2. Планирование аудита.

Задание 1

1. Назовите основные цели планирования аудита.

2. Охарактеризуйте основные факторы, которые аудитору необходимо принимать во внимание при разработке общего плана.

Задание 2

Влияют ли результаты тестирования системы внутреннего контроля аудируемого лица на общий план и программу аудита?

Задание 3

В октябре 2007 года фирма К обратилась в аудиторскую фирму А с предложением заключить договор на оказание услуг по подтверждению бухгалтерской отчетности за 2007 год. О себе фирма К сообщила следующее:

1. Создана и функционирует с 2004 года.

2. Доли в уставном капитале распределены следующим образом: генеральный директор фирмы К - 25%, иностранная компания “ЛВС” - 45%, российская компания Л - 30%.

3. Фирма К осуществляет предпринимательскую деятельность в области оптово-розничной торговли импортными продовольственными товарами. 10-15% товарооборота составляет розничный товарооборот, 85-90% - оптовый товарооборот. Оптовыми покупателями являются 10 организаций, на три из которых приходится 70% оборота,

4. Численность сотрудников составляет 15 человек, в том числе персонал бухгалтерии - 3 человека.

5. Фирма арендует офисное, складское и торговое помещение.

6. Объем бухгалтерской работы по кварталам за предыдущий период составил:

Таблица 1

Объем бухгалтерской работы по кварталам в 2004-2006 г.г.

Год	Квартал	Количество проводок
2004	1	580
	2	970
	3	1150
	4	2700
2005	1	2790
	2	2980
	3	3080
	4	3850
2006	1	4850
	2	6590
	3	7680
	4	9710
2007	1	11540
	2	12200
	3	15400

7. В 2007 году в фирме К осуществлен переход на компьютеризированный учет.

8. За 2004, 2005 и 2006 годы аудиторскую проверку осуществляла аудиторская фирма М, которая оказала также услуги по переходу на компьютеризированную форму бухгалтерского учета.

Необходимо определить:

1. Достаточность информации для принятия решения о проведении аудиторской проверки фирмы К.

2. Требуемый уровень квалификации сотрудников аудиторской группы.

3. Зоны максимального риска бизнеса.

4. Достаточность информации для оценки аудиторского риска.

5. Нужна ли дополнительная информация для установления объема аудиторской проверки.

6. Какие дополнительные права должны быть предоставлены аудиторской фирме (с документированием этого в договоре на проведение аудита).

Вопросы для самоконтроля

1. Укажите возможные причины внесения изменений в план и программу аудита.

2. Какими документами регламентируется порядок планирования аудита?

3. Можно ли процесс планирования аудиторской проверки рассматривать как установление границ разделения ответственности за достоверность показателей финансовой (бухгалтерской) отчетности между участниками проверки?

Тесты для самоконтроля

Ответы на тесты необходимо дать с использованием нормативных актов

Тест 6.2.1.

План аудиторской проверки утверждается:

1. Клиентом

2. Аудиторами, которые будут участвовать в проверке

3. Руководителем аудиторской организации

4. Руководителем аудиторской проверки

Тест 6.2.2

В процессе аудиторской проверки:

1. Изменения могут вноситься только в план аудита с последующим документированием изменений. В программу изменения вноситься не могут

2. Изменения могут вноситься в план и программу с дальнейшим их документированием

3. Изменения нельзя вносить ни в план, ни в программу

Тест 6.2.3.

На этапе планирования уровень существенности применяется для:

1. Определения характера, временных рамок и объемов аудиторских процедур

2. Оценки существенности проверяемых показателя и хозяйственной операции

3. Оценки существенности выявленной ошибки и ее влияния на показатель отчетности

4. Оценки эффективности внутреннего контроля

Тест 6.2.4.

С руководством клиента общий план и программа аудита:

1. Согласовываются в обязательном порядке и полном объеме

2. Не согласовываются

3. Согласовываются, если аудитор посчитает это нужным в необходимом объеме

Тест 6.2.5.

Форма общего плана аудиторской проверки:

1. Содержится в международных стандартах аудита

2. Содержится в федеральном правиле (стандарте) аудиторской деятельности №3 «Планирование аудита»

3. Содержится в федеральном законе «Об аудиторской деятельности» №119-ФЗ от 7 августа 2001 года

4. Содержится во внутренних правилах (стандартах) аудиторских фирм

5. Разрабатывается каждым аудитором самостоятельно

Тест 6.2.6.

Связь между составлением общего плана и программы аудита:

1. Прямая: сначала составляется план затем программа аудита

2. Обратная: сначала составляется программа затем план аудита

3. Отсутствует

4. Наличие связи зависит от внутреннего стандарта аудиторской фирмы

5. Наличие связи зависит от вида деятельности проверяемой организации

Тест 6.2.7.

При разработке общего плана аудита необходимо учитывать:

1. Общий уровень компетенции руководства

2. Учетную политику, принятую аудируемым лицом

3. Наличие преднамеренных ошибок

4. Влияние компьютерной системы, используемой аудируемым лицом

5. Предложенные варианты, а также прочие обстоятельства, характеризующие аудируемое лицо.

Тест 6.2.8.

Программа аудита – это:

1. Описание процесса определения аудиторского риска

2. Набор инструкций для аудитора, выполняющего проверку

3. Обоснование необходимости привлечения экспертов

4. Информация о квалификации аудиторов, которые будут проводить проверку

Тест 6.2.9.

Форма и содержание общего плана аудита:

1. Не могут меняться в течении аудиторской проверки

2. Могут меняться в зависимости от масштабов и специфики деятельности аудируемого лица

3. Должны меняться в зависимости от масштабов и специфики деятельности аудируемого лица

4. Должны меняться по требованию аудируемого лица

Тест 6.2.10.

Изменения в общем плане и программе аудита:

1. Не документируются

2. Документируются и визируются руководящим органом аудируемого лица

3. В обязательном порядке документируются с указанием причин внесения существенных изменений