Государственная и муниципальная бюджетно-налоговая политика

Основу бюджетно-налоговой политики органов публичной власти составляет федеральная бюджетно-налоговая политика, на которую, в рамках своих полномочий, должны ориентироваться другие уровни этой власти.

Бюджетно-налоговая политика имеет общие (долгосрочные) цели и цели конкретного периода.

Общие цели бюджетно-налоговой политики — улучшение качества жизни населения, создание условий для обеспечения позитивных струк­турных изменений в экономике и социальной сфере, решение проблемы макроэкономической сбалансированности, повышение эффективности и прозрачности управления общественными финансами.

Политика в сфере доходов бюджета — это прежде всего налоговая политика. Она может осуществляться по двум направлениям:

1) изменение совокупной налоговой нагрузки на экономику и налоговой нагрузки на отдельных экономических субъектов, отдельные виды длительности и др.;

2) изменение налогового администрирования. Первое направление предполагает регулирование:

1. перечня налогов и их количества;

2. объектов налогообложения и категорий налогоплательщиков;

3. ставок налогов;

4. последовательности взимания налогов;

5) принципов и пропорций распределения налогов между уровнями бюджетной системы;

6. налоговых льгот;

7. санкций за нарушения налогового законодательства.

Тем самым достигается воздействие на объем средств, остающихся в распоряжении домашних хозяйств, организаций бизнеса и органов пуб­личной власти всех уровней.

Это регулирование не прямое, а косвенное, через воздействие на по­требление и сбережение хозяйствующих субъектов и населения, а значит и на совокупный спрос.

Второе направление охватывает отношения между налоговыми ор­ганами и налогоплательщиками и плательщиками сборов.

Налоговое администрирование — это деятельность уполномоченных органов власти, связанная с осуществлением функций по взиманию нало­гов и сборов, проведению мероприятий налогового контроля и привлече­нию к ответственности за совершение налоговых правонарушений.

В понятие налогового администрирования включается несколько элементов:

1) планирование (постановка целей, задач);

2. руководство — оперативное принятие решений (издание приказов и распоряжений);

3. учет (учет налогоплатильщиков, платильщиков сборов и налого­вых агентов, учет поступлений);

4. контроль (контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, включая механизм привлечения к налоговой ответственности и налогообложения);

5) анализ.

Основными направлениями совершенствования явились:

1. совершенствование налогового контроля;

2. упорядочение налоговых проверок;

3. упорядочение документооборота в налоговой сфере;

4. улучшение условий для самостоятельного и добровольного ис­полнения налогоплатильщиками конституционной обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов;

5. расширение законодательно закрепленных гарантий соблюдения прав и законных интересов налогоплатильщиков.

За прошедший со дня принятия вышеназванного закона период улучшение налогового администрирования шло по следующим направле­ниям:

1) обеспечение объективного и беспристрастного отношения к на- логоплательщикам со стороны налоговых органов;

2) достижение четкости правил налогообложения;

3) обеспечение соблюдения установленных законом процедур в сфере взаимодействия сторон;

4. введение четкой регламентации налоговых проверок (камераль­ных, выездных, повторных);

5. разрешение предоставления информации в налоговые органы в электронном виде;

6. создание в налоговых органах дополнительной структуры, обеспечивающей:

• работу с возражениями налогоплательщиков по актам налого­вых проверок;

• дополнительный контроль за обоснованностью претензий на­логовых органов при подготовке актов налоговых проверок;

7) определение единственного государственного органа, дающего разъяснения по налоговым вопросам — Министерства финансов РФ;

8) упрощение форм налоговых деклараций.

Политика в сфере расходов бюджета включает определение на­правлений, размеров и форм расходов, максимально эффективно обеспе­чивающих реализацию функций государства и местного самоуправления.

С помощью государственных и муниципальных закупок продуктов и услуг можно изменить совокупный спрос, а значит оказать воздействие на объем национального производства. Органы публичной власти увеличи­вают закупки в период спада и кризиса и сокращают во время подъема, чтобы обеспечить стабильность национального производства. Тем самым органы публичной власти регулируют рынок, поддерживая равновесие спроса и предложения.

Увеличивая или уменьшая конкретные статьи и виды расходов бюд­жета, органы публичной власти стимулируют или ограничивают масшта­бы деятельности получателей бюджетных средств, направляя их в нужное государству и местному самоуправлению русло.