Метод взаимного распределения
Определяются новые затраты вспомогательных подразделений
Х – новые затраты подразделения А;
Y – новые затраты подразделения Б.
X = 600000 + Y
Y = 116000 + X
Таблица 15 - Распределение затрат с использованием метода взаимного распределения
|
Вспомогательные подразделения |
Основные подразделения |
Итого |
||
А |
Б |
1 |
2 |
|
|
Затраты подразделений, руб |
|
|
|
|
|
Доля основных подразделений по цеху А |
|
|
|
|
|
Распределение затрат цеха А |
|
|
|
|
|
Доля основных подразделений по цеху Б |
|
|
|
|
|
Распределение затрат цеха Б |
|
|
|
|
|
Сумма распределенных затрат |
|
|
|
|
|
Рисунок 14 – Схема распределения затрат при использовании метода взаимного распределения.
4 Инструменты контроллинга, используемые при подготовке информации для принятия управленческих решений
4.1 Анализ безубыточности (cvp- анализ)
Qб
Рисунок 15 - График безубыточности (построение на базе постоянных расходов)
Qб
Рисунок 16 - График безубыточности (на базе переменных расходов)
Bб
Рисунок 17 – График безубыточности (на базе прибыли и выручки)
Таблица 16 – Исходные данные для построения графика безубыточности
Наименование показателя |
Вид продукции |
Итого |
||||
А |
Б |
В |
Г |
Д |
||
Выручка |
1000 |
2000 |
3000 |
4000 |
5000 |
15000 |
Переменные затраты |
200 |
1000 |
1200 |
2500 |
3000 |
7900 |
Маржинальная прибыль |
800 |
1000 |
1800 |
1500 |
2000 |
7100 |
Постоянные затраты |
|
|
|
|
|
5000 |
Прибыль |
|
|
|
|
|
2100 |
Удельный вес маржинальной прибыли в выручке |
0,8 |
0,5 |
0,6 |
0,375 |
0,4 |
0,473 |
Рейтинг |
1 |
3 |
2 |
5 |
4 |
|
4.2 Обоснование решений в области ценообразования
Рисунок 18 – Сравнение затратного и рыночного подходов к ценообразованию
4.2.1 Обоснование решений по приему дополнительного заказа по цене отличной от обычной
Стандартная цена - 15 руб/ед, объем производства и реализации - 20000 ед., переменные затраты – 7 руб\ед., постоянные – 100000 руб. Производственные мощности используются не полностью. Следует ли принимать дополнительный заказ 1000 ед. по цене 10 руб\ед.
Таблица 17 – Обоснование решения по дополнительному заказу
Показатели |
База |
Проект |
Отклонения |
Объем производства |
|
|
|
Выручка |
|
|
|
Переменные затраты |
|
|
|
Маржинальная прибыль |
|
|
|
Постоянные затраты |
|
|
|
Прибыль |
|
|
|