2.3. Учет денежных средств на расчетном и валютном счетах в банках Методические указания

При выполнении практического задания по учету движения денежных средств на расчетном счете следует заполнить первичные документы по их поступлению и расходованию, усвоить очередность списания денежных средств с расчетного счета в соответствии со ст. 855 Гражданского Кодекса Российской Федерации.

Для того, чтобы уяснить требования по проведению расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами необходимо ознакомиться с Указанием Центрального Банка РФ от 20.06.2007г. № 1843-У (ред. от 28.04.2008 г. № 2003-У) « О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя».

При выполнении задачи 13 и обработке Выписки с расчетного счета следует иметь ввиду, что она является копией Лицевого счета клиента в банке и составлена по правилам ведения пассивного счета, т.е. зачисление средств отражается по кредиту, а снятие - по дебету счета. Принимая Выписку в банке, кассир обычно проверяет правильность содержащихся в ней записей и их соответствие сопроводительным документам. Перепишите содержание Выписки в тетрадь и против каждой суммы поставьте код балансового счета, корреспондирующего с расчетным. Сгруппируйте обороты по этим счетам отдельно по дебету и кредиту, кредитовые обороты по расчетному счету по корреспондирующим счетам запишите в Журнал-ордер № 2, а дебетовые - в Ведомость № 2.

При заполнении журнала регистрации хозяйственных операций по учету движения валютных средств и решении задачи 15 следует использовать таблицу 5. Предварительно необходимо изучить положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств организации, стоимость которых выражается в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006), утвержденным приказом Министерства финансов РФ №154н от 27.11.2006г (с изменениями от 25.12.2007 г. № 117н);

Курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Задача 10. Составление Журнала регистрации хозяйственных операций по учету движения денежных средств на расчетном счете.

Исходные данные:

Номер операции	Дата	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.
1.	1.06	Зачислены на расчетный счет денежные средства в погашение дебиторской задолженности за проданную продукцию	240 000
2.	1.06	Поступил на расчетный счет аванс по договору на выполнение ремонтных работ	17 500
3.	2.06	Оплачены расчетные документы поставщиков за поступившие от них материалы	280 000
4.	2.06	Оплачен счет турфирмы за путевки на теплоходную прогулку	100 700
5.	3.06	Зачислен на расчетный счет штраф за нарушение договорных условий поставки	2 350
6.	3.06	Приобретен депозитный сертификат банка	20 000
7.	3.06	Зачислена на расчетный счет ссуда банка	45 000
8.	3.06	Перечислено с расчетного счета плата за пользование сотовой связью	14 000
9.	4.06	Перечислено с расчетного счета за услуги связи	16 570
10.	4.06	Перечислены с расчетного счета авансовые платежи по договору	12 000
11.	5.06	Перечислено с расчетного счета за аренду помещения	27 300
12.	5.06	Открыт аккредитив за счет собственных средств организации	23 600
13.	5.06	Зачислен на расчетный счет долгосрочный займ	30 000
14.	5.06	Перечислено с расчетного счета за компьютерную программу	25 000
15.	6.06	Ошибочно зачислена сумма на расчетный счет	34 400
16.	7.06	Перечислено с расчетного счета за рекламу в газете	12 630
17.	7.06	Перечислено с расчетного счета таможне за растаможивание поступивших грузов	18 500
18.	7.06	Оплачено с расчетного счета за авиабилеты	25 160
19.	7.06	Сдана в банк выручка от продажи продукции, поступившая в кассу за наличный расчет	18 700
20.	7.06	Перечислены с расчетного счета добровольные пожертвования общественной организации	20 000
21.	11.06	Выданы с расчетного счета денежные средства на оплату труда, на хозяйственные и командировочные расходы	454 300
22.	11.06	Перечислены с расчетного счета: налог на доходы физических лиц авансовые платежи по единому социальному налогу: ЕСН в федеральный бюджет Российской Федерации ЕСН в Фонд социального страхования Российской Федерации отчисления по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний авансовые платежи по ЕСН в Пенсионный фонд Российской Федерации (страховая часть) авансовые платежи по ЕСН в Пенсионный фонд Российской Федерации(накопительная часть) авансовые платежи по ЕСН в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования авансовые платежи по ЕСН в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	64 148 29 607 14 310 9 869 45 083 24 000 9 869 5 428
23.	11.06	Зачислен на расчетный счет вклад в уставный капитал одного из учредителей	30 000
24.	14.06	Зачислены на расчетный счет: остаток неиспользованного аккредитива денежные средства из кассы	1 500 52 200
25.	20.06	Перечислено с расчетного счета: за электроэнергию поступающая в кассу предприятия ссуда для работника на индивидуальное строительство	33 500 550 000
26.	27.06	Поступила на расчетный счет выручка от продажи основных средств	25 000
27.	28.06	Перечислены с расчетного счета на приобретение валюты в размере 10 000 $	350 000

Задача 11. Оформление первичных документов по поступлению денежных средств на расчетный счет.

1. Составить первичный документ Объявление на взнос наличными.

Исходные данные:

Дата зачисления средств на расчетный счет ООО «Гарант» - 7 июня 200 г. Номер расчетного счета - 40703810900000000153 в КБ Инкомбанке. Назначение взноса - выручка от продажи продукции на сумму 18 700 рублей. Вноситель - кассир Иванов Н.Н.

Задача 12. Оформление первичных документов по расходованию денежных средств с расчетного счета.

1. Составить Платежное поручение на перечисление с расчетного счета налога на доходы с физических лиц.

2. Указать, какие ограничения существуют при расчете наличными между юридическими лицами за проданную продукцию, работы, услуги. Перечислить санкции, налагаемые в соответствии с законодательством РФ на организацию при нарушении требований расчета наличными.

Исходные данные:

Порядковый номер документа – 315; Дата - 11 июня 200 г.; Плательщик - ООО «Гарант»; ИНН – 7606004523; Расчетный счет – 40703810900000000153; Банк плательщика - КБ Инкомбанк в городе Ярославле; К/С – 30101810300000000773; БИК – 047888773; Получатель – УФК по Яросл.обл. для ИФНС России по Ленинскому р-ну; ИНН – 7604014136; расчетный счет – 40101810000000010010; банк получателя - ГРКЦ ГУ Банка России по Ярославской обл., г. Ярославль; БИК- 047888001; КБК- 18210102021011000110; Срок платежа - 12.06.200 г.; очередность платежа – 5; сумма платежа – 64 148 руб. 00 коп; Назначение платежа - перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц с суммы заработной платы за май 200 г.; Подписи: директор - Петрова А.К.; главный бухгалтер - Соколов А.Ю.

Задача 13. Оформление регистров аналитического и синтетического учета движения денежных средств на расчетном счете.

1. Обработать Выписку с расчетного счета.

2. На основании журнала регистрации хозяйственных операций по учету движения денежных средств на расчетном счете заполнить Журнал-ордер № 2 и Ведомость № 2 (сальдо на начало месяца по счету 51- 1 900 000 руб.).

3. Составить схему документооборота по учету движения денежных средств на расчетном счете при журнально-ордерной форме счетоводства.

Исходные данные:

Выписка со счета № 40703810900000000153 за 11 июня 200 г. Владелец счета - ООО «Гарант» (см. операции 21 - 23 задачи 10)