Активи:

1) Необоротні активи:

• Нематеріальні активи

• Основні засоби:

• Первісна вартість

• Знос (-)

• Залишкова

• Довгострокові біологічні активи

• Відстрочені податкові активи

• Інші необоротні активи

2)Оборотні активи:

• Виробничі запаси

• Поточні біологічні активи

• Незавершене виробництво

• Готова продукція

• Товари

• Дебіторська заборгованість

• Векселі одержані

• Грошові кошти на розрахунковому і поточному рахунку

• Грошові кошти в касі

• Інші оборотні активи

3)Витрати майбутніх періодів

4)Необоротні активи та групи вибуття(утримуються з метою продажу і відчуження)

Пасиви:

1)Власний капітал

• Статутний капітал

• Пайовий капітал

• Резервний капітал

• Додатковий капітал

• Нерозподілений прибуток

• Неоплачений капітал (-)

• Вилучений капітал(-)

2)Забезпечення витрат і платежів

3)Довгострокові зобов’язання

• Довгострокові кредити банку

• Відстрочені податкові зобов’язання

• Інші довгострокові зобов’язання

4)Поточні зобов’язання

• Короткострокові кредити банку

• Векселі видані

• Кредиторська заборгованість:

• Заборгованість перед бюджетом

• Заборгованість перед постачальниками

• Заборгованість перед органами страхування

• Заборгованість перед робітниками, службовцями по заробітній платі

• Інші поточні

5)Доходи майбутніх періодів

Підсумок усіх розділів активу балансу і підсумок усіх розділів пасиву балансу повинні бути рівні.

Підсумок рівності активу і пасиву називається валютою балансу.

(2) Типи змін в балансі, що зумовлені господарськими операціями

Під впливом господарських операцій змінюються всі об’єкти бухгалтерського обліку , внаслідок цього відбуваються зміни даних окремих статей бухгалтерського балансу. В залежності від впливу кожної господарської операції на дані балансу розрізняють 4 типи змін, які приводять до змін в балансі.

1 – Тип (Внутріактивний)

Зміни відбуваються лише в активі балансу. При цьому одна стаття збільшується то друга зменшується, валюта балансу залишається незмінною.

2 - Тип (Внутріпасивний)

Зміни відбуваються лише в пасиві. При цьому одна стаття збільшується а друга зменшується, валюта балансу незмінна.

3 – Тип (Активно-пасивний в сторону збільшення)

Зміни відбуваються як в активі так і в пасиві балансу в сторону збільшення, валюта балансу також збільшується.

4 - Тип (Активно-пасивний в сторону зменшення)

Зміни відбуваються як в активі так і в пасиві балансу в сторону зменшення, валюта балансу також зменшується.

Тема №3 «Рахунки бухгалтерського обліку та його будови»

1)Поняття про рахунки бухгалтерського обліку та їх будова.

2)План рахунків фінансового обліку та його характеристика.

3)Сутність подвійного запису. Класифікація та відображення проводок в системі рахунків.

4)Синтетичний та аналітичний облік, їх взаємозв’язок.

5)Узагальнення даних бухгалтерського обліку(поточного обліку)

(1)Поняття про рахунки бухгалтерського обліку та їх будова.

Рахунок бухгалтерського обліку – це спосіб групування об’єктів бухгалтерського обліку з метою відображення змін в активах і пасивах підприємства.

Схематично рахунок зображається у вигляді таблиці, яка поділена на дві протилежних сторони.

Ліва частина є Дебетом. Права частина є Кредитом.

Д Назва рахунку К

Двоїста будова рахунку пояснюється тим, що під впливом господарських операцій можуть відображатися два види змін(збільшення або зменшення).На рахунках бухгалтерського обліку відображаються зміни в складі об’єктів бухгалтерського обліку. Підсумок змін за певний період часу називається оборотом. Зміни, які відображені за дебетом рахунка називаються дебетовим оборотом. А зміни, які пройшли за кредитом називаються кредитовим оборотом.

Рахунок може мати залишок, який називається сальдо рахунку.

Сальдо може бути початковим(на початок звітного періоду) і кінцевим(на кінець звітного періоду).

Порядок записів на конкретних рахунках залежить від того, який об’єкт обліковується цим, і визначається характер рахунку.

За характером поділяються на:

• Активні

• Пасивні

• Активно-пасивні

Активними називаються рахунки, які призначені для відображення змін в складі активів.

Пасивними називаються рахунки, які відображаються в складі пасивів.

Активно-пасивних рахунках відображаються зміни як в складі активів, так і в складі пасивів.

На активних рахунках сальдо початкове і кінцеве відображається лише за дебетом рахунків. Збільшення активів відображається за дебетом рахунків, а зменшення активів відображається за кредитом рахунків.

Дт Активний Кт
Сальдо на початок
+ зміни	- зміни
Дебетовий оборот	Кредитовий оборот
Сальдо на кінець

Сальдо на кінець = Сальдо на початок + Дебетовий оборок - Кредитовий оборот

На пасивних рахунка сальдо початкове і кінцеве завжди відображається за кредитом рахунку.

Дт Пасивний Кт
	Сальдо на початок
-	+
Дебетовий оборот	Кредитовий оборот
	Сальдо на кінець

Будова Активно-пасивного рахунку

Дт А-П Кт
Сальдо на початок	Сальдо на початок
- +	+ -
Дебетовий оборот	Кредитовий оборот
Сальдо на кінець	Сальдо на кінець

(3) Сутність подвійного запису. Класифікація та відображення проводок в системі рахунків.

Подвійний запис – це спосіб відображення господарських операцій на рахунках бухгалтерського обліку.

Суть подвійного запису полягає в тому, що одна і таж господарська операція відображається як найменше на двох рахунках за дебетом одного і кредитом другого і обов’язково в однаковій сумі.

Рахунки, на яких відображаються господарські операції, називаються кореспондуючими. А зв’язки між ними кореспонденціями.

Попередні значення рахунків і суми на них називаються бухгалтерською проводкою.

Проводки бувають:

• Прості

• Складні

Простою називається проводка, на якій кореспондує не більше два рахунки.

Складна проводка - це та проводка, на якій кореспондує більше ніж два рахунки. При цьому сума за дебетом рахунку повинна відповідати сумі за кредитом.

(4) Синтетичний та аналітичний облік, їх взаємозв’язок.

Для управління господарської діяльності підприємства використовується як узагальнена, так і деталізована інформація про об’єкт бухгалтерського обліку.

Тому в залежності від ступеня деталізації інформації рахунки поділяються на:

• Синтетичні

• Аналітичні

Синтетичними рахунками називаються рахунки, які дають узагальнену інформацію про активи і пасиви підприємства в грошовому виразі.

Аналітичні – це рахунки, які деталізують зміст систематичних рахунків за окремими видами активів і пасивів.

Будова аналітичного рахунку до синтетичного рахунку, який містить товаро-матеріальні ціності.

№	Зміст Г.О.	Надходження		Вибуття		Залишок
		кількість	сума	кількість	сума	кількість	Сума
1 2 3 4	Залишок на початок 1)Надійшло 2)Вибуло 3)Залишок на кінець	Х	Х	Х	Х	х Х	х Х

На синтетичних рахунках об’єкти бухгалтерського обліку відображаються лише в грошовому вимірнику, на аналітичних рахунках, зокрема, з обліку виробничих запасів (товарно-матеріальні ціності) відображаються як в натуральних, так і в грошових вимірах. Між синтетичними та аналітичними існує тісний взаємозв’язок, який полягає в наступному: сума записів на аналітичних рахунках дорівнює сумі записів на синтетичних рахунках, до яких вони відкриті.

Відображення об’єктів на синтетичних рахунках називається синтетичним обліком, а на аналітичних рахунках - аналітичним обліком.

(5) Узагальнення даних бухгалтерського обліку(поточного обліку)

Періодично виникає необхідність узагальнення операцій про об’єкти бухгалтерського обліку. Для цього використовуються таблиці певної форми які називаються відомостями.

Розрізняють наступні види відомостей:

• Оборотні

• Шахові

• Сальдові

Оборотна відомість складається за рахунками аналітичного так і синтетичного обліку.

Схематично будова оборотної відомості за синтетичними рахунками виглядає так.

Шифр рахунку	Назва рахунку	Залишок на початок		Обороти за місяць		Залишок на кінець
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
		1 пара рівностей		2 пара рівностей		3 пара рівностей

Оборотна відомість за аналітичними рахунками

№	Наз- ва аналітичного рахунку	Оди-ниця вимі-ру	Ціна	Залишок на початок		Надійшло за місяць		Вибуло		Залишок на кінець
				кількість	сума	кількість	сума	кількість	сума	кількість	Сума

Оборотна відомість за рахунками аналітичного обліку складається за даними всіх аналітичних рахунків, що відкриті до одного синтетичного.

Сальдова відомість складається за даними синтетичних та аналітичних рахунках. В них відображають сальдо на початок звітного періоду .

Сальдова відомість

Шифр рахунку	Назва рахунку	Сальдо на 01.01		Сальдо на 01….		Сальдо на 01.12
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит

Шахову відомість складають лише за даними синтетичного обліку , в ній відображається залишок на початок , обороти за місяць і залишок на кінець. Всі рахунки в цій відомості записуються двічі: раз по вертикалі, а другий раз по горизонталі.