Тема 6. Технологические основы аудита.

План семинарского занятия

1. Порядок документирования этапов аудиторской проверки.

2. Методика составления общего плана и программы аудита.

3. Аудиторские доказательства, порядок оценки их достоверности.

4. Методика применения аналитических процедур в процессе аудита.

5. Особенности проведения аудиторской выборки.

6. Аудиторское заключение: понятие, виды, алгоритм составления.

Рекомендуемая литература

1. Федеральный Закон «Об аудиторской деятельности» № 119 –ФЗ от 7 августа 2001 года (с изменениями и дополнениями) // Собрание законодательства Российской Федерации. –M.: Юридическая литература, 13 августа 2001, № 33, ст. 3422.

2. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности. – 5-е изд.- М.; «Ось-89», 2007, с.21-25, с. 28-44, с. 123-137, с.161-164.

3. Кодекс этики аудиторов России. Одобрен Советом по аудиторской деятельности при Минфине России (протокол № 56 от 31 мая 2007 г.)

4. Алборов Р.А., Хоружий Л.И., Концевая С.М. Основы аудита: учебное

пособие – М.: Дело и сервис, 2001, с.89 -95, с.138-173.

5. Подольский В.И., Савин А.А., Сотникова Л.В. и др. Аудит: Учебник.

Под ред. Подольского В.И.. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2006, с. 191- 268.

6.1. Документирование аудита

Задание 1

1. Укажите, насколько подробно должно осуществляться документирование аудиторской проверки.

2. Опишите порядок предоставления рабочей документации аудитора другим лицам.

Задание 2

1. Ссылаясь на положения нормативных актов, укажите в каком виде могут быть представлены рабочие документы аудитора.

2. Укажите, являются ли типовые формы рабочей документации официально регламентированными.

Вопросы для самоконтроля

1. Каков обязательный минимальный срок хранения рабочей документации аудитора?

2. От чего зависят форма и содержание рабочего документа?

3. В чем отличие постоянного аудиторского файла от текущего?

Тесты для самоконтроля

Ответы на тесты необходимо дать с использованием нормативных актов

Тест 6.1.1.

Проверка первичных документов проводится преимущественно:

1. В систематизированном порядке

2. В хронологическом порядке

3. В комбинированном порядке

Тест 6.1.2.

Приоритетным юридическим доказательством выявленных искажений являются следующие документы:

1. Регистры бухгалтерского учета

2. Первичные документы

3. Материальные отчеты цехов, складов

Тест 6.1.3.

Рабочая документация, созданная в ходе аудиторской проверки в соответствии с ФП(С)АД № 2 «Документирование аудита» является собственностью:

1. Клиента

2. Акционеров

3. Аудитором

Тест 6.1.4.

Рабочие документы аудита:

1. Могут быть представлены в виде данных, зафиксированных на бумаге, фотопленке, в электронном виде или в другой форме

2. Могут быть представлены только на бумажных носителях

3. Могут быть составлены в произвольной форме, при условии обязательного содержания необходимых реквизитов и подписей лиц, составивших документов

Тест 6.1.5.

Рабочие документы – это а) планы и программы проведения аудита; б) описания использованных аудиторской организацией процедур и их результатов; в) объяснения, пояснения и заявления экономического субъекта; г) копии, в том числе фотокопии документов экономического субъекта; д) описания системы внутреннего контроля и организации бухгалтерского учета экономического субъекта; е) аналитические документы аудиторской организации:

1. Все перечисленное

2. а, б, в, д

3. б, в, д, е

Тест 6.1.6.

Положение о разработке аудиторскими фирмами и индивидуальными аудиторами типовых форм рабочих документов носит:

1.Для аудиторских фирм – обязательный характер, для индивидуальных аудиторов – рекомендательный

2. Обязательный характер

3. Рекомендательный характер

Тест 6.1.7.

Могут ли рабочие документы аудитора, составленные в ходе аудиторской проверки, служить заменой бухгалтерских записей аудируемого лица?

1. Да, при необходимости

2. Да

3. Нет

Тест 6.1.8.

Для аудитора является необходимым отражение в составе рабочей документации каждого рассмотренного в ходе проверки документа или вопроса?

1. Да, только при проведении обязательного аудита

2. Да

3. Нет

Тест 6.1.9.

Влияет ли на форму и содержание рабочих документов аудита такой фактор, как характер и состояние систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица?

1. Нет

2. Да

3. Да, только при обязательном аудите