- •12.1. Основні поняття з обліку грошових коштів на рахунках в банках
- •12.2. Характеристика рахунку 31 "Рахунки в банках"
- •12.3. Документування господарських операцій по рахунках в банках
- •12.4 Відображення операцій по рахунках бухгалтерського обліку
- •Типові проводки по рахунку 31 “Рахунки в банках”
- •12.5. Звіт про рух грошових коштів
- •Визначення термінів, які використовуються при складанні Звіту про рух грошових коштів
12.4 Відображення операцій по рахунках бухгалтерського обліку
Облік операцій на рахунках в банках ведеться на рахунку 31 "Рахунки в банках". По дебету рахунку 31 "Рахунки в банку" відображається надходження грошових коштів, а по кредиту - їх використання. Рахунок 31 має наступні субрахунки:
"Поточні рахунки в національній валюті";
"Поточні рахунки в іноземній валюті";
"Інші рахунки в банку в національній валюті";
" Інші рахунки в банку в іноземній валюті".
Етапи та порядок загального ведення обліку коштів на поточному рахунку представлено на рис. 12.1.
В обліку розрахунки чеками відображаються так само, як і при акредитивній формі розрахунків. Для відкриття чекової книжки на суму перерахованих коштів складають бухгалтерську проводку: Д-т рах. 313 "інші рахунки в банку в національній валюті", К-т рах. 311 "Поточний рахунок в національній валюті". Чеки, що надійшли постачальнику в платіж за товари та послуги, здаються в банк.
Суми по одержаних в банку лімітованих чекових книжках списуються в міру оплати виданих підприємством чеків, тобто в сумах погашення банком пред'явлених йому чеків згідно з випискою банку. За даними пред'явлених чеків дебетується рахунок 631 "Розрахунки з вітчизняними постачальниками" і кредитується субрахунок 313 "Інші рахунки в банку в національній валюті". Суми по чеках виданих, але не оплачених банком (не пред'явлених до оплати), залишаються на субрахунку 313.
Рух коштів по чекових книжках, виданих в підзвіт працівникам підприємства для розрахунків з підприємствами-кредиторами, обліковується на рахунках 63 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками" або 685 "Розрахунки з іншими кредиторами" і по аналітичному рахунку "Підзвітні особи по виданих їм чекових книжках" до рахунку 372 "Розрахунки з підзвітними особами". Видача таких книжок підзвітним особам відображається по кредиту рахунку 685 і дебету рахунку 372. Після подання підзвітними особами звіту кредитується рахунок 372 н кореспонденції з рахунком 685 на суму використаних чеків. Таким чином, сальдо по рахунках 372 і 685 повинні співпадати бути тотожними сумі по залишку чеків у підзвітних осіб, а різниця між названими сальдо і сальдо по рахунку 313 покаже суму по використаних, але не оплачених банком чеках.
Організація обліку і контролю коштів на валютному рахунку підприємства, а також операцій в іноземній валюті має свої особливості. Вони відображаються в бухгалтерському обліку в національній грошовій одиниці України на підставі попереднього перерахунку суми в іноземній валюті за курсом НБУ, діючим на дату здійснення операцій.
Типові проводки з обліку операцій по рахунках в банку показані в таблиці 12.1.
Таблиця 12.1
Типові проводки по рахунку 31 “Рахунки в банках”
№ оп |
Зміст господарської операції |
Кореспондуючі рахунки |
|
Дебет |
Кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
1 |
Погашено дебітором довгострокову заборгованість |
31 |
16 |
2 |
Передано готівку із каси в банк |
31 |
30 |
3 |
Оплачено покупцями раніше держані товари, роботи, послуги |
31 |
36 |
4 |
Безоплатно одержано безготівкові кошти |
31 |
42 |
5 |
Перепродані акції власної емісії |
31 |
45 |
6 |
Одержано кошти цільового фінансування на будівництво із зовнішніх джерел |
31 |
48 |
7 |
Одержано довгострокову позику банку на поточний рахунок |
31 |
50 |
8 |
Одержано фінансову допомогу на зворотній основі |
31 |
55 |
9 |
Одержано короткострокову позику банку |
31 |
60 |
10 |
Отримано грошові кошти у вигляді доплати |
31 |
63 |
11 |
Повернуто з бюджету на рахунок підприємства грошові кошти |
31 |
64 |
12 |
Повернуто з фондів соціального страхування на рахунок підприємства |
31 |
65 |
13 |
Одержано доходи майбутніх періодів |
31 |
69 |
14 |
Зарахована на рахунок в банку виручка від реалізації продукції за касовим методом |
31 |
70 |
15 |
Відображено дохід від реалізації виробничих запасів, МШП |
31 |
71 |
16 |
Зараховано на поточні рахунки дохід від спільної діяльності |
31 |
72 |
17 |
Зараховано на поточні рахунки суми дивідендів |
31 |
73 |
18 |
Зарахований дохід від реалізації основних засобів |
31 |
74 |
19 |
Отримано суми страхового відшкодування від страхової компанії |
31 |
75 |
20 |
Придбано довгострокові інвестиції (акції, облігації інших підприємств) |
14 |
31 |
21 |
Проведено витрати на монтаж основних засобів |
15 |
31 |
22 |
Придбано інші необоротні активи |
18 |
31 |
23 |
Проведено витрати на виправлення браку |
24 |
31 |
24 |
Передано гроші з банку в касу |
30 |
31 |
Продовження таблиці 12.1.
1 |
2 |
3 |
4 |
25 |
Депоновано гроші на лімітовану чекову книжку, виставлений акредитив |
31 |
31 |
26 |
Перераховано гроші для придбання іншої валюти |
33 |
31 |
27 |
Повернуто передоплату покупцям |
36 |
31 |
28 |
Проведено передоплату постачальникам |
37 |
31 |
29 |
Проведено передоплату за газети і журнали |
39 |
31 |
30 |
Викуплено власні акції у акціонерів |
45 |
31 |
31 |
Проведено перерахування коштів за рахунок раніше створеного резерву |
47 |
31 |
32 |
Використано суми цільового фінансування |
48 |
31 |
33 |
Повернуто банку довгострокову позику |
50 |
31 |
34 |
Погашено заборгованість за раніше виданим векселем |
51 |
31 |
35 |
Погашення заборгованості по зобов’язанням за облігаціями |
52 |
31 |
36 |
Погашено довгострокову заборгованість перед орендодавцем з оренди |
53 |
31 |
37 |
Погашено довгострокові зобов’язання перед різними кредиторами |
55 |
31 |
38 |
Погашено короткострокові позики банку |
60 |
31 |
39 |
Погашено заборгованість за раніше виданими векселями |
62 |
31 |
40 |
Проведено розрахунки з постачальниками |
63 |
31 |
41 |
Погашено заборгованість перед бюджетом |
64 |
31 |
42 |
Сплачено збори до фондів соціального страхування |
65 |
31 |
43 |
Перераховано суми заробітної плати на особисті рахунки працівників |
66 |
31 |
44 |
Перераховано дивіденди учасникам |
67 |
31 |
45 |
Розрахувались з іншими кредиторами за раніше надані послуги |
68 |
31 |
46 |
Оплачено загально виробничі витрати |
91 |
31 |
47 |
Оплачено адміністративні витрати |
92 |
31 |
48 |
Оплачено витрати на збут |
93 |
31 |
49 |
Оплачено витрати операційної діяльності |
94 |
31 |
50 |
Оплачено фінансові витрати |
95 |
31 |
51 |
Оплачено інші витрати |
97 |
31 |
52 |
Оплачено надзвичайні витрати |
99 |
31 |