7. Классификация доходов, не подлежащих налогообложению.(ст.217)

Доходы, не подлежащие обложению налогом, можно разделить на две группы:

1) доходы, частично освобождаемые от обложения налогом на доходы физических лиц;

2) доходы, освобождаемые от обложения налогом на доходы физических лиц в полном размере.

К доходам, частично освобождаемым от налогообложения, относятся:

1) доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации (п. 27 ст. 217 НК РФ);

2) доходы, освобождаемые от налогообложения в пределах 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ);

3) доходы в виде помощи (в денежной и натуральной формах), а также подарки, освобождаемые от налогообложения в части, не превышающей 10 000 руб. за налоговый период (п. 33 ст. 217 НК РФ).

Согласно п. 27 ст. 217 НК РФ доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в российских банках, не подлежат налогообложению в следующих пределах:

- по рублевым вкладам - в пределах сумм, рассчитанных исходя из ставки рефинансирования Банка России, в течение периода, за который эти проценты начислены;

- по вкладам в иностранной валюте - в пределах 9% годовых.

Доходы, перечисленные в п. 28 ст. 217 НК РФ, при определении налоговой базы РФ налогового вычета в размере 4000 руб. учитываются отдельно по каждому из них. Общая сумма дохода, полученная по каждому основанию, уменьшается на налоговые вычеты в размере 4000 руб.

Согласно п. 28 ст. 217 НК РФ освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц полученные доходы в размере не более 4000 руб. в виде возмещения (оплаты) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими медикаментов, назначенных им лечащим врачом.

В случае возмещения (оплаты) расходов на приобретение медикаментов свыше 4000 руб. сумма превышения подлежит налогообложению:

- по ставке 13% у физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

- по ставке 30% у физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Федеральным законом от 30.06.2005 N 71-ФЗ ст. 217 НК РФ дополнена п. 33, согласно этому пункту не подлежат налогообложению в пределах 10 000 руб. помощь (в денежной и натуральной формах) и подарки, которые получены: - ветеранами и инвалидами ВОВ; - вдовами военнослужащих;- вдовами умерших инвалидов ВОВ; - бывшими узниками.

К числу доходов, не подлежащих налогообложению в полном размере, отнесены, например, такие выплаты- гос. пособия, пенсии по гос. обеспечению и трудовые пенсии, компенсации, некоторые виды единовременной материальной помощи, стипендии, призы, получаемые спортсменами, суммы, направляемые на обучение детей-сирот, доходы, получаемые детьми-сиротами от благотворительных и религиозных организаций, суммы, уплаченные работодателями из чистой прибыли за лечение и медицинское обслуживание работников и членов их семей.

В соотв. с п. 19 ст. 217 Кодекса не подлежат налогообложению доходы, полученные акционерами акционерных обществ или участниками других организаций в результате переоценки основных фондов (средств) в виде дополнительно полученных акций (долей, паев).

Не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц в полном объеме:

• компенсационные выплаты. (направления работника в служебные командировки, переезда на работу в другую местность; совмещения работы с обучением; в связи с задержкой по вине работодателя выдачи трудовой книжки при увольнении работника)

При предоставлении компенсаций соответствующие выплаты производятся за счет средств работодателя.

При использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику.

- суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи) и премий.

- единовременной материальной помощи.(стихийным бедствием, членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи; гуманитарной помощи (содействия); благотворительной помощи);

- вознаграждения, выплачиваемые за счет средств федерального бюджета или бюджета субъекта Российской Федерации физическим лицам (выявлении, предупреждении, пресечении и раскрытии террористических актов; оказание содействия в выявлении и задержании лиц)

- Суммы, уплачиваемые общественными организациями инвалидов за лечение и медицинское обслуживание инвалидов, освобождаются от налогообложения:

Доходы в денежной и натуральной формах, полученные от физических лиц в порядке наследования, с 1 января 2006 г. не облагаются налогом на доходы физических лиц.