- •Оглавление
- •Введение
- •1. Программа курса Раздел 1. Теория анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия:
- •Тема 1. Предмет, задачи, содержание анализа и сущность диагностики деятельности предприятия
- •Раздел 2. Анализ финансового состояния предприятия:
- •Раздел 3. Анализ результатов деятельности предприятия:
- •Раздел 4. Комплексный экономический анализ эффективности использования ресурсов предприятия:
- •2. Перечень практических занятий.
- •Тема 2. Виды анализа: их классификация и характеристика Практическое занятие № 1. Общая оценка финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
- •Тема 3. Методика проведения анализа и диагностики деятельности предприятия: основные принципы анализа, приемы анализа Практическое занятие № 2. Метод и методика анализа хозяйственной деятельности
- •Практическое занятие № 3. Способы детерминированного факторного анализа.
- •Тема 4. Информационная база анализа и диагностики Практическое занятие № 4. Способы обработки информации
- •Тема 6. Анализ формирования и размещения капитала предприятия. Практическое занятие № 5. Анализ формирования и размещения капитала предприятия
- •Тема 7. Оценка и прогнозирование ликвидности предприятия Практическое занятие № 6. Анализа ликвидности предприятия
- •Тема 8. Анализ финансовой устойчивости предприятия Практическое занятие № 7. Анализа финансовой устойчивости предприятия
- •Практическое занятие № 9. Анализ коэффициентов платежеспособности, финансовой независимости и деловой активности
- •Тема 10. Антикризисное управление финансами предприятия. Практическое занятие № 10. Диагностика финансовой несостоятельности предприятий
- •Тема 12. Анализ кредиторской и дебиторской задолженности предприятия Практическое занятие № 11. Анализ структуры активов и пассивов предприятия
- •Тема 13. Анализ экономических результатов деятельности предприятия Практическое занятие № 12. Анализ экономических результатов деятельности предприятия
- •Изучить динамику производства и реализации продукции.
- •Провести анализ ассортимента и структуры продукции
- •Провести анализ качества выпускаемой продукции.
- •Тема 16. Анализ использования материальных ресурсов и состояния их запасов предприятия Практическое занятие № 14. Анализ использования материальных ресурсов.
- •Тема 17. Анализ состояния и использования основных средств предприятия Практическое занятие № 15. Анализ использования основных производственных фондов.
- •Выявить резервы увеличения фондоотдачи.
- •Выявить резервы увеличения выпуска и реализации продукции.
- •Тема 18. Анализ использования трудовых ресурсов предприятия Практическое занятие № 16. Анализ использования трудовых ресурсов
- •Расчет коэффициентов, характеризующих движение персонала
- •Практическое занятие № 17. Анализ эффективности использования фонда заработной платы
- •Расчет непроизводительных затрат рабочего времени
- •Выявить резервы увеличения выпуска и реализации продукции.
- •Тема 19. Анализ затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) Практическое занятие № 18. Анализ себестоимости
- •3. Список литературы
- •4. Интернет-ресурсы
- •П риложение а Бухгалтерский баланс предприятия
- •Приложение б Отчет о прибылях и убытках предприятия
- •Приложение в Исходные данные для анализа ресурсов предприятия
Моделирование взаимосвязей в факторном анализе.
Практическое занятие № 3. Способы детерминированного факторного анализа.
Анализ объема произведенной продукции и определение влияния факторов методами цепных подстановок, абсолютных и относительных разниц.
Отработка навыков решения аналитических задач различными способами, детерминированного факторного анализа.
Оценка результатов анализа и поиск резервов увеличения объема выпуска продукции.
Тема 4. Информационная база анализа и диагностики Практическое занятие № 4. Способы обработки информации
Вопросы к семинару:
Способы сравнения, приведения показателей в сопоставимый вид
Способы относительных величин, средних величин
Способы группировки данных
Способы балансовый, графический, табличный.
Тема 6. Анализ формирования и размещения капитала предприятия. Практическое занятие № 5. Анализ формирования и размещения капитала предприятия
Вопросы к семинару:
Анализ наличия, состава и динамики источников формирования капитала предприятия:
собственного;
заёмного.
Анализ размещения капитала:
размещение основного капитала;
размещение оборотного капитала.
Методы оценки финансовых активов.
Анализ состава, динамики и качества размещения капитала:
основных средств;
долгосрочных вложений;
запасов;
дебиторской задолженности;
денежной наличности.
Тема 7. Оценка и прогнозирование ликвидности предприятия Практическое занятие № 6. Анализа ликвидности предприятия
Оценка платежеспособности внешними инвесторами осуществляется на основе характеристики ликвидности текущих активов, которая определяется временем, необходимым для превращения их в денежные средства. Ликвидность баланса - возможность субъекта хозяйствования обратить активы в наличность и погасить свои платежные обязательства, а точнее — это степень покрытия долговых обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения платежных обязательств.
Рассчитать ликвидность баланса (Приложение А) по методике, представленной в таблице 1.
Таблица 1 – Основные показатели оценки ликвидности и платежеспособности и формулы их расчета
Наименование показателя и рекомендуемое значение |
Методика расчета |
Код стр. |
1 |
2 |
4 |
Величина собственных оборотных средств (функционирующий капитал) { 0} |
Собственный капитал Долгосрочные обязательства Внеоборотные активы или Оборотные активы Краткосрочные обязательства |
с.490 с.590 с.190 с.230 или с.290 c.230 c.690 |
Маневренность собственных оборотных средств {01} |
Денежные средства : : Функционирующий капитал |
с.260 : (с.290 с.230 с.690) |
Коэффициент текущей ликвидности { 2} |
Оборотные активы : : Краткосрочные обязательства |
(с.290 с.230) : с.690 |
Коэффициент быстрой ликвидности { 1} |
Оборотные активы за минусом запасов : Краткосрочные обязательства |
(с.290 с.230 c.210 c.220) : с.690 |
Коэффициент абсолютной ликвидности {0,050,1} |
Денежные средства : : Краткосрочные обязательства |
с.260 : с.690 |
Доля оборотных средств в активах |
Оборотные активы : Валюта баланса |
(с.290 с.230) : (с.300(700) ) |
Доля собственных оборотных средств в общей сумме оборотных активов { 0,1} (коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами) |
Функционирующий капитал : : Оборотные активы |
(с.290 с.230 с.690) : : (с.290 с.230) |
Доля запасов в оборотных активах |
Запасы : Оборотные активы |
(с.210 с.220) : (с.290) |
Доля собственных оборотных средств в покрытии запасов { 0,5} |
Собственные оборотные средства : Запасы |
(с.290 с.230 с.690) : : (с.210 с.220) |
Коэффициент покрытия запасов { 1} |
«Нормальные» источники покрытия : Запасы |
(с.490 с.590 с.190 с.230 с.610с.620) : (с.210 с.220) |
Свести все расчетные данные в таблицу. Сделать выводы о степени ликвидности баланса анализируемого предприятия.
Тема 8. Анализ финансовой устойчивости предприятия Практическое занятие № 7. Анализа финансовой устойчивости предприятия
Финансовое состояние субъектов хозяйствования, его устойчивость во многом зависит от оптимальности структуры источников капитала и от оптимальности структуры активов предприятия. В связи с этим важными показателями, характеризующими финансовую устойчивость предприятия, являются показатели, представленные в таблице 2.
Таблица 2 – Основные показатели оценки финансовой устойчивости и формулы их расчета
Наименование показателя и рекомендуемое значение |
Методика расчета |
Код стр. |
1 |
2 |
4 |
Коэффициент концентрации собственного капитала (финансовой независимости) { 0,5 (50%)} |
Собственный капитал : : Валюта баланса |
с.490 : с.300(700) |
Коэффициент финансовой зависимости { 2} |
Валюта баланса : Собственный капитал |
с.300(700) : с.490 |
Коэффициент маневренности собственного капитала { 0,5} |
Собственные оборотные средства : Собственный капитал |
(с.290 с.230 с.690) : (с.490) |
Коэффициент концентрации заемного капитала {0,20,5} |
Заемный капитал : Валюта баланса |
(с. 590 с.690) : с.300(700) |
Коэффициент структуры долгосрочных вложений |
Долгосрочные обязательства : Внеоборотные активы |
с.590 : (с.190 с.230) |
Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств { 0,6} |
Долгосрочные обязательства : (Долгосрочные обязательства Собственный капитал) |
с.590 : (с.590 с.490) |
Коэффициент структуры заемного капитала |
Долгосрочные обязательства : : Заемный капитал |
с.590 : (с.590 с.690) |
Коэффициент задолженности { 0,67 (40% : 60%)} |
Заемный капитал : : Собственный капитал |
(с.590 с.690) : с.490 |
Рассчитать финансовую устойчивость предприятия (Приложение А) по методике, представленной в таблице 2.
Свести все расчетные данные в таблицу. Сделать выводы об уровне финансовой устойчивости анализируемого предприятия.
Тема 9. Финансовый анализ по методике, описанной в правилах проведения арбитражными управляющими финансового анализа
Практическое занятие № 8. Анализ основных показателей финансово-хозяйственной деятельности по данным годовой бухгалтерской отчетности
Для расчета коэффициентов финансово-хозяйственной деятельности за анализируемый период необходимо свести данные баланса предприятия и отчета о прибылях и убытках предприятия (Приложение А, Б) в таблицу 3 (методика расчета показателей приводится ниже).
Таблица 3 – Показатели финансово-хозяйственной деятельности за анализируемый период
№ пп |
Наименование показателя |
Обозна-чение |
Номер периода |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
|||
1 |
Совокупные активы (пассивы) |
СА |
|
|
|
|
2 |
Скорректированные внеоборотные активы |
СВА |
|
|
|
|
3 |
Оборотные активы |
ОА |
|
|
|
|
4 |
Ликвидные Активы |
ЛА |
|
|
|
|
5 |
Наиболее ликвидные активы |
НЛОА |
|
|
|
|
6 |
Краткосрочная дебиторская задолженность |
КДЗ |
|
|
|
|
8 |
Собственные средства |
СС |
|
|
|
|
9 |
Сума Обязательств |
ОД |
|
|
|
|
10 |
Текущие обязательства |
ТО |
|
|
|
|
11 |
Выручка нетто (б/НДС) |
ВН |
|
|
|
|
12 |
Выручка валовая |
ВВ |
|
|
|
|
13 |
Выручка среднемесячная |
Вср |
|
|
|
|
14 |
Чистая прибыль |
ЧПр |
|
|
|
|
15 |
Сумма доходов |
Д |
|
|
|
|
Методика расчета основных показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия
Совокупные активы (пассивы) (СА) – баланс (валюта баланса) активов (пассивов).
По данным баланса (Ф-1):
СА = стр.300 = стр.700. (1)
2. Скорректированные внеоборотные активы (СВА) – сумма стоимости внеоборотных активов за вычетом:
деловой репутации;
организационных расходов;
капитальных затрат на арендуемые основные средства (КЗ);
незавершенных капитальных затрат на арендуемые основные средства (НКЗ).
По данным баланса (Ф-1):
СВА = стр.190 – стр.113 – стр.112 – КЗ – НКЗ. (2)
3. Оборотные активы (ОА) – сумма стоимости запасов (стр.210) (без стоимости отгруженных товаров (стр.215)), долгосрочной дебиторской задолженности (стр.230), ликвидных активов (ЛА), налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (стр.220), задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (стр.244), собственных акций, выкупленных у акционеров.
По данным баланса (Ф-1):
ОА = (стр.210 – стр.215) + стр.230 + ЛА + стр.220 + стр.244 + стр.411. (3)
4. Ликвидные активы (ЛА) – сумма стоимости наиболее ликвидных оборотных активов (НЛОА), краткосрочной дебиторской задолженности КДЗ, прочих оборотных активов (стр.270).
По данным баланса (Ф-1):
ЛА = НЛОА + КДЗ + стр.270. (4)
5. Наиболее ликвидные оборотные активы (НЛОА) – денежные средства (стр.260), краткосрочные финансовые вложения (стр.250) (без стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров стр. 411 (или стр.252)).
По данным баланса (Ф-1):
НЛОА = стр.260 + (стр.250 – стр. 411). (5)
6. Краткосрочная дебиторская задолженность (КДЗ) – сумма стоимости отгруженных товаров (стр.215), дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты (стр.240) (без задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (стр.244)).
По данным баланса (Ф-1):
КДЗ = стр. 215 + (стр.240 – стр.244). (6)
7. Потенциальные оборотные активы к возврату (ПОАВ) – списанная в убыток сумма дебиторской задолженности и сумма выданных гарантий и поручительств.
8. Собственные средства (СС) – сумма капитала и резервов (стр.490), доходов будущих периодов (стр.640), резервов предстоящих расходов (стр.650) за вычетом капитальных затрат по арендованному имуществу (КЗ), задолженности акционеров (участников) по взносам в уставный капитал (стр.244) и стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров (стр.252 до годового отчета за 2003г и стр. 411 начиная с годовой отчетности за 2003 г.)
По данным баланса (Ф-1):
СС = стр.490+стр.640+стр.650–(КЗ+стр.244+стр. 411 (7)
9. Обязательства предприятия (ОД) – сумма текущих обязательств (ТО) и долгосрочных обязательств (ДОД).
По данным баланса (Ф-1):
ОД = ТО + ДОД. (8)
10. Текущие обязательства (ТО)- сумма займов и кредитов, подлежащих погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты (стр.610), кредиторской задолженности (стр.620), задолженности участникам (учредителям) по выплате доходов (стр.630) и прочих краткосрочных обязательств (стр.660).
По данным баланса (Ф-1):
ТО = стр.610 + стр.620 + стр.630 + стр.660. (9)
11. Выручка нетто (ВН) – выручка от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов и других аналогичных обязательных платежей.
По данным отчета о прибылях и убытках (Ф-2):
ВН = стр.010. (10)
12. Валовая выручка (ВВ) – выручка от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг без вычетов полностью отражает динамику изменения выручки нетто.
13. Среднемесячная выручка (Вср) – отношение величины валовой выручки (ВВ), полученной за определенный период, как в денежной форме, так и в форме взаимозачетов, к количеству месяцев в периоде (Т):
Вср = ВВ / Т. (11)
14. Чистая прибыль (убыток) (ЧПр) – чистая нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода, оставшаяся после уплаты налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежей.
По данным отчета о прибылях и убытках (Ф-2):
ЧПр = стр.190. (12)
Чистая прибыль, как финансовый результат деятельности организации, определяется нарастающим итогом с начала года.
Практическое занятие № 9. Анализ коэффициентов платежеспособности, финансовой независимости и деловой активности
По показателям деятельности организации (таблица 3) производится расчет коэффициентов платежеспособности, финансовой независимости и деловой активности (методика расчета коэффициентов приводится ниже). Результаты расчета коэффициентов объединить в таблицу 4.
По результатам расчета провести анализ динамики изменения каждого коэффициента. По каждому коэффициенту показать график динамики за весь анализируемый период.
Таблица 4 - Коэффициенты эффективности деятельности за анализируемый период
№ пп |
Наименование показателя |
Обозначение |
Номер периода |
|||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
|||||||
Коэффициенты платежеспособности |
|
|
|
|
||||||
1 |
Коэффициент абсолютной ликвидности |
Кал |
|
|
|
|
||||
2 |
Коэффициент текущей ликвидности |
Ктл |
|
|
|
|
||||
3 |
Показатель обеспеченности обязательств предприятия его активами |
Коо |
|
|
|
|
||||
4 |
Степень платежеспособности по текущим обязательствам |
Кпто |
|
|
|
|
||||
Коэффициенты финансовой устойчивости |
|
|
|
|
||||||
5 |
Коэффициент автономии |
Кфн |
|
|
|
|
||||
6 |
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами |
Ксос |
|
|
|
|
||||
7 |
Доля просроченной кредиторской задолженности в пассивах |
Ккрз |
|
|
|
|
||||
8 |
Показатель отношения дебиторской задолженности к совокупным активам |
Кдз |
|
|
|
|
||||
Коэффициенты деловой активности |
|
|
|
|
||||||
9 |
Рентабельность активов по чистой прибыли |
Кра |
|
|
|
|
||||
10 |
Норма чистой прибыли (рентабельность продаж) |
Кчпр |
|
|
|
|
||||
11 |
Рентабельность доходов |
Rd |
|
|
|
|
||||
12 |
Рентабельность активов по нераспределенной прибыли |
Rнпр |
|
|
|
|
Методика расчета коэффициентов, характеризующих платежеспособность предприятия
1. Коэффициент абсолютной ликвидности (Кал).
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно, и рассчитывается как отношение наиболее ликвидных оборотных активов к текущим обязательствам предприятия:
Кал = НЛОА / ТО. (13)
Повышение этого коэффициента указывает на рост платежеспособности предприятия за счет увеличения доли наиболее ликвидных оборотных активов по отношению к текущим обязательствам организации.
2. Коэффициент текущей ликвидности (Ктл).
Коэффициент текущей ликвидности характеризует обеспеченность организации оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения обязательств и определяется как отношение ликвидных активов к текущим обязательствам предприятия:
Ктл = ЛА / ТО. (14)
Если данный коэффициент больше единицы, то ликвидных активов достаточно для погашения текущих обязательств.
3. Показатель обеспеченности обязательств предприятия его активами (Коо).
Показатель обеспеченности обязательств предприятия его активами характеризует величину активов предприятия, приходящихся на единицу долга, и определяется как отношение суммы ликвидных и скорректированных внеоборотных активов к обязательствам предприятия:
Коо = (ЛА + СВА) / ОД. (15)
4. Степень платежеспособности по текущим обязательствам (Кпто).
Степень платежеспособности по текущим обязательствам определяет текущую платежеспособность организации, объемы ее краткосрочных заемных средств и период возможного погашения организацией текущей задолженности перед кредиторами за счет выручки. Степень платежеспособности определяется как отношение текущих обязательств предприятия к величине среднемесячной выручки:
Кпто = ТО / Вср. (16)
Методика расчета коэффициентов, характеризующих финансовую устойчивость предприятия
5. Коэффициент автономии (финансовой независимости) (Кфн).
Коэффициент автономии (финансовой независимости) показывает долю активов предприятия, которые обеспечиваются собственными средствами, и определяется как отношение собственных средств к совокупным активам:
Кфн = СС / СА. (17)
Повышение «Кфн» указывает на уменьшение доли активов обеспеченных за счет обязательств.
6. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (доля собственных оборотных средств в оборотных активах) (Ксос).
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами определяет степень обеспеченности организации собственными оборотными средствами, необходимыми для ее финансовой устойчивости, и рассчитывается как отношение разницы собственных средств и скорректированных внеоборотных активов к величине оборотных активов:
Ксос = (СС – СВА) / ОА. (18)
Увеличение этого коэффициента указывает на рост доли собственных средств в оборотных активах и повышение финансовой устойчивости предприятия.
7. Доля просроченной кредиторской задолженности в пассивах (Ккрз).
Доля просроченной кредиторской задолженности в пассивах характеризует наличие просроченной кредиторской задолженности и ее удельный вес в совокупных пассивах организации и определяется в процентах как отношение просроченной кредиторской задолженности к совокупным пассивам:
Ккрз = Просроченная кредиторская задолженность / СА. (19)
Просроченная кредиторская задолженность по которой истек срок исковой давности признается внереализационным доходом с соответствующим отражением по балансовому счету 91 и списанием на финансовый результат деятельности организации в соответствии с п .8 ПБУ 9/99 «Доходы организации» и п.18. статьи 250 НК РФ. Такая задолженность отражается в стр.120 Формы 2 «Внереализационные доходы» в составе других внереализационных доходов, определяемых упомянутым ПБУ.
8. Показатель отношения дебиторской задолженности к совокупным активам (Кдз).
Показатель отношения дебиторской задолженности к совокупным активам определяется как отношение суммы долгосрочной дебиторской задолженности, краткосрочной дебиторской задолженности и потенциальных оборотных активов, подлежащих возврату, к совокупным активам организации:
Кдз = (ДДЗ + КДЗ + ПОАВ) / СА, (20)
где
ДДЗ – долгосрочная дебиторская задолженность,
ПОАВ – потенциальные оборотные активы, подлежащие возврату.
Рост рассматриваемого коэффициента указывает на рост доли дебиторской задолженности в валюте баланса. В предельном случае, когда Кдз = 1, все активы состоят из дебиторской задолженности и потенциальных оборотных активов.
Методика расчета коэффициентов, характеризующих деловую активность
9. Рентабельность активов по чистой прибыли (Кра).
Рентабельность активов характеризует степень эффективности использования имущества организации, профессиональную квалификацию менеджмента предприятия и определяется в процентах как отношение чистой прибыли (убытка) (Форма 2) к совокупным активам организации:
Кра = ЧПр / СА. (21)
10. Норма чистой прибыли (Кчпр)
Норма чистой прибыли характеризует уровень доходности хозяйственной деятельности организации. Норма чистой прибыли измеряется в процентах и определяется как отношение чистой прибыли к выручке (нетто):
Кчпр = ЧПр / ВН. (22)
11. Рентабельность доходов (Rd).
Рентабельность доходов определяется в процентах как отношение чистой прибыли (убытка) к сумме доходов:
Rd = ЧПр / Д. (23)
9. Рентабельность активов по нераспределеннй прибыли (Rнпр).
Рентабельность активов по нераспределенной прибыли определяется в процентах как отношение нераспределенной прибыли (убытка) (Форма 1) к совокупным активам организации:
Rнпр = НПр / СА. (24)
Тема 10. Антикризисное управление финансами предприятия. Практическое занятие № 10. Диагностика финансовой несостоятельности предприятий
Банкротство (финансовый крах, разорение) - это подтвержденная документально неспособность субъекта хозяйствования платить по своим долговым обязательствам и финансировать текущую основную деятельность из-за отсутствия средств.
Американский ученый У. Бивер предложил следующую систему показателей для диагностики банкротства предприятий (таблица 5)
По данным годовой бухгалтерской отчетности (Приложение А, Б) провести расчеты показателей банкротства предприятий. Результаты расчетов представить в таблице 6.
Таблица 5 - Система показателей банкротства предприятий по У. Биверу
Наименование показателя |
Расчет показателя |
Значения показателей, доли |
||
Благополучного предприятия |
За 5 лет до банкротства |
За 1 год до банкротства |
||
Коэффициент Бивера |
Чистая прибыль . (Долгосроч. + Краткосроч. Обязательства) |
0,4 –0,45 |
0,17 |
–0,15 |
Рентабельность активов |
Чистая прибыль . Совокупные активы |
0,06 –0,08 |
0,04 |
– 0,22 |
Финансовый левередж |
(Долгосроч. + Краткосроч. Обязательства) Совокупные активы |
> 0,37 |
> 0,50 |
> 0,80 |
Коэффициент покрытия активов оборотным капиталом |
(Собствен. капитал – Внеоборот. Капитал) Совокупные активы |
0,4 |
> 0,3
|
0,06 |
Коэффициент покрытия краткосрочных обязательств |
Оборотные активы . Краткосрочные обязательства |
> 3,2 |
> 2,0 |
> 1,0 |
Таблица 6 - Показатели банкротства по методике У. Бивера за анализируемый период
№ пп |
Наименование показателя |
Номер периода |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
||
1 |
Коэффициент Бивера |
|
|
|
|
2 |
Рентабельность активов |
|
|
|
|
3 |
Финансовый левередж |
|
|
|
|
4 |
Коэффициент покрытия активов оборотным капиталом |
|
|
|
|
5 |
Коэффициент покрытия краткосрочных обязательств |
|
|
|
|
Оценить общее состояние предприятия по методике У. Бивера. Определить, чем обусловлено данное состояние анализируемого предприятия. По каждому коэффициенту показать график динамики за весь анализируемый период.
Тема 12. Анализ кредиторской и дебиторской задолженности предприятия Практическое занятие № 11. Анализ структуры активов и пассивов предприятия
Анализ активов производится по группам статей баланса и состоит из анализа внеоборотных и оборотных активов.
Анализ внеоборотных активов включает в себя анализ: нематериальных активов; основных средств; незавершенного строительства; доходных вложений в материальные ценности; прочих внеоборотных активов.
Анализ оборотных активов включает в себя анализ: запасов; налога на добавленную стоимость; дебиторской задолженности; краткосрочных финансовых вложений; прочих оборотных активов.
Доли групп активов в совокупных активах рассчитываются по показателям баланса (Приложение А) должны быть сведены в таблицу 7.
Таблица 7 - Анализ структуры активов за исследуемый период
Наименование показателя |
Обозначение и расчет |
Номер периода |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
||
Внеоборотные активы |
Квн=стр.190/стр.300 |
|
|
|
|
Доля нематериальных активов в совокупных активах |
Кна=стр.110/стр.300 |
|
|
|
|
Доля основных средств в совокупных активах |
Кос=стр.120/стр.300 |
|
|
|
|
Оборотные активы |
Коа=стр.290/стр.300 |
|
|
|
|
Доля запасов в совокупных активах |
Кз=стр.210/стр.300 |
|
|
|
|
Доля краткосрочной дебиторской задолженности в совокупных активах |
Ккдз=стр.240/стр.300 |
|
|
|
|
Доля денежных средств в совокупных активах |
Кдс=стр.260/стр.300 |
|
|
|
|
По результатам расчета провести анализ структуры активов баланса за каждый период, а также изучить динамику изменения каждого показателя. По каждому показателю представить график его динамики за весь анализируемый период.
Анализ пассивов предприятия (Приложение А)
Анализ пассивов проводится по группам статей баланса и состоит из анализа: капитала; резервов; долгосрочных обязательств; краткосрочных обязательств.
Доли групп пассивов в совокупных пассивах рассчитываются по показателям баланса и свести в таблицу 8.
Таблица 8 - Анализ пассивов за исследуемый период
Наименование показателя |
Обозначение и расчет |
Номер периода |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
||
Капитал и резервы |
Кк=стр.490/стр.700 |
|
|
|
|
Уставный капитал |
Кук=стр.410/cтр.700 |
|
|
|
|
Нераспредленная прибыль (убыток) |
Кпр=(стр.460+стр.465+ стр.470+стр.475)/стр.700 |
|
|
|
|
Краткосрочные обязательства |
Кко=стр.690/стр.700 |
|
|
|
|
Кредиторская задолженность |
Ккрз=стр.620/стр.700 |
|
|
|
|
По результатам расчета провести анализ структуры активов баланса за каждый период, а также изучить динамику изменения каждого показателя. По каждому показателю представить график его динамики завесь анализируемый период.
Тема 13. Анализ экономических результатов деятельности предприятия Практическое занятие № 12. Анализ экономических результатов деятельности предприятия
Провести анализ деловой активности предприятия по данным Ф-1 иФ-2 годовой бухгалтерской отчетности (Приложение А, Б)
Таблица 9 - Основные показатели оценки деловой активности и формулы их расчета
Наименование показателя |
Методика расчета |
Источник информации |
Примечания |
1 |
2 |
3 |
4 |
Фондоотдача |
Выручка от продаж : Средняя за период стоимость основных средств |
ф. 1, ф. 2 |
Расчет средней за период стоимости ОС: (с.120 н.п. с.120 к.п.) : 2 (ф.1) |
Оборачиваемость средств в расчетах (в оборотах) |
Выручка от продаж : Средняя за период дебиторская задолженность |
|
Расчет средней за период ДЗ: (с.240 н.п.с.240 к.п.) : : 2 (ф.1) |
Оборачиваемость средств в расчетах (в днях) |
360 дней : Оборачиваемость средств в расчетах (в оборотах) |
|
360 : п.3.2. |
Оборачиваемость запасов (в оборотах) |
Себестоимость реализации : : Средняя за период величина запасов |
|
Расчет средней за период величины запасов: (с.210 н.п. с.220 н.п. + с.210 к.п. с.220 к.п.) : : 2 (ф.1) |
Оборачиваемость запасов (в днях) |
360 дней : Оборачиваемость запасов (в оборотах) |
|
360 : п.3.4. |
Оборачиваемость кредиторской задолженности (в днях) |
Средняя за период кредиторская задолженность: (Себестоимость реализации : 360 дней) |
|
Расчет средней за период кредиторской задолженности: (с.620 н.п. с.620 к.п) : 2 (ф.1) |
Продолжительность операционного цикла (в днях) |
Оборачиваемость запасов (дн.) Оборачиваемость дебиторской задолженности (дн.) |
|
п.3.3. п.3.5. |
Продолжительность финансового цикла (в днях) |
Продолжительность операционного цикла (в днях) – Оборачиваемость кредиторской задолженности (в днях) |
|
п.3.7. – п.3.6. |
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала |
Выручка от продаж : Средняя за период величина собственного капитала |
|
2 с.010 (ф.2) : : (с.490 н.п. с.490 к.п.) (ф.1) |
Коэффициент оборачиваемости совокупного капитала |
Выручка от продаж : Средняя за период величина совокупного каптала |
|
2 с.010 (ф.2) : : (с.300(700) н.п. с.300(700) к.п..) (ф.1) |
Провести анализ финансовых результатов деятельности предприятия по данным Ф-1 иФ-2 годовой бухгалтерской отчетности (Приложение А, Б)
Таблица 9 - Основные показатели оценки рентабельности и формулы их расчета
Наименование показателя |
Методика расчета |
Номер формы отчетности |
Примечания |
Рентабельность продаж |
Чистая прибыль : Выручка от продаж |
ф. 2 |
— |
Рентабельность основной деятельности |
Чистая прибыль : Расходы на производство и сбыт |
ф. 2 |
— |
Рентабельность совокупного капитала |
Чистая прибыль : Средняя за период величина совокупного капитала |
ф. 1, ф. 2 |
Расчет средней за период величины совокупного капитала: (с.300 (700) н.п. + + с.300 (700) к.п.) : 2 (ф.1) |
Рентабельность внеоборотных активов |
Чистая прибыль : Средняя за период величина внеоборотных активов |
— |
Расчет средней за период величины внеоборотных активов: (с.190 н.п. + с.190 к.п.) : 2 (ф.1) |
Рентабельность собственного капитала |
Чистая прибыль : Средняя за период величина капитала и резервов |
— |
Расчет средней за период величины капитала и резервов: (с.490 н.п. + с.490 к.п.) : 2 (ф.1) |
Период окупаемости собственного капитала |
Средняя за период величина капитала и резервов : Чистая прибыль |
— |
— |
Тема 14. Анализ производственных результатов предприятия. Анализ результатов технического развития предприятия
Практическое занятие № 13. Анализ производственных результатов и результатов технического развития.
Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия. Поэтому анализ данных показателей имеет важное значение. Его основные задачи:
оценка динамики производства и реализации продукции;
определение влияния факторов на изменение величины этих показателей;
выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и реализации продукции;
разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.
Изучить динамику производства и реализации продукции.
Рассчитать базисные и цепные темпы роста (таблица 10).
Базисный темп роста показывает, на сколько % вырос (снизился) объём производства и реализации продукции по отношению к базовому периоду. За базовый период принимать 1 год.
Цепной темп роста показывает, на сколько % вырос (снизился) объём производства и реализации продукции по отношению к предыдущему периоду (2 г. к 1 г., 3 г. ко 2 г. и т.д.).
Таблица 10 - Динамика производства и реализации продукции в сопоставимых ценах
Год |
Объём производства продукции, тыс.руб. |
Темпы роста, % |
Объём реализации, тыс.руб. |
Темпы роста, % |
||
базисные |
цепные |
базисные |
цепные |
|||
1 |
|
|
|
|
|
|
2 |
|
|
|
|
|
|
3 |
|
|
|
|
|
|
Определить среднегодовой объём прироста производства и реализации продукции по среднегеометрической взвешенной:
, (25)
где – среднегодовой объём прироста производства продукции,
n – количество анализируемых периодов,
Т1, …, Тn – темпы роста объёма производства продукции за 1…n годы.
Среднегодовой объём прироста реализации продукции рассчитывается аналогично.
По данным таблицы составить график динамики производства и реализации продукции за анализируемый период.
Оценить выполнение плана по производству и реализации продукции за весь анализируемый период.
Таблица 11 - Выполнение плана производства и реализации продукции
Наименование показателей |
Ед. изм. |
1 год |
2 год |
3 год |
Объем производства продукции |
|
|
|
|
план |
тыс.руб. |
|
|
|
факт |
тыс.руб. |
|
|
|
Изменения (+/-) |
тыс.руб. |
|
|
|
% выполнения плана |
% |
|
|
|
Объем реализации продукции |
|
|
|
|
план |
тыс.руб. |
|
|
|
факт |
тыс.руб. |
|
|
|
Изменения (+/-) |
тыс.руб. |
|
|
|
% выполнения плана |
% |
|
|
|
Провести анализ производства и реализации продукции по отдельным товарам
Таблица 12 - Анализ объёма производства и реализации продукции за 1-2 гг
Изделие |
Объём произв-ва продукц. в ценах баз. периода, тыс.руб |
Реализация продукции в ценах базового периода, тыс.р. |
Удельный вес реализованной продукции в её выпуске, % |
||||||||
1 год |
2 год |
+, - |
% |
1 год |
2 год |
+, - |
% |
1 год |
2 год |
+, - |
|
Товар 1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Товар 2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Товар 3 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Товар 4 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 13 - Анализ объёма производства и реализации продукции за 2-3 гг
Изделие |
Объём произв-ва продукц. в ценах баз. периода, тыс.руб |
Реализация продукции в ценах базового периода, тыс.р. |
Удельный вес реализованной продукции в её выпуске, % |
||||||||
2 год |
3 год |
+, - |
% |
2 год |
3 год |
+, - |
% |
2 год |
3 год |
+, - |
|
Товар 1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Товар 2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Товар 3 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Товар 4 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Провести анализ ассортимента и структуры продукции
Оценить выполнение плана по ассортименту продукции (таблица 14)
Выполнение плана по ассортименту продукции производится по коэффициенту, который характеризует отношение общего фактического выпуска продукции, зачтенного в выполнение плана по ассортименту, к общему плановому выпуску продукции.
Объем фактического выпуска продукции, зачтенный в выполнение плана по ассортименту, не включает в себя продукцию, изготовленную сверх плана или не предусмотренную планом.
Например: План выпуска по изделию 1 составляет 1000 единиц продукции, а фактически было произведено 1500 единиц. В выполнение плана по ассортименту будет зачтено только 1000 единиц продукции, оставшиеся 500 единиц продукции изготовлены сверх плана, а значит в выполнение плана по ассортименту не могут быть включены.
Внешние причины невыполнения плана по ассортименту:
коньюктура рынка,
изменение спроса на некоторые виды продукции,
несвоевременный ввод в действие производственных мощностей предприятия по независящим от него причинам,
плохое материально-техническое обеспечение производства по причинам, независящим от работы предприятия и т.д.
Внутренние причины невыполнения плана по ассортименту:
неэффективная организация производства,
неэффективное использование производственных мощностей, простои оборудования,
неэффективное использование материальных ресурсов,
недостатки в системе управления и материального стимулирования и т.д.
Таблица 14 – Анализ изменения ассортимента и структуры продукции за 1-2 гг
Изделие |
Объём производства продукции в ценах базового периода, тыс.руб. |
Темп роста, % |
Структура производства, % |
||
1 год |
2 год |
1 год |
2 год |
||
Товар 1 |
|
|
|
|
|
Товар 2 |
|
|
|
|
|
Товар 3 |
|
|
|
|
|
Товар 4 |
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
Таблица 15 – Анализ изменения ассортимента и структуры продукции за 2-3 гг
Изделие |
Объём производства продукции в ценах базового периода, тыс.руб. |
Темп роста, % |
Структура производства, % |
||
2 год |
3 год |
2 год |
3 год |
||
Товар 1 |
|
|
|
|
|
Товар 2 |
|
|
|
|
|
Товар 3 |
|
|
|
|
|
Товар 4 |
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
Определить влияние структуры реализованной продукции на сумму выпуска
Структура продукции может повлиять не только на объём производства предприятия, но также и на материалоёмкость продукции, на трудоёмкость производственной программы. Изменения структуры продукции повлекут за собой изменение суммы затрат, прибыли и других экономических показателей.
Таблица 16 - Анализ структуры произведённой продукции в 1-2 гг
Изделие |
Базовая цена, тыс.руб |
Объём производства продукции, единиц |
Структура продукции, % |
Стоимость выпущенной продуции в ценах базового периода, тыс.руб |
Изменение выпуска продукции за счет структуры, тыс.руб. |
||||
1 год |
2 год |
1 год |
2 год |
1 год |
2 год при структуре 1 года |
2 год |
|||
Товар 1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Товар 2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Товар 3 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Товар 4 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 17 - Анализ структуры произведённой продукции в 1-3 гг
Изделие |
Базовая цена, тыс.руб |
Объём производства продукции, единиц |
Структура продукции, % |
Стоимость выпущенной продуции в ценах базового периода, тыс.руб |
Изменение выпуска продукции за счет структуры, тыс.руб. |
||||
1 год |
3год |
1 год |
3 год |
1 год |
3 год при структуре 1 года |
3 год |
|||
Товар 1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Товар 2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Товар 3 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Товар 4 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Определить влияние структуры реализованной продукции на среднюю цену реализации
Таблица 18 - Расчет изменения средней цены изделия за счет структурного фактора 1-2 год
Изделие |
Цена базовая, тыс.руб |
Структура продукции, % |
Изменение средней цены, тыс.руб |
||
1 год ( ) |
2 год ( ) |
+,- |
|||
Товар 1 |
|
|
|
|
|
Товар 2 |
|
|
|
|
|
Товар 3 |
|
|
|
|
|
Товар 4 |
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
(26)
Таблица 19 - Расчет изменения средней цены изделия за счет структурного фактора 1-3 год
Изделие |
Цена, тыс.руб |
Структура продукции, % |
Изменение средней цены, тыс.руб |
||
1 год ( ) |
3 год ( ) |
+,- |
|||
Товар 1 |
|
|
|
|
|
Товар 2 |
|
|
|
|
|
Товар 3 |
|
|
|
|
|
Товар 4 |
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
Определить влияние структуры реализованной продукции на сумму выручки от реализации продукции
Таблица 20 - Анализ структуры реализованной продукции в 1-2 гг
Изделие |
Базовая цена, тыс.руб |
Объём реализации продукции, единиц |
Стоимость реализованной продуции в ценах базового периода, тыс.руб |
Изменение реализации продукции за счет структуры, тыс.руб. |
|||
1 год |
2 год |
1 год |
2 год при структуре 1 года |
2 год |
|||
Товар 1 |
|
|
|
|
|
|
|
Товар 2 |
|
|
|
|
|
|
|
Товар 3 |
|
|
|
|
|
|
|
Товар 4 |
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 21 - Анализ структуры реализованной продукции в 1-3 гг
Изделие |
Базовая цена, тыс.руб |
Объём реализации продукции, единиц |
Стоимость реализованной продуции в ценах базового периода, тыс.руб |
Изменение реализации продукции за счет структуры, тыс.руб. |
|||
1 год |
3год |
1 год |
3 год при структуре 1 года |
3 год |
|||
Товар 1 |
|
|
|
|
|
|
|
Товар 2 |
|
|
|
|
|
|
|
Товар 3 |
|
|
|
|
|
|
|
Товар 4 |
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
Провести анализ качества выпускаемой продукции.
Качество продукции, это понятие, которое характеризует параметрические, эксплуатационные, потребительские, технологические, дизайнерские свойства изделия, уровень его стандартизации и унификации, надежность и долговечность.
Изучить динамику показателей качества, объяснить причины их изменения, выявить резервы по улучшению качества продукции и повышению ее конкурентоспособности.
Таблица 22 - Анализ обобщающих показателей качества
Показатель |
Ед.изм |
1 год |
2 год |
3 год |
Продукция высшей категории |
% |
|
|
|
Продукция на экспорт |
% |
|
|
|
Зарекламированная продукция |
% |
|
|
|
Потери от брака |
Тыс.руб |
|
|
|
Для более полного анализа необходимо определить влияние качества продукции на стоимостные показатели работы предприятия.
Для анализа возьмем Изделие 1 и изучим изменение его сортового состава.
Необходимо определить, каким образом изменилась средневзвешенная цена в зависимости от изменения сортового состава выпускаемой продукции по формуле:
(27)
Средневзвешенную плановую и фактическую цену Изделия 1 рассчитать по формуле:
, (28)
, (29)
где - средневзвешенная плановая цена,
- средневзвешенная фактическая цена,
, - количество запланированного и фактического объёма производства продукции i сорта,
- плановая цена продукции i сорта.
Провести анализ, насколько изменилась средняя цена реализации по изделию 1 в связи с изменением качества выпускаемой продукции
Аналогичные расчеты производятся по всем видам продукции, по которым установлены сорта. После проведения такого подробного анализа его результаты обобщаются в общем выводе.
Таблица 23 - Влияние сортового состава продукции на объём выпуска изделия 1 в стоимостном выражении
Сорт продукции |
Плановая цена единицы изделия, руб |
Структура продукции, % |
Изменение средней цены за счет структуры, руб |
||
план |
факт |
+; - |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5=4-3 |
6=5х2 |
Высший |
|
|
|
|
|
I |
|
|
|
|
|
II |
|
|
|
|
|
ИТОГО: |
|
100 |
100 |
х |
|
Тема 16. Анализ использования материальных ресурсов и состояния их запасов предприятия Практическое занятие № 14. Анализ использования материальных ресурсов.
Провести анализ состояния запасов материальных ресурсов
В процессе анализа необходимо проверить фактический размер важнейших видов материальных ресурсов нормативным. Сделать выводы по данным таблиц.
Таблица 24 - Анализ состояния запасов материальных ресурсов во 2 год
Материал |
Среднесуточный расход, тыс.руб |
Фактический запас |
Норма запаса, дней |
Отклонение от нормы |
||
тыс.руб. |
дней |
тыс.руб. |
дней |
|||
сырье и материалы |
|
|
|
|
|
|
топливо |
|
|
|
|
|
|
Таблица 25 - Анализ состояния запасов материальных ресурсов в 3 год
Материал |
Среднесуточный расход, тыс.руб |
Фактический запас |
Норма запаса, дней |
Отклонение от нормы |
||
тыс.руб. |
дней |
тыс.руб. |
дней |
|||
сырье и материалы |
|
|
|
|
|
|
топливо |
|
|
|
|
|
|
Провести анализ использования материальных ресурсов
Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей.
Таблица 26 - Показатели эффективности использования материальных ресурсов
Показатель |
Ед изм |
1 год |
2 год |
Изме-нение (+/-) |
3 год |
Изме-нение (+/-) |
Объем производства товарной продукции в действующих ценах (ВП) |
тыс.руб. |
|
|
|
|
|
Реализация продукции (В) |
тыс.руб. |
|
|
|
|
|
Прибыль от реализации продукции (П) |
тыс.руб. |
|
|
|
|
|
Себестоимость продукции (СС) |
тыс.руб. |
|
|
|
|
|
Материальн. затраты на выпуск продукц.(МЗ) |
тыс.руб. |
|
|
|
|
|
В том числе: сырье и материалы (МЗс) |
тыс.руб. |
|
|
|
|
|
Топливо (МЗт) |
тыс.руб. |
|
|
|
|
|
Энергия (МЗэ) |
тыс.руб. |
|
|
|
|
|
Общая материалоемкость (МЕ) |
k |
|
|
|
|
|
Сырьеемкость (МЕс) |
|
|
|
|
|
|
Топливоемкость (МЕт) |
|
|
|
|
|
|
Энергоемкость (МЕэ) |
|
|
|
|
|
|
Материалоотдача (МО) |
тыс.руб. |
|
|
|
|
|
Прибыль на рубль материальных затрат |
руб |
|
|
|
|
|
Изучить динамику всех показателей, сравнить темпы роста объема производства с темпами роста общей себестоимости и с темпами роста материальных затрат.
Провести методом цепной подстановки факторный анализ показателя «прибыль на рубль материальных затрат».
Повышение уровня этого показателя положительно характеризует работу предприятия.
П/МЗ=(П/В)*(В/ВП) : (МЗ/ВП) (30)
Эта факторная модель позволяет определить, каким образом изменился показатель за счет изменения:
уровня рентабельности продаж (П/В),
удельного веса реализованной продукции в общем объеме его выпуска (В/ВП),
материалоемкости (МЗ/ВП).
Выявить резервы увеличения выпуска и реализации продукции.
Определить величины резервов увеличения выпуска и реализации продукции за счет эффективного использования материальных ресурсов:
Р↑ВП=МЗ/Р↓МЕ (31)
Тема 17. Анализ состояния и использования основных средств предприятия Практическое занятие № 15. Анализ использования основных производственных фондов.
Для обобщающей характеристики эффективности использования основных средств служат показатели фондорентабельности, фондоотдачи, фондоемкости продукции (обратный показатель фондоотдачи), удельных капитальных вложений на один рубль прироста продукции:
Фондорентабельность рассчитывается по формуле:
Rопф=П/ОПФ (32)
Фондоотдача основных производственных фондов (ОПФ) рассчитывается по формуле:
ФО=ВП/ОПФ (33)
Провести анализ использования основных фондов.
Для проведения анализа эффективности использования основных фондов необходимо заполнить таблицу 27, проанализировать динамику показателей за 3 года, сделать подробные выводы на основе данных таблицы.
Провести факторный анализ показателя «Фондоотдача активной части ОПФ»
Используя данные таблицы 27, с помощью факторной модели фондоотдачи рассчитать влияние факторов на изменение фондоотдачи оборудования. Расчет производить способом цепной подстановки.
Таблица 27 - Анализ эффективности использования основных фондов
Показатель |
Обозна-чение |
Ед изм |
1 год |
2 год |
Изме-нение (+/-) |
3 год |
Изме-нение (+/-) |
Объем производства товарной продукции в действующих ценах |
ВП |
тыс.руб. |
|
|
|
|
|
Прибыль от реализации продукции |
П |
тыс.руб. |
|
|
|
|
|
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов |
ОПФ |
тыс.руб. |
|
|
|
|
|
Среднегодовая стоимость активной части ОПФ |
ОПФа |
тыс.руб. |
|
|
|
|
|
Среднегодовая стоимость единицы оборудования |
Ц |
тыс.руб. |
|
|
|
|
|
Удельный вес активной части ОПФ |
УДа |
k |
|
|
|
|
|
Фондорентабельность |
Rопф |
% |
|
|
|
|
|
Рентабельность продукции |
Rвп |
руб |
|
|
|
|
|
Фондоотдача ОПФ |
ФОопф |
руб |
|
|
|
|
|
Фондоотдача активной части ОПФ |
ФОа |
руб |
|
|
|
|
|
Среднегодовое количество оборудования |
К |
ед |
|
|
|
|
|
Отработано за год всем оборудованием |
Т |
м/час |
|
|
|
|
|
Отработано за год ед.оборудования |
|
|
|
|
|
|
|
машино-часов |
Тед |
м/час |
|
|
|
|
|
смен |
СМ |
Смен |
|
|
|
|
|
дней |
Д |
дней |
|
|
|
|
|
Коэффициент сменности работы оборудования |
Ксм |
k |
|
|
|
|
|
Средняя продолжительность смены |
С |
час |
|
|
|
|
|
Выработка продукции за 1 машиночас |
ЧВ |
тыс.руб. |
|
|
|
|
|
Стоимость оборудования на начало года |
ОБн |
тыс.руб |
|
|
|
|
|
Поступило оборудование за год |
ОБпост |
тыс.руб |
|
|
|
|
|
Выбыло оборудование за год |
ОБвыб |
тыс.руб |
|
|
|
|
|
Стоимость оборудования на конец года |
ОБк |
тыс.руб |
|
|
|
|
|
Коэф. поступления оборудования |
Кпост.об |
k |
|
|
|
|
|
Коэф. выбытия оборудования |
Квыб.об |
k |
|
|
|
|
|
Факторная модель фондоотдачи активной части основных производственных фондов:
ФОа=(Д*Ксм*С*ЧВ)/Ц (34)
С помощью этой модели можно узнать, каким образом изменилась фондоотдача за счет влияния следующих факторов:
структуры оборудования (используя среднегодовую стоимость единицы оборудования (Ц), которая при одинаковых ценах может измениться только за счет его структуры);
целодневных простоев (используя показатель количества отработанных дней единицей оборудования (Д));
коэффициента сменности (Ксм);
продолжительности смены работы оборудования (С);
выработки продукции за 1 машиночас (ЧВ).
Выявить резервы увеличения фондоотдачи.
Резервы роста фондоотдачи (Р↑ФО)– это увеличение объема производства продукции(ВП) и сокращение среднегодовой стоимости ОПФ:
Р↑ФО=ФОв-ФОф, (35)
ФОв=(ВПф+Р↑ВП)/(ОПФф+ОПФд-Р↓ОПФ), (36)
ФОф=ВПф/ОПФф, (37)
где ФОв,ФОф – соответственно возможный и фактический уровень фондоотдачи;
ВПф,Р↑ВП- соответственно фактический объем производства продукции и резервы его увеличения за счет эффективного использования ОПФ;
ОПФф,ОПФд – соответственно фактическая среднегодовая стоимость ОПФ и дополнительная сумма ОПФ (планируемых к приобретению);
Р↓ОПФ – резерв сокращения ОПФ за счет реализации и сдачи в аренду ненужных или списания непригодных ОПФ.
Выявить резервы увеличения выпуска и реализации продукции.
Определить величины резервов увеличения выпуска и реализации продукции за счет эффективного использования основных фондов предприятия можно, используя одну из формул:
Р↑ВПк=Р↑К*ГВОф , (38)
Р↑ВПт=Р↑Т*ЧВОф , (39)
Р↑ВПчво=Р↑ЧВО*Тв , (40)
где Р↑ВПк, Р↑ВПт, Р↑ВПчво - резерв роста валовой продукции соответственно за счет увеличения численности оборудования, увеличения времени его работы и увеличения выпуска продукции за один машиночас ;
Р↑К – резерв увеличения численности оборудования;
Р↑Т – резерв увеличения времени работы оборудования;
Р↑ЧВО – резерв увеличения выпуска продукции за один машино-час;
ГВОф – фактическая среднегодовая выработка продукции на единице оборудования;
ЧВОф – фактический выпуск продукции за один машино-час;
Тв – возможный фонд времени работы оборудования с учетом выявленных резервов.
Тема 18. Анализ использования трудовых ресурсов предприятия Практическое занятие № 16. Анализ использования трудовых ресурсов
Провести анализ эффективности использования трудовых ресурсов.
Заполнить таблицы, используя исходные данные Приложения В.
Таблица 28 - Анализ использования персонала предприятия
Показатель |
1 год |
2 год |
Отклонение 2г. от 1 г. |
3 год |
Отклонение 3г. от 1 г. |
Отклонение 3г. от 2 г. |
Среднесписочная численность персонала (ЧП), чел |
|
|
|
|
|
|
Принятые работники, чел |
|
|
|
|
|
|
Уволившиеся работники, чел |
|
|
|
|
|
|
Уволившиеся по собственному желанию и за нарушения, чел |
|
|
|
|
|
|
Количество работников, проработавших весь год, чел |
|
|
|
|
|
|
Среднесписочная численность рабочих (ЧР), чел. |
|
|
|
|
|
|
Отработано за год одним рабочим Дней |
|
|
|
|
|
|
Часов |
|
|
|
|
|
|
Средняя продолжительность рабочего дня, часов |
|
|
|
|
|
|
Фонд рабочего времени, часов |
|
|
|
|
|
|
Коэффициент оборота персонала по приёму |
|
|
|
|
|
|
Коэффициент оборота персонала по выбытию |
|
|
|
|
|
|
Коэффициент текучести кадров |
|
|
|
|
|
|
Коэффициент замещения кадров |
|
|
|
|
|
|
Коэффициент постоянства состава |
|
|
|
|
|
|
Расчет коэффициентов, характеризующих движение персонала
Коэффициент оборота персонала по приёму:
; (41)
Коэффициент текучести кадров:
; (42)
Коэффициент оборота персонала по выбытию:
; (43)
Коэффициент замещения персонала:
; (44)
Коэффициент постоянства состава:
; (45)
Таблица 29 - Анализ эффективности использования персонала предприятия
Показатель |
Обозна-чение |
Ед изм |
1 год |
2 год |
Изме-нение (+/-) |
3 год |
Изме-нение (+/-) |
Объем производства товарной продукции в действующих ценах |
ВП |
тыс.руб. |
|
|
|
|
|
Выручка от реализации продукции |
В |
тыс.руб |
|
|
|
|
|
Прибыль от реализации продукции |
П |
тыс.руб. |
|
|
|
|
|
Среднегодовая сумма оборотного капитала |
KL |
тыс.руб. |
|
|
|
|
|
Среднесписочная численность работающих |
ЧР |
чел |
|
|
|
|
|
Среднесписочная численность основного производственного персонала |
ОПП |
чел |
|
|
|
|
|
Средняя продолжит. рабочей смены |
С |
час |
|
|
|
|
|
Количество часов, затраченное на производство продукции (ОПП*Др*С) |
Т |
чел-час |
|
|
|
|
|
Количество отработанных дней одним рабочим за год |
Д |
дней |
|
|
|
|
|
Средняя продолжительность рабочего дня |
С |
час |
|
|
|
|
|
Удельный вес основн. производств. персонала в общей численности |
УДопп |
k |
|
|
|
|
|
Рентабельность персонала |
Rперс |
тыс.руб. |
|
|
|
|
|
Капиталовооруженность труда |
KL/ЧР |
тыс.руб. |
|
|
|
|
|
Производительность труда |
ВП/ЧР |
тыс.руб. |
|
|
|
|
|
Среднечасовая выработка продукции |
ЧВ |
тыс.руб |
|
|
|
|
|
Удельная трудоёмкость, чел-ч на 1 тыс.руб |
Т/ВП |
чел-час |
|
|
|
|
|
Провести факторный анализ методом цепной подстановки показателя «Фонд рабочего времени
Фонд рабочего времени (Т) зависит от численности рабочих (ЧР), количества отработанных одним рабочим дней в среднем за год (Д) и средней продолжительности рабочего дня (П);
Т=ЧРхДхП (46)
Провести факторный анализ производительности труда
ГВП=УДопп х Д х С х ЧВ (47)
Провести факторный анализ показателя рентабельность персонала двумя способами:
1) Rперс =Rв х ККL х ЧРKL (48)
Эта факторная модель позволяет определить, каким образом изменилась рентабельность персонала за счет изменения уровня рентабельности продаж (П/В), коэффициента оборачиваемости капитала (В/KL) и капиталовооруженности труда (KL/ЧР).
2) Rперс =Rв х УДв х ГВП (49)
Эта факторная модель позволяет определить, каким образом изменилась рентабельность персонала за счет изменения уровня рентабельности продаж (П/В), удельного веса реализованной продукции в общем объеме его выпуска (В/ВП) и производительности труда (ВП/ЧР).
Практическое занятие № 17. Анализ эффективности использования фонда заработной платы
Провести анализ эффективности использования фонда заработной платы.
Заполнить таблицы, используя исходные данные Приложения В.
Таблица 30 - Показатели эффективности использования фонда заработной платы
Показатель |
Ед изм |
1 год |
2 год |
Изме-нение (+/-) |
3 год |
Изме-нение (+/-) |
Объем производства товарной продукции в действующих ценах |
тыс.руб. |
|
|
|
|
|
Реализация продукции |
тыс.руб. |
|
|
|
|
|
Прибыль от реализации продукции |
тыс.руб. |
|
|
|
|
|
Фонд оплаты труда (ФОТ) |
тыс.руб. |
|
|
|
|
|
Фонд оплаты труда основного производственного персонала (ФЗП) |
|
|
|
|
|
|
Постоянная часть общего ФОТ |
тыс.руб. |
|
|
|
|
|
Переменная часть общего ФОТ |
тыс.руб. |
|
|
|
|
|
Доля постоянной части в общей сумме ФОТ |
k |
|
|
|
|
|
Среднегодовая заработная плата по предприятию (ГЗП) |
тыс.руб. |
|
|
|
|
|
Объем производства на рубль заработной платы (ВП/ФОТ) |
руб. |
|
|
|
|
|
Выручка от реализации на рубль заработной платы |
руб |
|
|
|
|
|
Прибыль на рубль заработной платы ОПП |
руб |
|
|
|
|
|
Производительность труда |
тыс.руб. |
|
|
|
|
|
Расчет непроизводительных затрат рабочего времени
Таблица 31 - Данные для расчета непроизводительных затрат рабочего времени
Показатель |
1 год |
2 год |
Изменения 2г к 1г (%) |
3 год |
Изменения 3г к 1г (%) |
Изменения 3г к 2г (%) |
Производственная себестоимость товарной продукции (ССпр ), тыс.руб |
|
|
|
|
|
|
Заработная плата рабочих (ЗПр), тыс.руб |
|
|
|
|
|
|
Заработная плата производственных рабочих (ЗПопп ), тыс.руб |
|
|
|
|
|
|
Материальные затраты (МЗ), тыс.руб |
|
|
|
|
|
|
Отработано за год всеми рабочими (Т), часов |
|
|
|
|
|
|
Себестоимость забракованной продукции (ССбр), тыс.руб |
|
|
|
|
|
|
Затраты на исправление брака (Зиб ), тыс.руб |
|
|
|
|
|
|
Заработная плата рабочих в окончательном браке и на его исправление (Зоб ), тыс.руб |
|
|
|
|
|
|
Непроизводительные затраты времени (Тбр), часов |
|
|
|
|
|
|
По данным таблицы определить
Удельный вес заработной платы производственных рабочих в производственной себестоимости товарной продукции:
УД1ЗПопп = ЗПопп / ССпр (%) (50)
Сумму заработной платы в себестоимости окончательного брака:
ЗПбр = ССбр х УД1ЗПопп / 100 (тыс.руб) (51)
Удельный вес зарплаты производственных рабочих в производственной себестоимости товарной продукции за вычетом сырья и материалов, полуфабрикатов и комплектующих изделий:
УД2ЗПопп = ЗПопп / (ССпр - МЗ)х100 (%) (52)
Заработную плату рабочих по исправлению брака:
ЗПиб = Зиб х УД2ЗПопп / 100 (тыс.руб) (53)
Заработную плату рабочих в окончательном браке и на его исправление:
ЗПоб = ЗПиб + ЗПбр (тыс.руб) (54)
Среднечасовая заработная плата рабочих:
ЗПчас= ЗПр / Т (тыс.руб) (55)
Потери рабочего времени в связи с браком (непроизводительные затраты времени)
Тбр = ЗПоб / ЗПчас (часов) (56)
Провести факторный анализ показателей «объем производства на рубль заработной платы» и «прибыль на рубль заработной платы».
ВП/ФОТ=((ВП/Т)*(Т/∑Др)* (∑Др/ОПП)*(ОПП/ЧР)) : (ФОТ/ЧР) (57)
Эта факторная модель позволяет определить, насколько изменилось значение показателя «объем производства на рубль заработной платы» за счет изменения: часовой выработки (ВП/Т=ЧВ); средней продолжительности рабочего дня (Т/∑Др=С); количества отработанных дней одним работником (∑Др/ОПП=Др); удельного веса рабочих в общей численности персонала (ОПП/ЧР = УДопп); среднегодовой заработной платы (ФОТ/ЧР=ГЗП).
П/ФОТ=((П/В)*(В/ВП)*(ВП/Т)*(Т/∑Др)*(∑Др/ОПП)*(ОПП/ЧР)):(ФОТ/ЧР) (58)
Эта факторная модель позволяет определить, насколько изменилось значение показателя «прибыль на рубль заработной платы» за счет изменения: рентабельности продаж (П/В= Rпр); удельного веса выручки от реализации в общем объеме выпуска продукции (В/ВП= УДв); часовой выработки (ВП/Т=ЧВ); средней продолжительности рабочего дня (Т/∑Др=С); количества отработанных дней одним работником (∑Др/ОПП=Др); удельного веса рабочих в общей численности персонала (ОПП/ЧР = УДопп); среднегодовой заработной платы (ФОТ/ЧР=ГЗП).
Выявить резервы увеличения выпуска и реализации продукции.
Определить величины резервов увеличения выпуска и реализации продукции за счет эффективного использования трудовых ресурсов предприятия можно, используя одну из формул:
Р↑ВПкр=Р↑КР*ГВРф (59)
Р↑ВПфрв=Р↑ФРВ*ЧВРф (60)
Р↑ВПчвр=Р↑ЧВР*ФРВв (61)
где Р↑ВПкр, Р↑ВПфрв, Р↑ВПчвр - резерв роста валовой продукции соответственно за счет создания новых рабочих мест, увеличения фонда рабочего времени в связи с сокращением его потерь и повышения среднечасовой выработки;
Р↑КР – резерв увеличения количества рабочих мест;
Р↑ФРВ – резерв увеличения фонда рабочего времени за счет сокращения его потерь по вине предприятия;
Р↑ЧВР – резерв роста среднечасовой выработки за счет совершенствования техники, технологии, организации производства и рабочей силы;
ГВРф – фактическая среднегодовая выработка продукции на одного рабочего;
ЧВРф – фактическая среднечасовая выработка продукции одним рабочим;
ФРВв – возможный фонд рабочего времени с учетом выявленных резервов его роста.
Тема 19. Анализ затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) Практическое занятие № 18. Анализ себестоимости
Себестоимость продукции отражает все стороны хозяйственной деятельности. От уровня себестоимости зависят финансовые результаты деятельности предприятия, темпы расширенного воспроизводства.
Объектами анализа себестоимости продукции являются показатели:
полная себестоимость товарной продукции в целом и по элементам затрат;
затраты на рубль товарной продукции;
себестоимость отдельных изделий;
отдельные статьи затрат.
Провести анализ себестоимости продукции.
Сгруппировать затраты по элементам (таблица 32). Это необходимо для того, чтобы изучить материалоемкость, энергоемкость, трудоемкость, фондоемкость и установить влияние технического прогресса на структуру затрат.
Таблица 32 - Анализ себестоимости продукции
№ п/п |
Элементы затрат |
Сумма, тыс.руб. |
Структура, % |
||||||||
1 год |
2 год |
Изменения (+/-) |
3 год |
Изменения (+/-) |
1 год |
2 год |
Изменения (+/-) |
3 год |
Изменения (+/-) |
||
1 |
Материальные затраты |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
сырье и материалы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
топливо |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
энергия |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2 |
Общий фонд оплаты труда |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ФОТ основного производственного персонала |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ФОТ руководителей, специалистов и служащих |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ФОТ вспомогательных служб |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3 |
Отчисления с ФОТ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4 |
Амортизация ОФ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5 |
Прочие общепроизводств. расходы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6 |
Прочие общехозяйственные расходы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
7 |
Потери от брака |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
8 |
Коммерческие расходы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
9 |
Полная себестоимость |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
10 |
в том числе переменные расходы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
11 |
постоянные расходы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
В зависимости от объема производства все затраты предприятия можно разделить на постоянные и переменные.
Переменные затраты зависят от объема производства и продажи продукции. В основном это прямые затраты ресурсов на производство и реализацию продукции (прямая заработная плата, расход сырья, материалов, топлива, электроэнергии и др.). В основном переменные расходы изменяются пропорционально объему производства продукции.
Постоянные затраты не зависят от динамики объема производства и продажи продукции. Одна их часть связана с производственной мощностью предприятия (амортизация, арендная плата, заработная плата управленческого и обслуживающего персонала на повременной оплате и общехозяйственные расходы), другая - с управлением и организацией производства и сбыта продукции (затраты на исследовательские работы, рекламу, на повышение квалификации работников и т.д.). В отличие от переменных постоянные затраты при спаде производства и уменьшении выручки от реализации продукции не так легко снизить. И в эти периоды предприятие должно в тех же размерах начислять амортизацию (если при этом не распродается оборудование), выплачивать проценты по ранее полученным ссудам, платить заработную плату и т.д.
Определить резервы снижения себестоимости продукции.
Основными источниками резервов снижения себестоимости промышленной продукции (P↓C) являются:
1) увеличение объема ее производства за счет более полного использования производственной мощности предприятия (Р↓VВП)
2) сокращение затрат на ее производство (Р↓3) за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращения непроизводительных расходов, производственного брака и т.д.
Величина резервов может быть определена по формуле:
P↓C= Св - Сф=(Зф- Р↓3+Зд) / (VВПф+ Р↓VВП) - Зф/VВПф (62)
где Св, Сф - соответственно возможный и фактический уровень себестоимости изделия;
Зд - дополнительные затраты, необходимые для освоения резервов увеличения выпуска продукции.
Резервы сокращения затрат устанавливаются по каждой статье расходов за счет конкретных организационно-технических мероприятий (внедрение новой более прогрессивной техники и технологии производства, улучшение организации труда и др.), которые будут способствовать экономии заработной платы, сырья, материалов, энергии и т.д.
Тема 21. Диагностика потенциала предприятия: кадрового, технического, производственного и финансового
Практическое занятие № 19. Определение и обоснование величины резервов эффективного использования потенциала предприятия
Вопросы к семинару:
Принципы организации поиска и подсчета резервов
научность, комплексность, системность, обоснованность;
оперативность, плановость, массовость;
выделение "ведущего звена" и "узких мест";
предотвращение повторного счёта резервов.
Определение и обоснование величины резервов
способы прямого счета, сравнения, детерминированного факторного анализа, корреляционного анализа, функционально-стоимостного анализа, математического программирования, моделирования и др;
их назначение и алгоритмы расчетов;
сущность формального и неформального подходов при подсчете хозяйственных резервов
3. Список литературы
Ковалев. В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. -М.: ТК Велби, Изд-во Проспект. 2004.-424 с.
Крмплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов / Лысенко Д.В. – М.:ИНФРА-М, 2008. – 320 с. – (Высшее образование)
Маркарьян. Э.А. Финансовый анализ: Учеб. пособие/ сост. Г.П.Герасименко,С.Э. Маркарьян.-4-е изд.. испр. - М.: ИДФБК-ПРЕСС, 2003 .-224 с.
Налетова. И.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности : Учебно-методическое пособие. -М.: ФОРУМ-ИНФРА-М, 2004 .-128 с.
Савицкая. Г.В. Экономический анализ: учеб. / Г.В. Савицкая. – 11-е изд., испр.и доп. – М.: Новое знание, 2005. - 651 с. – (Экономическое образование)
Савицкая. Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб.пособие.-4-е изд., перераб. и доп: Минск: ИНФРА-М. 2002.-336с
Савицкая. Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб.пособие.-4-е изд., перераб. и доп Минск: ООО "Новое знание", 2002.-704с.
Черкасова. И.О. Анализ хозяйственной деятельности.-2- е изд. -СПб: ИД Нева. 2004 .-192 с.
4. Интернет-ресурсы
www.2buh.ru (информационный портал для бухгалтера, экономиста, аудитора, и финансового менеджера)
www.budgetrf.ru (Бюджетная система РФ)
www.businessuchet.ru (информационная поддержка ведения бухучета в малом бизнесе)
www.klerk.ru (всё о бухгалтерском учете, менеджменте, налоговом праве, банках, 1С и программах автоматизации)
www.allmedia.ru (Российский деловой портал информационной поддержки предпринимательства)
www.aup.ru (Административно-управленческий портал: электронная библиотека деловой литературы)
www.economicus.ru (экономический портал. Предоставление качественной информации)
www.ecsocman.edu.ru (Федеральный образовательный портал)
www.eup.ru (экономика и управление на предприятиях – научно-образовательный портал)
www.finansy.ru (доступная для скачивания или просмотра экономическая литература)
www.glossary.ru (множество глоссариев)
www.lib.ua-ru.net (студенческая электронная библиотека веда)
www.public.ru (Публичная Интернет-библиотека. Специализация: отечественная периодика)
www.ru.wikipedia.org (википедия)
www.anticrisis.ru (журнал «Антикризисное управление»)
www.leasing-grad.ru (Информационный портал посвященный вопросам лизинга)
www.upruchet.ru (журнал «Управленческий учет»)
П риложение а Бухгалтерский баланс предприятия
АКТИВ |
Код показателя |
1 год (тыс. руб.) |
2 год (тыс. руб.) |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
I. Внеоборотные активы Нематериальные активы |
|
|
|
|
110 |
|
|
||
Основные средства |
120 |
498242 |
1091139 |
|
Незавершенное строительство |
130 |
690010 |
79948 |
|
Доходные вложения в материальные ценности |
135 |
|
|
|
Долгосрочные финансовые вложения |
140 |
|
|
|
Отложенные налоговые активы |
145 |
3736 |
3656 |
|
Прочие внеоборотные активы |
150 |
|
|
|
|
Итого по разделу I |
190 |
1191988 |
1174743 |
II. Оборотные активы |
|
|
|
|
Запасы |
210 |
116736 |
100332 |
|
|
в том числе: |
|
|
|
|
сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
211 |
95975 |
74875 |
|
затраты в незавершенном производстве |
213 |
8655 |
8017 |
|
готовая продукция и товары для перепродажи |
214 |
588 |
282 |
|
товары отгруженные |
215 |
|
|
|
расходы будущих периодов |
216 |
11518 |
17158 |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
220 |
93858 |
6066 |
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
|
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240
|
78343 |
102312 |
|
|
в том числе: |
|
|
|
|
покупатели и заказчики |
241 |
2348 |
74585 |
Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
|
|
|
Денежные средства |
260 |
696 |
1481 |
|
Прочие оборотные активы |
270 |
323 |
315 |
|
|
Итого по разделу II |
290 |
289996 |
210506 |
БАЛАНС |
300 |
1481984 |
1385249 |
продолжение приложения А
ПАССИВ |
Код строки |
1 год (тыс.руб.) |
2 год (тыс.руб.) |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
III. Капитал и резервы Уставный капитал |
|
|
|
|
410 |
130316 |
130316 |
||
Добавочный капитал |
420 |
213932 |
210990 |
|
Резервный капитал в том числе: |
430 |
|
|
|
резервы, образованные в соответствии с законодательством |
431 |
|
|
|
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
432 |
|
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
470 |
(61588) |
(64121) |
|
|
Итого по разделу III |
490 |
282660 |
277185 |
IV. Долгосрочные обязательства |
|
|
|
|
Займы и кредиты |
510 |
332355 |
245665 |
|
Отложенные налоговые обязательства |
515 |
1797 |
17406 |
|
Прочие долгосрочные обязательства |
521 |
|
|
|
|
Итого по разделу IV |
590 |
334152 |
263071 |
V. Краткосрочные обязательства |
|
|
|
|
Займы и кредиты |
610 |
818754 |
809235 |
|
Кредиторская задолженность |
620 |
46418 |
35758 |
|
|
в том числе: |
|
|
|
|
поставщики и подрядчики |
621 |
23333 |
14813 |
|
задолженность перед персоналом организации |
622 |
9933 |
9830 |
|
задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
623 |
4141 |
3691 |
|
задолженность по налогам и сборам |
624 |
6271 |
5007 |
|
прочие кредиторы |
625 |
2740 |
2417 |
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов |
630 |
|
|
|
Доходы будущих периодов |
640 |
|
|
|
|
Итого по разделу V |
690 |
865172 |
844993 |
|
БАЛАНС |
700 |
1481984 |
1385249 |
Приложение б Отчет о прибылях и убытках предприятия
Показатель |
2 год (тыс.руб) |
1 год (тыс.руб.)
|
||
наименование |
код |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
Доходы и расходы по обычным видам деятельности |
|
|
|
|
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
010 |
814440 |
804431 |
|
|
|||
|
|
|||
|
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
020 |
(477838) |
(534840) |
|
Валовая прибыль |
029 |
336602 |
269591 |
|
Коммерческие расходы |
030 |
(16926) |
(20354) |
|
Управленческие расходы |
040 |
(199120) |
(162100) |
|
Прибыль (убыток) от продаж |
050 |
120556 |
87137 |
|
Прочие доходы и расходы |
|
|
|
|
Проценты к получению |
060 |
0 |
0 |
|
Проценты к уплате |
070 |
(97660) |
(95766) |
|
Доходы от участия в других организация |
080 |
0 |
0 |
|
Прочие доходы |
090 |
194865 |
167955 |
|
Прочие расходы |
100 |
(207545) |
(171214) |
|
Внереализационные доходы |
120 |
|
|
|
Внереализационные расходы |
130 |
|
|
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
140 |
10216 |
(11888) |
|
Отложенные налоговые активы |
141 |
(80) |
94 |
|
Отложенные налоговые обязательства |
142 |
(15609) |
64 |
|
Текущий налог на прибыль |
150 |
(1) |
(14896) |
|
ИНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ ПЛАТЕЖИ |
151 |
|
|
|
ЧРЕЗВЫЧАЙНЫЕ ДОХОДЫ |
151 |
|
|
|
ЧРЕЗВЫЧАЙНЫЕ РАСХОДЫ |
151 |
|
|
|
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
190 |
(5474) |
(26626) |
|
СПРАВОЧНО Постоянные налоговые обязательства (активы) |
200 |
13647 |
17116 |
|
Базовая прибыль на акцию |
|
0 |
0 |
|
Разводненная прибыль (убыток) на акцию |
|
0 |
0 |
Приложение в Исходные данные для анализа ресурсов предприятия
№ п/п |
Показатели |
Ед. изм. |
Значение показателей |
||
1 год |
2 год |
3 год |
|||
1 |
Среднегодовая производственная мощность |
тыс.руб |
11 382 947 |
12 862 730 |
12 476 848 |
2 |
Объем производства продукции (работ, услуг) |
тыс.руб |
8 366 479 |
11 447 830 |
10 772 502 |
2.1. |
товар 1 |
единиц |
15 789 |
20 526 |
17 447 |
|
цена |
тыс.руб |
264,946 |
291,441 |
320,585 |
2.2. |
товар 2 |
единиц |
539 475 |
631 186 |
504 949 |
|
цена |
тыс.руб |
4,653 |
5,350 |
6,046 |
2.3. |
товар 3 |
единиц |
3 442 |
3 958 |
3 958 |
|
цена |
тыс.руб |
364,605 |
401,066 |
433,151 |
2.4. |
товар 4 |
единиц |
68 976 |
76 509 |
62 876 |
|
цена |
тыс.руб |
6,065 |
6,550 |
6,550 |
3 |
Объем реализации продукции (работ, услуг) |
тыс.руб |
6 149 371 |
10 699 228 |
9 300 971 |
3.1. |
товар 1 |
единиц |
12 158 |
18 844 |
16 018 |
3.2. |
товар 2 |
единиц |
366 843 |
605 291 |
466 074 |
3.3. |
товар 3 |
единиц |
2 409 |
3 855 |
2 313 |
3.4. |
товар 4 |
единиц |
56 562 |
64 513 |
52 856 |
4 |
Показатели качества |
|
|
|
|
4.1. |
Продукция высшей категории |
тыс.руб |
430 456 |
1 818 869 |
1 674 175 |
4.2. |
Продукция на экспорт |
тыс.руб |
184 481 |
267 481 |
372 039 |
4.3. |
Зарекламированная продукция |
тыс.руб |
30 747 |
74 895 |
93 010 |
4.4. |
Потери от брака |
тыс.руб |
18 448 |
106 992 |
9 301 |
5 |
Затраты на 1 рубль произведённой продукции |
руб |
|
|
|
5.1. |
конкурент 1 |
руб |
0,94 |
0,80 |
0,84 |
5.2. |
конкурент 2 |
руб |
0,83 |
0,77 |
0,81 |
5.3. |
в среднем по отрасли |
руб |
0,86 |
0,78 |
0,82 |
6 |
Прибыль от реализации продукции |
тыс.руб |
1 254 972 |
2 518 523 |
1 939 050 |
7 |
Фонд оплаты труда |
тыс.руб |
1 194 733 |
1 500 124 |
1 484 020 |
8 |
в том числе фонд оплаты труда ОПП |
тыс.руб |
840 178 |
932 319 |
950 463 |
9 |
Отчисления с ФОТ |
тыс.руб |
310 631 |
390 032 |
385 845 |
10 |
Материальные затраты на выпуск продукции |
тыс.руб |
4 167 919 |
5 459 237 |
5 390 200 |
10.1. |
В том числе: сырье и материалы |
тыс.руб |
2 292 356 |
2 947 988 |
2 856 806 |
10.2. |
топливо |
тыс.руб |
1 667 168 |
2 238 287 |
2 209 982 |
Продолжение приложения В |
|||||
10.3. |
энергия |
тыс.руб |
208 396 |
272 962 |
323 412 |
11 |
Амортизация |
тыс.руб |
924 284 |
934 605 |
935 004 |
12 |
Прочие общепроизводственные расходы |
тыс.руб |
307 630 |
386 265 |
382 118 |
13 |
Прочие общехозяйственные расходы |
тыс.руб |
130 663 |
164 062 |
162 301 |
14 |
Коммерческие расходы |
тыс.руб |
75 647 |
94 983 |
93 964 |
15 |
Балансовая стоимость ОФ на начало периода |
тыс.руб |
9 242 838 |
9 346 046 |
9 350 041 |
16 |
Среднегодовая стоимость ОПФ |
тыс.руб |
6 847 670 |
6 903 952 |
6 902 665 |
17 |
Среднегодовая стоимость активной части ОПФ |
тыс.руб |
6 521 591 |
6 575 193 |
6 573 967 |
19 |
Стоимость оборудования на начало периода |
тыс.руб |
6 469 986 |
6 573 195 |
6 577 190 |
|
количество оборудования |
ед |
5 037 |
5 101 |
5 102 |
20 |
Приобретено оборудования |
тыс.руб |
161 011 |
20 747 |
0 |
|
количество оборудования |
ед |
109 |
14 |
0 |
21 |
Реализовано оборудования |
тыс.руб |
57 802 |
16 752 |
6 446 |
|
количество оборудования |
ед |
45 |
13 |
5 |
22 |
Стоимость оборудования на конец периода |
тыс.руб |
6 573 195 |
6 577 190 |
6 570 744 |
|
количество оборудования |
ед |
5 101 |
5 102 |
5 097 |
23 |
Отработано за год всем оборудованием |
м/часов |
5 753 226 |
8 520 471 |
7 812 735 |
|
|
смен |
767 097 |
1 136 063 |
1 055 775 |
|
|
дней |
927 704 |
1 130 543 |
1 096 323 |
24 |
Коэффициент сменности работы оборудования |
k |
0,83 |
1,00 |
0,96 |
25 |
Средняя продолжительность рабочей смены |
часов |
7,5 |
7,5 |
7,4 |
26 |
Среднеспис.числ. основн. произв.персонала |
чел. |
8 617 |
8 673 |
8 669 |
27 |
Среднеспис.числ. прочих работающих |
чел. |
3 637 |
5 282 |
4 867 |
28 |
Отработано за год одним рабочим |
|
|
|
|
|
часов |
час. |
1 660 |
1 654 |
1 652 |
|
дней |
дн. |
221 |
221 |
223 |
29 |
Списочная числ.работающих на начало года |
чел. |
10 341 |
14 167 |
13 742 |
30 |
Принято за год |
чел. |
4 860 |
992 |
3 023 |
31 |
Уволено за год |
чел. |
1 034 |
1 417 |
3 435 |
|
в том числе по собств. желанию и за нарушение трудовой дисц |
|
1 013 |
1 417 |
3 401 |
Продолжение приложения В |
|||||
32 |
Списочная числ.работающих на конец года |
чел. |
14 167 |
13 742 |
13 330 |
33 |
Затраты на исправление брака |
|
9 224 |
53 496 |
4 650 |
34 |
Среднегодовая сумма оборотного капитала |
|
614 937 |
1 069 923 |
930 097 |
35 |
Среднесуточный расход сырья и материалов |
тыс.руб |
9 206 |
11 839 |
11 473 |
36 |
Фактический запас сырья и материалов |
тыс.руб |
21 665 |
32 182 |
44 817 |
37 |
Норма запаса сырья и материалов |
дней |
7 |
7 |
7 |
38 |
Среднесуточный расход топлива |
тыс.руб |
6 695 |
8 989 |
8 875 |
39 |
Фактический запас топлива |
тыс.руб |
8 780 |
11 791 |
24 135 |
40 |
Норма запаса топлива |
дней |
3 |
3 |
3 |