займам?

25. В какой форме отчетности содержится информация по задолженности банкам о кредитах и займах?

Тестовые задания для контроля знаний:

1. Под дебиторской понимается задолженность:

а) данной организации другому юридическому лицу;

б) другого юридического лица данной организации;

в) данной организации своим работникам и другим физическим лицам.

2. Под кредиторской понимается задолженность:

а) данной организации другому юридическому лицу;

б) другого юридического лица данной организации;

в) задолженность собственников по вкладам в уставный капитал.

3. При списании дебиторской задолженности по истечении срока исковой давности делается запись по дебету счетов:

а) 99 «Прибыли и убытки»;

б) 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;

в) 91 «Прочие доходы и расходы».

4. Запись «Дебет 10 Кредит 60» означает:

а) акцепт счета поставщика за полученные товарно-материальные ценности;

б) предъявление претензий поставщику;

в) списание кредиторской задолженности поставщику по истечении срока исковой давности.

5. Запись «Дебет 62 Кредит 90/1» означает:

а) получение авансов под поставку товарно-материальных ценностей;

б) выставление счета покупателю за проданную продукцию;

в) списание задолженности покупателя по истечении срока исковой давности.

6. В бухгалтерском учете заемщика задолженность по полученным кредитам и займам подразделяется на:

а) краткосрочную и долгосрочную;

б) текущую и срочную;

в) все вышеперечисленные виды.

7. К краткосрочной задолженности по полученным займам и кредитам отно­сится задолженность, срок погашения которой согласно договору не превышает:

а) 12 месяцев;

б) 6 месяцев;

в) 2 лет.

8. Проценты за пользование кредитами до ввода инвести­ционных активов (вложений во внеоборотные активы) в эксплуатацию включают в состав:

а) прочих расходов;

б) расходов по обычным видам деятельности;

в) фактических расходов по приобретению инвестиционного актива.

10. На сумму удержанного налога на доходы физических лиц делается запись по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебету счета:

а) 26 «Общехозяйственные расходы»;

б) 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

в) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

11. Необходимым условием для возмещения из бюджета НДС по приобретенным материальным ценностям является:

а) наличие счета-фактуры поставщика с выделенной суммой НДС;

б) подтверждение факта реализации приобретенных материальных ценностей покупателям;

в) наличие договора с поставщиком на поставку материальных ценностей.

12. Возмещение (зачет) сумм НДС по приобретенным материальным ценно­стям из бюджета отражается записью:

а) Дебет 19 Кредит 60;

б) Дебет 90/3 Кредит 68;

в) Дебет 68 Кредит 19.

13. Начисление НДС по проданной продукции отражается записью:

а) Дебет 51 Кредит 90/1;

б) Дебет 90/3 Кредит 68;

в) Дебет 19 Кредит 68.

14. Кто может быть подотчетным лицом предприятия:

а) работники привлеченные по договору подряда, обслуживающие основное производство данного предприятия (ремонт, транспортировка и др.);

б) работники собственного предприятия;

в) поставщики и покупатели.

15. Списание использованных подотчетных сумм осуществляется на основе следующих документов:

а) авансовых отчетов;

б) товарных отчетов;

в) кассовых отчетов.

Задача 41. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Перечислить первичные документы, на основании которых будет учитываться операция. Составить корреспонденцию счетов и оформить журнал хозяйственных операций.

Данные для решения задачи:

1. Организация приняла к оплате счет поставщика и сопровождающие груз документы. Стоимость товара 5600 руб., кроме того НДС по ставке 18%. Счет поставщика оплачен полностью с расчетного счета организации.

2. Согласно договору с поставщиком товар отгружается в адрес покупателя только после внесения 50% его стоимости на расчетный счет поставщика. Организация приобретает партию товаров на сумму 88500 руб., в т.ч. НДС по ставке 18%. После получения товара организация перечисляет на расчетный счет поставщика оставшиеся 50 % стоимости товара.

3. Организация приобрела материалы на сумму 12500 руб., в т.ч. НДС по ставке 18 %. Ввиду отсутствия денежных средств для оплаты приобретенных материалов в счет обеспечения задолженности организацией выписан собственный вексель на сумму 13500 руб., в т.ч. проценты по векселю составляют 1000 руб. По истечении установленного срока вексель оплачен должником.

Задача 42. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Составить бухгалтерские проводки по учету расчетов с поставщиками аккредитивом и оформить учебный журнал.

Данные для решения задачи:

Выполняя условия договора, ООО «Правда» 20 августа открыло аккредитив поставщику в размере 156000 руб. и железной дороге - 6600 руб.

23 августа ООО «Правда» акцептовало счета ОАО «Горизонт» за поставку оборудования на сумму 49560 руб., в т.ч. НДС (18 %), и железной дороги за перевозку оборудования на сумму 5900 руб., в том числе НДС (18 %).

По факту отгрузки за счет аккредитива произведены платежи поставщику за оборудование и железной дороге. Неиспользованная сумма аккредитива 31 августа зачислена на расчетный счет организации.

Задача 43. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Заполнить журнал регистрации хозяйственных операций и определить общую сумму задолженности перед поставщиками, подлежащей погашению.

Данные для решения задачи:

1. Организация приобретает материалы, необходимые для производства продукции. Стоимость материалов согласно документам поставщика 86700 руб., в том числе НДС – 18 %.

Стоимость доставки сырья по документам транспортной организации – 800 руб., кроме того НДС – 18 %.

Счета поставщика и транспортной организации полностью оплачены с расчетного счета.

В соответствии с учетной политикой организации фактическая себестоимость материалов формируется на счете 10 «Материалы».

2. Поступили на склад от поставщика материалы на сумму 96400 руб., кроме того НДС – 18 %.

При приемке материалов обнаружена недостача на сумму 1300 руб., кроме того НДС – 18 %.

Поставщику предъявлена претензия. Претензия погашена путем перечисления на расчетный счет покупателя.

3. ЗАО «Звезда» заключило договор купли - продажи в январе с ООО «Земля» на покупку 5 автомобилей для перепродажи. Цена каждого автомобиля, согласно договору, составила 150800 руб., кроме того НДС 18 % - 27400 руб. Товар полностью оплачен с расчетного счета.

Задача 44. Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Заполнить журнал регистрации хозяйственных операций и составить корреспонденцию счетов, отразить результат от продажи продукции.

Данные для решения задачи:

Покупателю предъявлены расчетные документы за отгруженный товар на сумму 60400 руб., в том числе НДС по ставке 18 %. Учетная стоимость товаров 45800 руб.

Покупателем перечислено на расчетный счет за полученный товар.

Задача 45. Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Заполнить журнал регистрации хозяйственных операций и составить корреспонденцию счетов.

Данные для решения задачи:

По договору купли – продажи предметом сделки является продажа товаров покупателю стоимостью 186300 руб., в том числе НДС 18 %.

В соответствии с договором, предприятием 10 января был получен аванс от покупателя в размере 25 % от стоимости поставки товаров.

12 января в адрес покупателя был отгружен товар на сумму 186300 руб., т.ч. НДС 18 %.

Зачтен полученный аванс покупателя в счет погашения дебиторской задолженности, после чего оставшаяся сумма задолженности была погашена покупателем в установленный договором срок с расчетного счета (5 банковских дней после приема - передачи товаров).

Задача 46. Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Заполнить журнал регистрации хозяйственных операций и составить корреспонденцию счетов.

Данные для решения задачи:

Согласно договору о поставке отгружен товар на сумму 380256 руб., в т.ч. НДС по ставке 18 %. Покупателем оплачен товар:

- наличными денежными средствами 68256 руб.;

- безналичными денежными средствами 140000 руб.;

- выдан собственный вексель на оставшуюся сумму, включая проценты по векселю составили 12500 руб.

По истечении срока погашения вексель оплачен покупателем денежными средствами.

Задача 47. Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Заполнить журнал регистрации хозяйственных операций и составить корреспонденцию счетов.

Данные для решения задачи:

На балансе предприятия по состоянию на 01 января текущего года находятся следующие дебиторы:

1. ООО «Стрелец» - 20100 руб. (просрочка уплаты 114 дней).

2. ОАО «Чувашэнерго» - 15040 руб. (срок уплаты не наступил).

3. ООО «Водные просторы» - 56600 руб. (просрочка 4 месяца).

4. ЗАО «ПРОиКО» - 79400 руб. (просрочка 1 месяц и 10 дней).

Итого дебиторская задолженность составляет (?) руб.

Учетной политикой предприятия предусмотрено начисление резерва по сомнительным долгам в следующих размерах:

- при просрочке менее 1 месяца – 10% от суммы задолженности;

- при просрочке от 1 месяца до 3-х месяцев – 30% от суммы задолженности;

- при просрочке от 3-х до 6 месяцев – 50% от суммы задолженности;

- при просрочке более 6 месяцев – 100% от суммы задолженности.

Создать резерв по сомнительным долгам на 01 января с учетом вероятности просроченной задолженности в зависимости от сроков оплаты и определить сумму дебиторской задолженности, отражаемой в бухгалтерском балансе.

Задача 48. Учет расчетов с подотчетными лицами.

Составить журнал регистрации хозяйственных операций.

Данные для решения задачи:

Подотчетному лицу из кассы предприятия общественного питания выданы денежные средства на приобретение канцелярских принадлежностей в сумме 5000 руб.

После приобретения канцелярских принадлежностей подотчетным лицом составлен авансовый отчет, к которому приложены товарный и кассовый чеки на сумму 4500 руб., в том числе НДС - 18%.

Остаток неиспользованной подотчетной суммы возвращен в кассу организации.

Задача 49. Учет расчетов с подотчетными лицами

Составить журнал регистрации хозяйственных операций.

Данные для решения задачи:

Водителю организации по распоряжению руководителя выдан аванс из кассы в сумме 25000 руб. на приобретение запасных частей для ремонта автомобиля.

Водителем представлен в бухгалтерию авансовый отчет об израсходованных суммах. К авансовому отчету приложены товарный и кассовый чеки магазина «Автоприбор» на сумму 27500 руб., в том числе НДС – 18%.

Перерасход по авансовому отчету выдан работнику из кассы организации.

Задача 50. Учет расчетов с подотчетными лицами

Составить корреспонденцию счетов.

Данные для решения задачи:

Из кассы выдан работнику отдела сбыта организации аванс 10000 руб. на командировочные расходы. Цель командировки – заключение договора купли-продажи с покупателем. По приказу срок командировки с 01 февраля по 05 февраля отчетного года.

07 февраля отчетного года представлен в бухгалтерию авансовый отчет об израсходованных суммах.

К авансовому отчету работника отдела сбыта, приложены следующие оправдательные документы:

• железнодорожные билеты на сумму 6000 руб.;

• счет гостиницы формы № 3-Г за 4 дня на сумму 2000 руб.;

• командировочное удостоверение с отметками о прибытии и выбытии по месту командировки.

Приказом руководителя предусмотрена оплата работникам, направленным в командировку, суточных в размере 200 руб. за 1 день.

Произведен окончательный расчет с подотчетным лицом через кассу.

Задача 51. Учет расчетов с подотчетными лицами

Составить корреспонденцию счетов.

Данные для решения задачи:

На основании приказа и служебного задания Иванов А.А., менеджер отдела снабжения, был направлен в командировку с 12 по 22 марта. Из кассы ему был выдан аванс в сумме 12000 руб.

По возвращении из командировки Иванов А.А. представил авансовый отчет с приложением следующих оправдательных документов:

- командировочное удостоверение с отметками о выбытии - 12 марта и прибытии до места работы – 22 марта;

- счет гостиницы за 8 суток на 9500 руб.;

- железнодорожные билеты на сумму 2300 руб.;

- квитанции на постельные принадлежности по 140 руб. каждая.

Приказом руководителя предусмотрена оплата работникам, направленных в командировку, суточных в размере 300 руб. за 1 день.

Остаток неиспользованной подотчетной суммы возвращен работником в кассу организации.

Задача 52. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям

Составить журнал регистрации хозяйственных операций.

Данные для решения задачи:

Организация предоставила своему работнику заем в сумме 82000 руб. сроком на 3 месяца под 10% годовых.

Договором займа предусмотрено ежемесячное удержание процентов из заработной платы работника.

По истечении 3 месяцев работник погашает сумму займа путем внесения денежных средств в кассу организации.

Задача 53. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям

Составить корреспонденцию счетов в журнале регистрации хозяйственных операций и определить сумму ежемесячного удержания недостачи из заработной платы виновного лица.

Данные для решения задачи:

В результате инвентаризации денежных средств в кассе магазина выявлена их недостача на сумму 5800 руб.

Сумма недостачи денежных средств отнесена на материально-ответственное лицо (кассир) и удерживается из его заработной платы ежемесячно в размере 20 %.

Задача 54. Учет расчетов с учредителями

Восстановить содержание хозяйственных операций, оформив журнал хозяйственных операций.

Данные для решения задачи:

Корреспонденция счетов по учету расчетов с учредителями.

Номер и наименование счета
Дебет	Кредит
75/1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»	80 «Уставный капитал»
50 «Касса»	75/1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»
51 «Расчетные счета»	75/1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»
10 «Материалы»	75/1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»
08/4 «Приобретение объектов основных средств»	75/1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»
08/5 «Приобретение нематериальных активов»	75/1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»

Задача 55. Учет расчетов с учредителями

Заполнить журнал регистрации хозяйственных операций.

Данные для решения задачи:

По итогам года на основании общего собрания учредителей начислены дивиденды акционерам:

- юридическим лицам – 150000 руб.;

- физическим лицам - сторонним лицам – 65700 руб.;

- физическим лицам - работникам организации – 50600 руб.

Удержан налог с суммы дивидендов (ставка 9 %):

- юридических лиц - ?

- физических лиц – работников сторонних организаций - ?

- физических лиц – работников организации - ?

Налоги перечислены в бюджет с расчетного счета.

Перечислены с расчетного счета дивиденды учредителям - юридическим лицам. Часть доходов сторонним лицам и работникам организации выдана из кассы организации – 35500 руб., другая часть - собственной продукцией организации.

Задача 56. Учет расчетов с бюджетом

Восстановить содержание хозяйственных операций на основе корреспонденции счетов.

Данные для решения задачи:

Корреспонденции счетов по учету расчетов по налогам и сборам.

Номер и наименование счета
Дебет	Кредит
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Налог на доходы физических лиц»
90/3 «Налог на добавленную стоимость»	68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Налог на добавленную стоимость»
91/2 «Прочие расходы»	68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Налог на имущество»
68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Налог на добавленную стоимость»	19 «НДС по приобретенным ценностям»
99 «Прибыли и убытки»	68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Налог на прибыль»
68 «Расчеты по налогам и сборам»	51 «Расчетные счета»

Задача 57. Учет расчетов с бюджетом

Данные для решения задачи:

Хозяйственные операции за 1 квартал отчетного года:

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
1. Приобретены материальные ценности на сумму 13000 руб., в том числе НДС - 18%.
2. Приобретено оборудование для чистки стоимостью 14000 руб., кроме того НДС 18 %.
3. Произведены расходы на печать рекламных плакатов стоимостью 1100 руб., в том числе НДС 18% - ?
4. Принят к оплате счет за аренду помещения на сумму 1800 руб., кроме того НДС - 300 руб.
5. Получена в кассу выручка от заказчиков за услуги химчистки на сумму 35 000, в том числе НДС - 18%
6. Принят НДС к вычету из бюджета

На основании хозяйственных операций химчистки «Ветерок» за 1 квартал текущего года, приведенных в таблице:

- рассчитать сумму НДС, подлежащего возмещению, начислению и уплате в бюджет;

- составить корреспонденцию счетов.

Задача 58. Учет расчетов по кредитам и займам

Составить журнал регистрации хозяйственных операций.

Данные для решения задачи:

1. Определите сумму процентов, подлежащих ежемесячной уплате банку. Предприятие 01 февраля получило банковский кредит в сумме 1,5 млн. руб. на приобретение товаров. Кредит выдан сроком на 9 месяцев. Согласно договору организация ежемесячно уплачивает банку проценты за кредит исходя по ставке 23 % годовых. Кредит полностью возвращен по окончании срока действия договора.

2. Организация взяла заем в сумме 80000 руб. сроком на три месяца под 18 % годовых. Проценты начисляются ежемесячно и перечисляются заимодавцу до 25 числа каждого месяца. Сумма основного долга возвращается по истечении трех месяцев.

3. Организация оптовой торговли – ООО «Люкс» - заключила договор займа с ОАО «Заря». В соответствии с условиями договора займа ОАО «Заря» передает заемщику товары в размере 500000 руб. сроком на 3 месяца с уплатой процентов в размере 25000 руб. По истечении трех месяцев заем погашен денежным средствами с расчетного счета.

4. В начале сентября ООО «Север» получило заем в сумме 600000 руб. сроком на три года под 25 % годовых для строительства здания вспомогательного цеха. Проценты начисляются и перечисляются заимодавцу ежемесячно в конце каждого месяца. Сумма основного долга возвращается через три года. Объект введен в эксплуатацию через месяц после получения займа.