- •Методические указания
- •1. Исходные данные для выполнения практической работы
- •1.1 Задание
- •1.2 Сведения о предприятии
- •4.3 Расшифровка данных некоторых статей баланса по состоянию на 01.03.200_г.
- •Продолжение таблицы 8
- •1.4 Расшифровка доходов и расходов организации за январь-февраль текущего года.
- •1.5. Хозяйственные операции за март месяц
- •2 Методические указания к выполнению работы
- •2.8 Составить бухгалтерский баланс на 1. 04 2012 г
Методические указания
по выполнению практической работы
по дисциплине «Бухгалтерское дело»
специальности 080110.52 - « Экономика и бухгалтерский учет»
Ростов-на-Дону
2012
1. Исходные данные для выполнения практической работы
1.1 Задание
На основании исходных данных приведенных ниже по вариантам:
1. Составить баланс предприятия на 01.01.2012г. и на 01.03.2012г.
2. Составить журнал хозяйственных операций за март месяц, выполнив необходимые расчеты к операциям.
3. Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета, и по счетам аналитического учета к счетам: 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
4. Заполнить авансовый отчет, приходный кассовый ордер, платежное поручение по любой из приведенных операций.
5. Составить баланс на 01 апреля отчетного года (форма №1).
6. Составить отчет о прибылях и убытках (форма №2) за квартал.
1.2 Сведения о предприятии
Предприятие ЗАО «Дон» производит продукцию двух видов: продукцию «А» и продукцию «Б». Предприятие имеет одно производственное подразделение и аппарат управления. Вспомогательные производства отсутствуют.
Согласно учетной политике предприятия для целей налогового учета применяется линейный способ начисления амортизации, а для целей бухгалтерского учета способ уменьшаемого остатка. В составе основных средств учитываются компьютеры.
Материалы подлежат учету на счете 10 «Материалы» в оценке по фактической себестоимости их приобретения. При этом транспортно-заготовительные расходы по приобретению материалов отражаются обособленно на отдельном субсчете счета 10 «Материалы».
Транспортно-заготовительные расходы распределяются между остатками материалов, находящимися на складах и израсходованными на производство, согласно среднему проценту ТЗР.
Учет прямых затрат на производство ведется на счете 20 «Основное производство». Учет затрат, связанных с содержанием цеха и его оборудованием, ведется на счете 25 «Общепроизводственные расходы». Учет расходов, связанных с организацией и управлением предприятия ведется на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Расходы, собранные на 25, 26 счетах, списываются на издержки производства и распределяются по видам продукции пропорционально заработной плате рабочих, то есть калькулируется полная производственная себестоимость выпущенной из производства продукции.
Для оплаты отпусков работникам организация создает резерв в размере 15 % от начисленной заработной платы, который формируется на счете 96 «Резервы предстоящих расходов и платежей».
Готовая продукция на счете 43 «Готовая продукция» отражается по фактической производственной себестоимости.
Право собственности на продукцию и риск ее случайной гибели переходит к покупателю в момент отгрузки продукции, согласно предъявленным документам.
Доходы и расходы по обычным видам деятельности организации учитывают на счете 90 "Продажи". Прочие доходы и расходы отражаются на счете 91 "Прочие доходы и расходы"
Предприятие производит начисление следующих налогов и платежей:
1. Предприятие ежеквартально производит начисление налогов по следующим ставкам:
-
Виды налогов
Ставка в %
Налог на имущество предприятия
2,2
Налог на прибыль
20
2. Отчисления по социальному страхованию и обеспечению производятся по следующим ставкам:
-
Страховые взносы во внебюджетные фонды:
Ставка %
Отчисления в фонд социального страхования (ФСС)
2,9
Отчисления в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС)
5,1
Отчисления на обязательное пенс. страхование (ОПС)
22
Отчисления на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (НС и ПЗ) на производстве – 0,5 %.
Следует учесть, что налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года не превышает 415 000 рублей.
3. При расчете налога на прибыль за 1 квартал 2012г. считать, что показатели бухгалтерского учета за январь-февраль соответствуют показателям, формируемым в системе налогового учета предприятия, за исключением
расходов по амортизации основных средств (применение различных способов начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учетах).
Информация по амортизации основных средств, рассчитанная в системе налогового учета, представлена в таблице:
Месяцы |
Сумма, руб. |
|||||||||
Варианты |
||||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
Январь |
2000 |
2000 |
5300 |
5000 |
2200 |
5100 |
3000 |
3500 |
5200 |
3600 |
Февраль |
2000 |
2000 |
5300 |
5000 |
2200 |
5100 |
3000 |
3500 |
5200 |
3600 |
Март |
2000 |
2000 |
5300 |
5000 |
2200 |
5100 |
3000 |
3500 |
5200 |
3600 |
Итого |
6000 |
6000 |
15900 |
15000 |
6600 |
15300 |
9000 |
10500 |
15600 |
10800 |
Информация по амортизации основных средств, рассчитанная в бухгалтерском учете представлена в таблице:
Месяцы |
Сумма, руб. |
|||||||||
Варианты |
||||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
Январь |
1800 |
3200 |
4000 |
4500 |
3500 |
4000 |
5000 |
6500 |
4000 |
2500 |
Февраль |
1800 |
3200 |
4000 |
4500 |
3500 |
4000 |
5000 |
6500 |
4000 |
2500 |
Итого |
3600 |
6400 |
8000 |
9000 |
7000 |
8000 |
10000 |
13000 |
8000 |
5000 |
4. НДС начисляется бюджету при продаже продукции по ставке 18%.
5. Льгот по налогам предприятие не имеет.
1.3. Исходные данные
Остатки по счетам бухгалтерского учета представлены в табл.1 (на 01.01.2012г.) и в табл.2 (на 01.03.2012г.).
Таблица 1.
Остатки по счетам Главной книги на 01.01.2012 г.
№ |
Наименование счета |
Сумма, руб. |
|||||||||
Варианты |
|||||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
||
01 |
Основные средства |
149650 |
686000 |
973300 |
788700 |
846000 |
1205600 |
879650 |
873280 |
876160 |
952840 |
02 |
Амортизация основных средств |
13500 |
467000 |
420500 |
458600 |
598600 |
876200 |
539800 |
559280 |
662060 |
730280 |
04 |
Нематериальные активы |
3000 |
- |
13150 |
5600 |
4350 |
- |
6200 |
11200 |
12000 |
- |
05 |
Амортизация нематериальных активов |
600 |
- |
4500 |
540 |
550 |
- |
1950 |
3300 |
2550 |
- |
08 |
Вложения во внеоборотные активы |
10000 |
7200 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
10 |
Материалы |
25000 |
15000 |
13000 |
14500 |
16300 |
20200 |
16100 |
14800 |
20200 |
13600 |
19 |
НДС по приобретенным ценностям |
6000 |
10000 |
12600 |
7200 |
6300 |
9000 |
9900 |
8100 |
10800 |
8100 |
50 |
Касса |
1500 |
1000 |
550 |
1500 |
300 |
550 |
900 |
996 |
500 |
800 |
51 |
Расчетный счет |
70200 |
77500 |
46380 |
42500 |
48900 |
33900 |
49242 |
30500 |
121562 |
44628 |
60 |
Расчеты с поставщиками |
51890 |
35400 |
82600 |
47200 |
41300 |
59000 |
64900 |
53100 |
70800 |
53100 |
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
28500 |
28500 |
47200 |
30680 |
47200 |
47200 |
29500 |
47200 |
59000 |
21240 |
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам |
60000 |
120000 |
280000 |
150000 |
150000 |
150000 |
160000 |
160000 |
100000 |
100000 |
68.1 |
Расчет по НДФЛ |
3300 |
3800 |
3900 |
4628 |
1500 |
1900 |
2500 |
2100 |
3000 |
2600 |
68.2 |
Расчет по НДС |
3400 |
4800 |
13500 |
12540 |
2700 |
17600 |
1790 |
16200 |
17500 |
12360 |
68.3 |
Расчет по налогу на прибыль |
3100 |
4500 |
5400 |
3100 |
3550 |
2450 |
2210 |
2900 |
2050 |
3740 |
68.4 |
Расчет по налогу на имущество |
2200 |
2300 |
2500 |
3200 |
1350 |
1500 |
1250 |
1500 |
1450 |
1200 |
69.1 |
Страховые взносы в части ФСС |
816 |
981 |
896 |
870 |
950 |
576 |
774 |
896 |
912 |
758 |
69.3 |
Страховые взносы в части ФФОМС |
714 |
858 |
784 |
762 |
832 |
504 |
678 |
784 |
798 |
664 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
69.2 |
Страховые взносы в части ПФР |
5100 |
6132 |
5600 |
5440 |
5940 |
3600 |
4840 |
5600 |
5700 |
4740 |
69.4 |
Расчеты по страх. от несчастных случ. |
127 |
154 |
140 |
136 |
148 |
90 |
121 |
140 |
142 |
118 |
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
25500 |
30660 |
28000 |
27200 |
29700 |
18000 |
24200 |
28000 |
28500 |
23700 |
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
3700 |
- |
- |
- |
- |
2830 |
3050 |
3584 |
3648 |
3034 |
75 |
Расчеты с учредителями |
11000 |
15000 |
1 |
12000 |
13000 |
11000 |
10000 |
14000 |
12000 |
12000 |
|
|||||||||||
80 |
Уставный капитал |
94000 |
100000 |
200000 |
120000 |
100000 |
150000 |
150000 |
100000 |
150000 |
100000 |
84 |
Нераспределенная прибыль |
51430 |
60500 |
66000 |
67500 |
45600 |
51150 |
52100 |
66000 |
72500 |
18350 |
96 |
Резерв на оплату отпусков |
4873 |
5715 |
3860 |
3864 |
4761 |
3410 |
2329 |
3860 |
2858 |
5232 |
97 |
Расходы будущих периодов |
12000 |
2600 |
2000 |
2900 |
5131 |
5700 |
4900 |
- |
4950 |
600 |
Таблица 2.
Остатки по счетам Главной книги на 01.03.2012г.
№ |
Наименование счета |
Сумма, руб. |
|||||||||
Варианты |
|||||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
||
01 |
Основные средства |
149650 |
686000 |
973300 |
788700 |
846000 |
1205600 |
879650 |
873280 |
876160 |
952840 |
02 |
Амортизация основных средств |
17100 |
473400 |
428500 |
467600 |
605600 |
884200 |
549800 |
572280 |
670060 |
735280 |
04 |
Нематериальные активы |
3000 |
- |
13150 |
5600 |
4350 |
- |
6200 |
12700 |
12000 |
- |
05 |
Амортизация нематериальных активов |
1960 |
- |
5940 |
1400 |
850 |
- |
3770 |
3980 |
3570 |
- |
08 |
Вложения во внеоборотные активы |
14800 |
8240 |
- |
9682 |
7200 |
13300 |
- |
- |
- |
- |
10 |
Материалы |
48260 |
32500 |
26500 |
24100 |
43500 |
29000 |
25500 |
25500 |
36500 |
20000 |
19 |
НДС по приобретенным ценностям |
15060 |
7500 |
7500 |
4583 |
7920 |
11030 |
9360 |
10440 |
6660 |
7380 |
50 |
Касса |
500 |
1200 |
950 |
1100 |
300 |
1650 |
450 |
990 |
500 |
1500 |
51 |
Расчетный счет |
93880 |
86500 |
49900 |
42055 |
72700 |
37670 |
41500 |
35340 |
102822 |
51840 |
60 |
Расчеты с поставщиками |
79060 |
64900 |
49560 |
40120 |
51920 |
64900 |
61360 |
68440 |
43660 |
48380 |
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
53100 |
61360 |
38940 |
53100 |
59000 |
62540 |
56640 |
79060 |
62540 |
61360 |
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам банка |
65000 |
80000 |
245000 |
150000 |
150000 |
150000 |
151000 |
160000 |
100000 |
129000 |
68.1 |
Расчет по НДФЛ |
2700 |
4240 |
3000 |
3050 |
3250 |
2350 |
2680 |
1950 |
1800 |
2350 |
68.2 |
Расчет по НДС |
3900 |
4950 |
14920 |
6800 |
12160 |
4210 |
8610 |
5610 |
15600 |
9560 |
69.1 |
Страховые взносы в части ФСС |
870 |
1015 |
884 |
797 |
1059 |
740 |
783 |
870 |
702 |
870 |
69.3. |
Страховые взносы в части ФФОМС |
930 |
1085 |
946 |
853 |
1131 |
790 |
837 |
930 |
750 |
930 |
69.2 |
Страховые взносы в части ПФР |
6000 |
7000 |
6100 |
5500 |
7300 |
5100 |
5400 |
6000 |
4840 |
6000 |
69.4 |
Расчеты по страх. от несчастных случ. |
150 |
175 |
152 |
137 |
182 |
127 |
135 |
150 |
121 |
150 |
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
30000 |
35000 |
30500 |
27500 |
36500 |
25500 |
27000 |
30000 |
24200 |
30000 |
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
3800 |
4400 |
3450 |
4800 |
2500 |
3450 |
3500 |
3970 |
3700 |
2450 |
75.1 |
Расчеты с учредителями |
11000 |
15000 |
10000 |
12000 |
13000 |
11000 |
10000 |
14000 |
12000 |
12000 |
80 |
Уставный капитал |
94000 |
100000 |
200000 |
120000 |
100000 |
150000 |
150000 |
100000 |
150000 |
100000 |
84 |
Нераспределенная прибыль организации |
51430 |
60500 |
66000 |
67500 |
45600 |
51150 |
52100 |
66000 |
72500 |
18350 |
96 |
Резерв на оплату отпусков |
9850 |
22035 |
23028 |
18163 |
21018 |
11973 |
4925 |
14970 |
8079 |
5450 |
97 |
Расходы будущих периодов |
9500 |
3900 |
3340 |
9000 |
9800 |
6500 |
6300 |
2900 |
1500 |
3750 |
99 |
Прибыль |
39600 |
52300 |
52500 |
45300 |
29700 |
30700 |
20700 |
27000 |
18500 |
26800 |