Тема 3. Контроль касових операцій

Мета вивчення теми: вивчити методику перевірки касових операцій.

Перелік понять, які мають бути засвоєні: каса, грошові кошти, касові операції, касова дисципліна, готівковий обіг.

Зміст теми: Підприємства незалежно від форм власності і виду діяльності згідно з чинними нормативними документами можуть розраховуватись готівкою з робітниками і службовцями при виплаті заробітної плати, премій, винагород, пенсій, а також при видачі підзвітним особам на господарські витрати та відрядження.

Підприємства, які відкрили поточні рахунки в установах банку, зберігають на цих рахунках свої кошти на договірних умовах і здійснюють розрахунки за своїми зобов'язаннями в безготівковій та готівковій формі.

Ревізія каси та касових операцій - одна з найвідповідальніших ділянок документальної ревізії (перевірки). Головна її мета - виявити факти надлишку, нестач, розтрат і привласнення грошей методом раптової інвентаризації готівки та перевірки касових документів.

Основними завданнями ревізії каси і касових операцій є перевірка:

1) забезпечення умов збереження готівки та інших цінностей в касі та при їх доставці з банку;

2) дотримання правил документального оформлення операцій щодо руху готівки;

3) своєчасності та повноти оприбуткування одержаної готівки з банку та від інших осіб;

4) дотримання касової дисципліни при проведенні касових операцій;

5) дотримання ліміту готівки в касі, умов видачі на поточні потреби та на інші цілі;

6) дотримання встановленого порядку збереження чекових книжок, а також отримання по них готівки;

7) стану обліку касових операцій, ведення касової книги, книг аналітич-ного обліку інших цінностей, які зберігаються в касі;

8) дотримання граничних обмежень на здійснення готівкових розрахунків.

Джерелами ревізії є: прибуткові і видаткові касові ордери; квитанції на внесок готівки до банку або на оплату послуг інших організацій; корінці чекової книжки; відомості на виплату заробітної плати, відпускних, матеріальних допомог, компенсацій, стипендій та інших виплат; трудові угоди на виконання і оплату певних робіт; акти інвентаризації готівки в касі; чеки, рахунки на придбання матеріальних цінностей готівкою та накладні на отримання цінностей і надання послуг; договір про матеріальну відповідальність касира; Книга обліку прийнятих і виданих старшим касиром грошей; Касова книга; журнал №1 і відомість до нього; облікові записи на позабалансовому рахунку 08 “Бланки суворого обліку”; Головна книга; Баланс, Звіт про рух грошових коштів.

Тема 4. Контроль операцій на рахунках в банку

Мета вивчення теми: вивчити методику контролю операцій на рахунках в банку.

Перелік понять, які мають бути засвоєні: поточний рахунок, інші рахунки в банку, платіжні документи, форми безготівкових розрахунків.

Зміст теми: Під час перевірки операцій на рахунках в банках поставлені слідуючи задачі:

перевірка своєчасності, законності, достовірності та доцільності здійснених операцій з надходження та списання грошових коштів;

контроль за використанням коштів;

контроль за дотриманням правил і форм розрахунків.

Документи, за допомогою яких проводяться операції на поточному рахунку в банку поділяються на 3 групи :

документи, за допомогою яких забезпечується взаємозв’язок між поточним рахунком і касою підприємства (грошова чекова книжка, об’ява про внесення готівки);

документи, за допомогою яких здійснюються розрахунки з іншими підприємствами, установами і організаціями;

документи, за допомогою яких здійснюється списання сум недоїмки до бюджету за податками і платежами в безспірному порядку (платіжна вимога, інкасове доручення-розпорядження).

При цьому основними джерелами інформації служать:

виписки банку по відповідних рахункам (субрахунках) з додатками, що е підставою для проведення прибутково - видаткових операцій;

копії платіжних доручень, доручень - вимог, заяв на виставлення акредитива, корінці чеків;

облікові регістри по рахункам 31 « Рахунки в банках», 33 « Інші кошти»;

Головна книга, Баланс, Звіт про рух грошових коштів.